對發(fā)電企業(yè)來說，全面預(yù)算管理不僅僅局限于財(cái)務(wù)預(yù)算，而是對電廠整體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)如生產(chǎn)、營銷、成本、資金等進(jìn)行的一系列量化的計(jì)劃安排，是由生產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算按其相互關(guān)系及其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有序排列組成的有機(jī)整體。全面預(yù)算管理工作是電廠確保預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)的重要措施，是推進(jìn)公司精細(xì)化管理工作的重要平臺與工具，也是公司增收節(jié)支的有效途徑。
火電發(fā)電企業(yè)與其他工業(yè)企業(yè)相比，有著生產(chǎn)工藝過程復(fù)雜、產(chǎn)供用同時(shí)完成、能源消耗大，生產(chǎn)計(jì)劃性強(qiáng)等鮮明特點(diǎn)，因此其預(yù)算編制和執(zhí)行也有著與其他企業(yè)不一樣的特點(diǎn)。盡管浙江省能源集團(tuán)公司近年來將全面預(yù)算管理提到相應(yīng)的高度，臺州發(fā)電廠以財(cái)務(wù)人員為首的工作人員也年復(fù)一年地編制著預(yù)算，但全面預(yù)算管理的效果卻不盡如人意。當(dāng)前預(yù)算管理工作在編制、上報(bào)及執(zhí)行等方面基本滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，但預(yù)算的偏差率較大（由于經(jīng)濟(jì)或政策變化，導(dǎo)致發(fā)電量、電價(jià)、原材料等大幅變動(dòng)引起的預(yù)算偏差，基層預(yù)算管理人員難以做出準(zhǔn)確預(yù)測，不屬本文探討范圍），執(zhí)行和控制仍存在不足之處，全面預(yù)算管理工作有待進(jìn)一步提高和改進(jìn)。
一、臺州發(fā)電廠全面預(yù)算管理現(xiàn)狀
1.思想觀念存在偏差。由于長期受電力企業(yè)壟斷地位和計(jì)劃經(jīng)營模式影響，大部分電廠的經(jīng)營者和管理者存在重生產(chǎn)輕經(jīng)營的思想，普遍缺乏現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的意識，對如何安排和實(shí)施預(yù)算管理缺少理解和重視。這一點(diǎn)臺州發(fā)電廠也不例外。
2.缺乏信息系統(tǒng)支持，預(yù)算管理靜態(tài)化。浙能集團(tuán)所屬發(fā)電企業(yè)只有東南公司下屬臺州發(fā)電廠和蕭山發(fā)電廠使用舊版ERP系統(tǒng)，相應(yīng)的預(yù)算管理模塊尚未上線，全面預(yù)算管理缺乏信息化手段支持。在手工全面預(yù)算管理模式下，各項(xiàng)數(shù)據(jù)散落在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，企業(yè)缺少一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享信息平臺。
3.各部門缺乏協(xié)同意識。全面預(yù)算管理是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上延伸和發(fā)展而來，以至于生產(chǎn)、營銷、人力資源等業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門編制、執(zhí)行和控制，這種思想觀念導(dǎo)致各部門管理邊界難以分清，工作扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
4.預(yù)算執(zhí)行流于形式，過程控制不嚴(yán)密。按臺州發(fā)電廠目前的管理模式，每月財(cái)務(wù)部門將當(dāng)月的預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)至廠領(lǐng)導(dǎo)層，每季度召開經(jīng)營分析會(huì)，對預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分析，但通常僅限于對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簡單對比，分析問題和解決問題的能力還有待提高。
5.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效考核和激勵(lì)。電廠在年度預(yù)算考核過程中，被考核方往往回避主觀原因，過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素的對績效的影響，考核方評價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果則容易摻雜個(gè)人情感，考核結(jié)果難以做到公平公正。
二、優(yōu)化臺州發(fā)電廠全面預(yù)算管理的基本思路
1.優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境，樹立 “全員”意識。在全廠范圍內(nèi)加強(qiáng)預(yù)算管理的宣傳和強(qiáng)力推行，樹立預(yù)算管理的“全員意識”，針對預(yù)算網(wǎng)絡(luò)成員，開展有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制人員的素質(zhì)，調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算的積極性和創(chuàng)造性。
2.升級企業(yè)信息管理系統(tǒng)，增加預(yù)算管理模塊。臺州發(fā)電廠所使用ORCAL公司的ERP信息管理系統(tǒng)，是在東南公司的統(tǒng)一安排下，于2003年開始啟動(dòng)，并于2005年上線使用，與集團(tuán)內(nèi)其他發(fā)電企業(yè)相比偏早，但系統(tǒng)版本老。目前東南公司的B股轉(zhuǎn)A吸收合并方案獲證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，臺州發(fā)電廠與蕭山電廠也將直接成為浙江浙能發(fā)電股份有限公司的下屬電廠，兩廠的信息系統(tǒng)與集團(tuán)內(nèi)其他電廠不一致，會(huì)帶來管理上的諸多不便。因此，建議集團(tuán)公司對臺電與蕭電的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行升級，統(tǒng)一使用FMIS系統(tǒng)，并增加預(yù)算管理模塊，改變兩廠手工預(yù)算的落后局面。一個(gè)強(qiáng)大的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的共享，使部門之間各個(gè)業(yè)務(wù)流程平滑連接，增加企業(yè)全面信息流通的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性，從而更好地為預(yù)算編制、執(zhí)行、控制提供必要信息，真正實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的實(shí)時(shí)控制，動(dòng)態(tài)分析調(diào)整，進(jìn)一步提高企業(yè)管理效率，提升績效。
3.梳理預(yù)算審批流程，確定公司各部門預(yù)算項(xiàng)目，明確責(zé)任。從面上看，臺電也有較為完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)和制度，但是真正在執(zhí)行的過程中卻不盡如人意，因此有必要對企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行了徹底和全面的梳理，同時(shí)，按企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部規(guī)章制度，對預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任歸屬、審批流程和權(quán)限進(jìn)行了明確，設(shè)置和優(yōu)化審批流程和權(quán)限，劃清工作邊界，明確各部門的職責(zé)，規(guī)范管理行為。預(yù)算管理模塊的實(shí)施應(yīng)該也有助于部門責(zé)職的劃分，系統(tǒng)將標(biāo)準(zhǔn)流程和部門職責(zé)等都固化于軟件程序中，可以大大提高了業(yè)務(wù)部門參與全面預(yù)算的積極性，也能增加業(yè)務(wù)人員對全面預(yù)算的認(rèn)識程度。
4.強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，優(yōu)化預(yù)算管理過程控制和分析工作。預(yù)算的執(zhí)行與控制是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。正式下達(dá)的預(yù)算應(yīng)具有嚴(yán)肅性，不得隨意調(diào)整；企業(yè)確因市場經(jīng)營環(huán)境、監(jiān)管政策等發(fā)生重大變化導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)和假設(shè)產(chǎn)生重要變化，可以履行相關(guān)的預(yù)算審批程序申請調(diào)整預(yù)算。在年度預(yù)算確定的前提下，企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算分解到季度和月度。月度結(jié)束后，根據(jù)月度預(yù)算執(zhí)行情況和年度預(yù)算完成進(jìn)度重新滾動(dòng)編制下月預(yù)算，以達(dá)到事前控制的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)建立實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警制度，預(yù)算管理部門要加強(qiáng)與各執(zhí)行部門的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與問題。為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，建立定期的預(yù)算執(zhí)行分析制度及重大事項(xiàng)應(yīng)急分析制度，并將預(yù)算分析的對象，橫向分解到各業(yè)務(wù)流程，縱向深化到各預(yù)算責(zé)任中心，以提高分析的針對性和實(shí)效性；對于重大預(yù)算執(zhí)行差異，企業(yè)應(yīng)就此展開審慎的分析調(diào)查，認(rèn)真查明原因，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5.建立健全績效考評管理方法，發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制，完成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。對全面預(yù)算執(zhí)行情況的考評是全面預(yù)算過程控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。發(fā)電廠的預(yù)算考核評價(jià)，應(yīng)堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考核和綜合考核、定量考核與定性考核相結(jié)合的原則，以保證考核的公平公正。定量考核主要是對量化指標(biāo)的評價(jià)，以電量、煤耗、廠用電率、收入、成本、費(fèi)用、利潤等量化指標(biāo)為主，定性評價(jià)主要側(cè)重于非量化的工作內(nèi)容和工作積極性等工作保障因素。同時(shí)為提高業(yè)務(wù)部門對預(yù)算的重視程度，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與各責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，更好地引導(dǎo)和激勵(lì)部門工作，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理，完成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)目標(biāo)。
三、結(jié)束語
總而言之，全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化管理手段，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及分析和考核各個(gè)環(huán)節(jié)，能幫助企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)。對發(fā)電企業(yè)來說，利用好這個(gè)工具，可以提升企業(yè)的管理水平，提高的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)的應(yīng)用是一個(gè)漫長及逐步完善的過程，本文從臺州發(fā)電廠的全面預(yù)算管理工作實(shí)際出發(fā)，對如何優(yōu)化本單位的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行了初步探討，不當(dāng)之處，懇請批評指正。
（作者單位：臺州發(fā)電廠，浙江 臺州 318016）
