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探討營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策

在市場經(jīng)濟(jì)競爭壓力如此之大的今天,如何根據(jù)新的財(cái)政稅收制度變革企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度,是現(xiàn)在所有企業(yè)必須面對和迫切需要解決的重大問題。因此,全面深化營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與約束就顯得尤為重要,值得企業(yè)的高度關(guān)注。

一、營改增對企業(yè)的作用

(一)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

企業(yè)發(fā)展的最大目標(biāo)就是獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。營業(yè)稅改成了增值稅,也就是改變了企業(yè)的納稅方式。以服務(wù)業(yè)行業(yè)為例,如果按照以前的稅務(wù)制度對這類企業(yè)征稅,則是對其營業(yè)額以全額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行營業(yè)稅的征收,期間不存在對企業(yè)的成本進(jìn)行抵扣的問題,因而存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象,這樣一來,就加大了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),極大的阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。反觀,從現(xiàn)在的增值稅制度來看,它完善了納稅制度,精減了納稅過程,徹底消除了企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)狀,很大程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān),使企業(yè)內(nèi)部擁有較多的資金去支持其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

(二)有利于提高勞務(wù)、貨物的競爭力

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速發(fā)展,企業(yè)在國際市場上的競爭愈發(fā)激烈,要想能夠獲得最終的勝利,企業(yè)必須擁有物美價(jià)廉的商品。若是營業(yè)稅征收制度,企業(yè)的產(chǎn)品在出口之后是不會(huì)退還先前已納稅款的,這嚴(yán)重打擊了我國企業(yè)產(chǎn)品輸出的熱情。但是在實(shí)行了營增改之后,企業(yè)應(yīng)繳稅務(wù)金額相對減少,在一定程度上降低了企業(yè)產(chǎn)品造價(jià),從而提高了勞務(wù)、貨物在國際市場上的競爭力,有利于我國出口企業(yè)的發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

(一)對企業(yè)發(fā)票管理的影響

任何企業(yè)的資金收入與支出都會(huì)有相應(yīng)的票據(jù),它作為一種資金流通的單據(jù),既是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效依據(jù),又是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征稅的憑證。因此,發(fā)票的管理尤為重要,其作用不容忽視。營改增之后,相關(guān)發(fā)票種類發(fā)生了變化,因而對企業(yè)發(fā)票的管理也提出了新的要求。例如:以前服務(wù)類企業(yè)只需開具服務(wù)業(yè)的稅務(wù)發(fā)票即可,但是由于增值稅制度中存在消稅項(xiàng)和進(jìn)稅項(xiàng)的區(qū)別,對發(fā)票的管理更為嚴(yán)格。目前,增值稅專用發(fā)票只能向稅務(wù)局申請領(lǐng)購,不能由企業(yè)自行印制,營改增之后,增值稅的用量勢必大大增加,從而加大了企業(yè)及稅局的增發(fā)票管理難度。

(二)對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

在營業(yè)稅改成增值稅之后,要求所有企業(yè)能夠?qū)⑵渌?jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)區(qū)分開來,否則,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)按照最高業(yè)務(wù)稅率對企業(yè)進(jìn)行征稅。但是就目前的情況而言,我國某些企業(yè)還是復(fù)合型經(jīng)營,因而同一個(gè)企業(yè)的不同業(yè)務(wù)的納稅標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的,因此,企業(yè)為了少繳納稅務(wù)資金,就必須得對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)別核算,這樣一來就加大了會(huì)計(jì)核算難度。此外,由于目前的財(cái)務(wù)人員的應(yīng)變能力不高,不能很快適應(yīng)營增改,在一定程度上也使會(huì)計(jì)核算難度增加。

(三)對企業(yè)現(xiàn)金流出量的影響

企業(yè)的資產(chǎn)一般可以分為固定資產(chǎn)和流通資產(chǎn),而營改增的實(shí)行對其兩方面都有一定的影響。雖然如此,但是對流通資產(chǎn)的影響更大。具體說來,體現(xiàn)在下列兩個(gè)方面。第一,影響投資活動(dòng)。營改增之后,對于固定資產(chǎn)購建,除了采購設(shè)備外,工程的設(shè)計(jì)勘察、招標(biāo)代進(jìn)、工程監(jiān)理等其他工程支出也可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣,從而減少了工程成本,降低固定資產(chǎn)總額,這就增加了企業(yè)的投資熱情。第二,影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于營改增之后,減少了企業(yè)所納稅額,也就相當(dāng)于降低了企業(yè)的成本開銷,所以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的現(xiàn)金流出數(shù)量會(huì)增加。

三、結(jié)合營增改加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的對策

(一)設(shè)計(jì)使用企業(yè)專用增值稅發(fā)票

每一家企業(yè)都有它自己強(qiáng)烈的特點(diǎn),就像物流企業(yè)一樣。它與傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大,具有開票金額小、頻率高、數(shù)量大的特點(diǎn)。于是,企業(yè)在發(fā)票的購買、開票和比對上的工作量非常大,不僅增加了人力資源的成本投資,也給國家稅務(wù)部門的發(fā)票征管工作帶來了極大的不便。因此,企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)向協(xié)商,達(dá)成一致協(xié)議,設(shè)計(jì)使用企業(yè)專用增值稅發(fā)票,這樣做就統(tǒng)一了發(fā)票類型,既方便了企業(yè)對發(fā)票的管理又減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量,是一舉兩得的好事。

(二)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)財(cái)快隊(duì)伍建設(shè)是企業(yè)做好財(cái)務(wù)工作的人力資源方面的根本保障。為了能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,那么,一支專業(yè)素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)隊(duì)伍是必不可少的,否則,企業(yè)將很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此,企業(yè)應(yīng)該通過網(wǎng)絡(luò)、電視、招聘會(huì)等多種途徑廣泛招賢納士,構(gòu)建高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。此外,還要對在職財(cái)會(huì)人員進(jìn)行再培訓(xùn),提高他們的綜合素質(zhì),讓員工真正理解營改增的內(nèi)容、方式與作用,讓他們切實(shí)按照由營改增而產(chǎn)生的各種規(guī)章制度去履行好本職工作。如此一來,就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠井然有序的進(jìn)行,它為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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[5]鄒小康.施長友,交通運(yùn)輸業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型探討[J].財(cái)會(huì)通訊.2007(12)

作者:黃立秋

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