1 引言
銀行的不良資產(chǎn)常稱為不良債權(quán)，其中最主要的是不良貸款，是指銀行顧客不能按期、按量歸還本息的貸款，俗稱呆壞賬。1998年以前，我國(guó)銀行不良資產(chǎn)評(píng)定采取“四級(jí)分類”制度——正常貸款、逾期貸款（貸款到期限未還的貸款）、呆滯貸款（貸款利息拖欠逾期三年以上的貸款）和呆賬貸款（需要核銷的收不回的貸款）。故不良資產(chǎn)也叫做“一逾二呆”。我國(guó)自1998年開(kāi)始實(shí)行貸款的五級(jí)分類制度，即按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，將銀行信貸資產(chǎn)分為五類：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。按照人民銀行的規(guī)定現(xiàn)在通常提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金比例為：關(guān)注2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100%，后三類即為商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。
上個(gè)世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行為漸進(jìn)式改革的順利推進(jìn)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了相當(dāng)?shù)慕鹑谥С?，然而也付出了高昂的成本——銀行風(fēng)險(xiǎn)的快速積聚。這集中表現(xiàn)為商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，盈利能力較差，巨額不良資產(chǎn)存量累積、增量不斷，降低了銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性，增強(qiáng)了銀行體系的不穩(wěn)定性和金融危機(jī)爆發(fā)的可能性，嚴(yán)重影響銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問(wèn)題成為困擾我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的巨大難題。20世紀(jì)末，國(guó)家為了剝離四大銀行的不良資產(chǎn)，成立了四家金融資產(chǎn)管理公司，使四大行的面目煥然一新。21世紀(jì)以來(lái)，商業(yè)銀行不良資產(chǎn)率逐年下降，2012、2013年各季度不良資產(chǎn)率都保持在1%以下，較十年以前的情況有了很大的改善。但值得注意的是，不良資產(chǎn)率下降有一部分原因是因?yàn)槲覈?guó)目前放貸規(guī)模十分巨大，不良資產(chǎn)余額依然很大。雖然從數(shù)據(jù)上看，效果明顯，但政府干預(yù)和主導(dǎo)性很強(qiáng)，故我們不能對(duì)它放松警惕。而現(xiàn)在絕大多數(shù)研究者都把目光集中在如何處置銀行的不良資產(chǎn)，例如促進(jìn)金融資產(chǎn)管理公司的轉(zhuǎn)型、加快不良資產(chǎn)處置立法等。探究新的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)管理方案顯得尤為重要。
2 我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)現(xiàn)狀分析
隨著我國(guó)金融體制不斷深化改革，工農(nóng)中建四大國(guó)有銀行成功剝離不良資產(chǎn)并上市，我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量不斷提升，但與之相伴的是自然災(zāi)害頻發(fā)，貨幣不斷超發(fā)，房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)度膨脹等問(wèn)題。再加上銀行間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，一些銀行不斷降低放貸門檻，使我國(guó)不良資產(chǎn)集中爆發(fā)的可能性變大。在個(gè)別地區(qū)，已經(jīng)出現(xiàn)不良貸款率創(chuàng)新高的狀況。溫州地區(qū)銀行業(yè)不良貸款率經(jīng)歷了今年第二季度的好轉(zhuǎn)后，不良貸款率第三季度又開(kāi)始反彈。此前公布的16家上市銀行三季報(bào)中，共有14家上市銀行出現(xiàn)的不良貸款額和不良貸款率“雙升”的狀況，從而讓我國(guó)銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量壓力備受關(guān)注。而據(jù)最新消息顯示，截至10月底溫州銀行業(yè)不良貸款率達(dá)4.31%，創(chuàng)下28個(gè)月以來(lái)新高。
據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，2010年四個(gè)季度不良資產(chǎn)率分別為1.4%、1.3%、1.2%、1.14%，2011年四個(gè)季度不良資產(chǎn)率分別為1.1%、1.0%、0.9%、1.0%，2012年四個(gè)季度不良資產(chǎn)率分別為0.94%、0.94%、0.95%、095%，2013年前三季度不良資產(chǎn)率分別為0.96%、096%、0.97%。單從這個(gè)數(shù)據(jù)上看，近三年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)不良資產(chǎn)管理較有成效。而2010第一季度到2013第三季度各季度不良資產(chǎn)余額（單位：億元）分別是：4701.2、4549.1、4354.2、4293、4333、4229、4078、4279、4382、4564、4788、4929、5265、5395、5636。這個(gè)數(shù)據(jù)表明近段時(shí)間不良資產(chǎn)余額在不斷攀升，不良資產(chǎn)率降低有一部分因素是放貸金額的擴(kuò)大，對(duì)它的控制不能減弱。
把2010年第一季度到2013年第三季度不良資產(chǎn)率與不良資產(chǎn)余額繪制成表，如圖1和圖2所示。
從圖1可以看到，2010年第一季度到2013年第三季度不良資產(chǎn)率呈現(xiàn)先下降，后平穩(wěn)的態(tài)勢(shì)。值得注意的是，2012年第一季度到2013年第三季度稍有走高的趨勢(shì)。
從圖2可以看到，至2010年1月起，各季度不良資產(chǎn)余額呈現(xiàn)先下降后升高的趨勢(shì)。就算扣除通貨膨脹的因素，折算過(guò)后不良資產(chǎn)余額還是較基期在不斷升高。
總的說(shuō)來(lái)，目前我國(guó)大部分商業(yè)銀行不良資產(chǎn)還在可控范圍內(nèi)，但要加大警覺(jué)，防范可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。而在少部分地區(qū)，需要嚴(yán)加監(jiān)管，否則會(huì)引發(fā)危機(jī)。
3 我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)形成原因
3.1 歷史原因
在我國(guó)原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，地方政府安排了一些政策性貸款、攤派性貸款來(lái)保護(hù)當(dāng)?shù)氐膰?guó)有企業(yè)，目的是為了提升當(dāng)?shù)貒?guó)有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力。但國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸國(guó)資委，部分經(jīng)營(yíng)者缺少激勵(lì)，沒(méi)有進(jìn)取的心態(tài)，有些地方則形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)力償還貸款；并且因?yàn)榈胤秸母深A(yù)，國(guó)有商業(yè)銀行給不少國(guó)有企業(yè)發(fā)放帶有隱性財(cái)政補(bǔ)貼貸款，這些貸款大部分變成企業(yè)的資本金或被企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)長(zhǎng)期占用，無(wú)法按時(shí)歸還，給銀行造成了大量的不良資產(chǎn)。1995年施行的《商業(yè)銀行法》第41條第二款就規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定貸款項(xiàng)目，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)發(fā)放貸款。因貸款造成的損失，由國(guó)務(wù)院采取相應(yīng)補(bǔ)救措施。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。這一條款直到2004年的《商業(yè)銀行法》中才被刪除?？梢?jiàn)，由此產(chǎn)生的不良資產(chǎn)占銀行不良資產(chǎn)的比例十分巨大，并一直延續(xù)下來(lái)。
3.2 現(xiàn)實(shí)原因
3.2.1 銀行內(nèi)部控制沒(méi)有落到實(shí)處
雖說(shuō)銀行對(duì)放貸業(yè)務(wù)列出了許多明文規(guī)定，但在實(shí)際操作中，許多制度都流于形式，例如現(xiàn)在不少銀行都采取“重貸輕管”的態(tài)度，規(guī)定的“三查”制度早已被管理者們拋之腦后。再者，貸款審核審批制度、承兌匯票和信用證的簽發(fā)制度等形同虛設(shè)，無(wú)法在實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴(yán)格有效的執(zhí)行。一些商業(yè)銀行為了增加銀行的放貸利潤(rùn)，對(duì)一些企業(yè)的貸款管理不完善或者是設(shè)置的門檻比較低，導(dǎo)致一些企業(yè)的貸款難以及時(shí)歸還。除此之外，商業(yè)銀行的貸款管理也并不十分完善，一些企業(yè)為了獲得貸款會(huì)制造一些假的證明，商業(yè)銀行貸款管理中由于缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，往往使一些不符合資格的企業(yè)能夠獲得貸款。從這種現(xiàn)象的根源來(lái)說(shuō)，還是因?yàn)殂y行資金過(guò)于充足，導(dǎo)致余錢過(guò)多，急于貸出收取利息。
事實(shí)也正是如此。英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》2013年1月15日發(fā)文稱國(guó)有銀行囤積資金過(guò)多。郵儲(chǔ)行擁有4.5萬(wàn)億元存款，但僅有少量被貸出，貸存比率不到20%，而中國(guó)銀行業(yè)的存貸比率平均水平接近70%。坐擁如此規(guī)模的未使用資金，某些銀行管理人員以明顯低于市場(chǎng)均價(jià)的利率放貸，并從中收取回扣也不足為奇了。2010年以來(lái)的多次“錢荒”也給各大銀行管理人員敲了一個(gè)警鐘。
3.2.2 銀行放貸監(jiān)管制度與相關(guān)法律不健全
與銀行放貸緊密聯(lián)系的法律制度建設(shè)較為落后，金融市場(chǎng)上的法律約束不夠規(guī)范，增加了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，再加上一些金融法規(guī)和細(xì)則實(shí)施力度不夠大，使國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)增大?，F(xiàn)在，上市國(guó)有商業(yè)銀行雖然依照《上市規(guī)則》、《證券法》等進(jìn)行信息披露，但在實(shí)施上仍然存在一些問(wèn)題——信息披露周期較長(zhǎng)、會(huì)計(jì)信息不完備、各銀行披露規(guī)則不同，沒(méi)有可比性等。這些問(wèn)題使得銀行的不良資產(chǎn)被層層假象包裹，難以進(jìn)行有效的監(jiān)管。由于缺乏約束，在執(zhí)法過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。一些不能及時(shí)歸還貸款的企業(yè)往往會(huì)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，非法使用貸款，企業(yè)未能收到有效地制裁，商業(yè)銀行的貸款也難以收回。
3.2.3 銀行信用體系不健全
目前我國(guó)整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)還不完善，而商業(yè)銀行決定是否發(fā)放貸款主要依靠歷史信息顯示出的借款人的信用程度及償還能力。由于銀行業(yè)還未建立起一個(gè)信用信息共享平臺(tái)，借款企業(yè)往往會(huì)有用財(cái)務(wù)作假來(lái)騙取銀行信用的動(dòng)機(jī)。利用這種信息溝通不暢，借款者可以同時(shí)在多家銀行獲得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其自身承債能力的貸款授信。貸款后，由于信息的不對(duì)稱，國(guó)有商業(yè)銀行無(wú)法很好的監(jiān)督企業(yè)貸款資金流向及貸款項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)情況。最主要的是，法律上對(duì)借款人違約的懲罰力度不夠大，起不到應(yīng)有的震懾作用。借款企業(yè)常常逾期不還，甚至惡意拖欠，這樣一來(lái)，銀行就會(huì)產(chǎn)生新的不良資產(chǎn)。
4 管理不良資產(chǎn)的必要性分析
4.1 管理不良資產(chǎn)是提升銀行競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障
不良資產(chǎn)的存在對(duì)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有很大程度的影響，數(shù)量過(guò)多會(huì)增加財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)危機(jī)，管理不當(dāng)?shù)脑挄?huì)直接導(dǎo)致銀行破產(chǎn)。另外，不良資產(chǎn)的數(shù)目反映了銀行管理資產(chǎn)的能力，儲(chǔ)戶也根據(jù)相應(yīng)信息選擇去還是留。
4.2 管理不良資產(chǎn)是商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的客觀需要
從美國(guó)的次貸危機(jī)中可以知道，當(dāng)不良資產(chǎn)超出了警戒位置之后，多出來(lái)的部分就是一枚枚定時(shí)炸彈，不知道什么時(shí)候會(huì)引爆。而高效的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不僅需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)大的內(nèi)部控制能力，還需要通過(guò)一個(gè)發(fā)達(dá)的不良資產(chǎn)流轉(zhuǎn)市場(chǎng)及時(shí)有效地處置變現(xiàn)不良資產(chǎn)，最好能化不良為優(yōu)良，最大限度地減少損失。因此，管理不良資產(chǎn)既是保證商業(yè)銀行健康發(fā)展的有力措施，又是商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的客觀需要。
4.3 管理不良資產(chǎn)是引導(dǎo)商業(yè)銀行維護(hù)金融債權(quán)的迫切要求
銀行的不良資產(chǎn)只有盡快處置才能最大限度地減少損失。就目前情況來(lái)看，行業(yè)內(nèi)法規(guī)還不夠規(guī)范，需要銀行本身提高維護(hù)金融債權(quán)的意識(shí)，相互合作，提高不良資產(chǎn)回收率，克服各種不利因素推進(jìn)銀行體制改革進(jìn)而提升整個(gè)行業(yè)維護(hù)債權(quán)的決心和力度。這是商業(yè)銀行擺脫沉重的債務(wù)包袱的重要手段，也是它們維護(hù)金融債權(quán)的迫切要求。
5 治理辦法
如果僅從如何處置商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)上下功夫，只是治標(biāo)不治本，無(wú)法很好的管控不良資產(chǎn)。筆者仔細(xì)思考，提出從源頭、形成、處置三個(gè)階段同時(shí)治理的意見(jiàn)，希望給讀者啟迪。
5.1 從不良資產(chǎn)形成源頭治理
5.1.1 建立健全信用體系，嚴(yán)格把控貸款程序
首先，要健全信用記錄、征集、調(diào)查、評(píng)價(jià)、管理等內(nèi)容的信用體系。銀行之間要建立信息共享平臺(tái)。一方面減少信息不對(duì)稱造成的逆向選擇問(wèn)題，提高銀行資金的社會(huì)利用效率，另一方面營(yíng)造良好的借貸環(huán)境，提高借貸主體的自律。最后，要根據(jù)信用條件，嚴(yán)格把控貸款程序。
5.1.2 控制銀行余額，建立信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制
銀行要有意識(shí)的把現(xiàn)金拿去投資，不能一味的靠貸款收取利息，過(guò)多的現(xiàn)金余額必然導(dǎo)致放貸的隨意性。另外，要建立信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，沒(méi)有收回的貸款直接向受理人或擔(dān)保人追究責(zé)任。只有這樣，對(duì)每一筆貸款，受理人才會(huì)小心謹(jǐn)慎的對(duì)待，防止出現(xiàn)大規(guī)模的壞賬。
5.1.3 對(duì)于不良貸款率高的地區(qū)實(shí)行“特殊待遇”，提高貸款門檻
對(duì)于像溫州這種銀行不良資產(chǎn)率高的地區(qū)，就應(yīng)該實(shí)行“特殊規(guī)定”，提高貸款門檻，嚴(yán)格把控借貸人的信用條件。當(dāng)有銀行的各項(xiàng)指標(biāo)都趨于正常時(shí)，再適當(dāng)放寬條件，這對(duì)各家銀行也起到了激勵(lì)作用。
5.1.4 適當(dāng)放權(quán)，防止由于規(guī)則造成的流通障礙
盈利性也是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的目的之一，如果把放貸業(yè)務(wù)限制得太死，就會(huì)制約銀行的盈利能力，降低銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。因此應(yīng)當(dāng)給有能力的業(yè)務(wù)員適當(dāng)放權(quán)，不能用死板的規(guī)則限制放貸業(yè)務(wù)，一來(lái)對(duì)員工起著激勵(lì)作用，二來(lái)提高銀行的盈利能力。
5.2 從不良資產(chǎn)形成過(guò)程治理
5.2.1 加大對(duì)貸款企業(yè)監(jiān)督力度
改變“重貸輕管”的現(xiàn)狀，重視對(duì)借款企業(yè)的監(jiān)督管理，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受加以控制。若多家銀行同時(shí)給一家企業(yè)辦理借貸業(yè)務(wù)，可以成立聯(lián)合督察小組，降低監(jiān)督成本。
5.2.2 建立催償體系，給企業(yè)適當(dāng)施壓
一些企業(yè)會(huì)出現(xiàn)故意拖欠債務(wù)的情況，在這種情況下，應(yīng)當(dāng)建立完善催償體系，明確什么時(shí)候催債，用什么方式催債。必要的時(shí)候還是得拿起法律的武器，聯(lián)合司法部門共同治理。
5.3 從不良資產(chǎn)處置過(guò)程治理
5.3.1 加快不良資產(chǎn)處置立法
相對(duì)于銀行正常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置是一種特殊的行為。必須建立一部專門的處置法案，用來(lái)規(guī)范商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置方式，嚴(yán)懲債務(wù)人惡意逃債行為，賦予商業(yè)銀行特別的權(quán)利義務(wù)。另外，要加快不良資產(chǎn)證券化法律法規(guī)的立法速度，從而推動(dòng)我國(guó)資產(chǎn)證券化的發(fā)展，提高銀行資本的流動(dòng)性，早日實(shí)現(xiàn)加快我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置的目的。
5.3.2 完善不良資產(chǎn)定價(jià)模式
不良資產(chǎn)處置的定價(jià)行為通常需要經(jīng)過(guò)5個(gè)環(huán)節(jié)，即：盡職調(diào)查、外部評(píng)估（或內(nèi)部估值）、市場(chǎng)詢價(jià)、初步估值、決策定價(jià)。在整個(gè)不良資產(chǎn)處置過(guò)程中，調(diào)查和評(píng)估是前提條件和基礎(chǔ)。一方面，銀行可以委托有信譽(yù)的第三方評(píng)估公司進(jìn)行評(píng)估，另一方面，也要培養(yǎng)內(nèi)部評(píng)估人員對(duì)案例進(jìn)行搜集整理，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法，分析各種處置因素對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響，建立合理規(guī)范的評(píng)估參數(shù)體系，為資產(chǎn)評(píng)估提供切實(shí)可行的操作基礎(chǔ)。通過(guò)科學(xué)合理的評(píng)估既對(duì)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行識(shí)別，也對(duì)不良資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了計(jì)量，為下一步采用何種方法處置不良資產(chǎn)提供科學(xué)依據(jù)，提高處置效率。
6 結(jié)論
我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)現(xiàn)狀需要得到控制，并出臺(tái)一系列的措施防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。單純從處置方式上下功夫無(wú)法根治不良資產(chǎn)形成的病源，只有從不良資產(chǎn)形成源頭入手——建立健全信用體系，嚴(yán)格把控貸款程序；控制銀行余額，建立信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制；對(duì)于不良貸款率高的地區(qū)實(shí)行“特殊待遇”，提高貸款門檻；適當(dāng)放權(quán)，防止由于規(guī)則造成的流通障礙。再輔以對(duì)不良資產(chǎn)形成過(guò)程和處置過(guò)程的治理，才能最好的管理我國(guó)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。
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作者：陳薪宇
