出納的主要工作就是辦理收付款業(yè)務(wù)以及相關(guān)票據(jù)收歸進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄。雖然說(shuō)企業(yè)的會(huì)計(jì)會(huì)在每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生之初就會(huì)進(jìn)行一次核對(duì)，但是最終企業(yè)的賬務(wù)收支還是由出納去做。所以，出納工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言非常重要，任何一點(diǎn)小小的失誤都有可能給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。
一、出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用
高效準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)循環(huán)是企業(yè)資本運(yùn)作的關(guān)鍵，是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的根本。在會(huì)計(jì)循環(huán)中出納扮演著非常重要的角色，企業(yè)收支憑據(jù)是否真實(shí)，資金轉(zhuǎn)移是否能夠流暢，貨幣計(jì)量是否準(zhǔn)確無(wú)誤都與出納有著密切的關(guān)系。正是由于其在企業(yè)中的特殊地位，所以通常情況下，企業(yè)出納不能由領(lǐng)導(dǎo)兼任，而且不能被企業(yè)會(huì)計(jì)所替代，必須是獨(dú)立的一個(gè)崗位?？v觀所有資本運(yùn)行優(yōu)秀的企業(yè)，無(wú)不對(duì)出納這一特殊崗位給予著高度重視。出納的主要工作可以分為以下幾個(gè)方面：嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)每一筆資金收支情況，根據(jù)實(shí)際情況做出準(zhǔn)確無(wú)誤的單據(jù)；分析企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，及時(shí)的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員匯報(bào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息；重點(diǎn)審查企業(yè)資金的每一筆支出情況，對(duì)于違反企業(yè)支出制度的款項(xiàng)拒絕付款。
二、出納工作中常見(jiàn)的錯(cuò)誤
1.企業(yè)制度不規(guī)范，造成具體出納工作無(wú)章可循
國(guó)家針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金收支審查進(jìn)行了明確的規(guī)定，要求企業(yè)的出納人員不得參與資金稽核以及相關(guān)賬目的登記工作。但是現(xiàn)在很多企業(yè)由于組織管理結(jié)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平低下，很多賬目無(wú)法按照企業(yè)的規(guī)定來(lái)執(zhí)行。甚至于有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員采用分別記賬的形式，在企業(yè)搞“兩套賬本”，這種做法看似是為了規(guī)避?chē)?guó)家相關(guān)部門(mén)的審查，實(shí)際上對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)的長(zhǎng)久發(fā)展非常不利，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根本無(wú)法真實(shí)的了解資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，腐敗貪污情況無(wú)法控制。而且企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)隨意經(jīng)手現(xiàn)金，長(zhǎng)期不與出納結(jié)算，造成出納員對(duì)現(xiàn)金的收支情況不清楚，時(shí)常出現(xiàn)差錯(cuò)。
2.賬目手續(xù)不齊全，疏于防范
出納沒(méi)有嚴(yán)格審核發(fā)票及相關(guān)憑證，在手續(xù)不齊全的情況下，給相關(guān)人員辦理企業(yè)資金收支工作。還有些出納員礙于領(lǐng)導(dǎo)或者同事面子，迫于壓力，不按照企業(yè)資金管理制度向這些人支出借款或者報(bào)銷(xiāo)，長(zhǎng)此以往很容易造成企業(yè)資金流失，相關(guān)人員貪污腐敗。
3.企業(yè)資金管理監(jiān)督不力
企業(yè)會(huì)計(jì)與出納應(yīng)該是兩個(gè)獨(dú)立的崗位，但很多企業(yè)在財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上將兩者分配給同一個(gè)工作人員，這種做法最大的弊端就是職務(wù)職能重疊。企業(yè)如果長(zhǎng)時(shí)間執(zhí)行這種管理制度，勢(shì)必會(huì)造成資金短款現(xiàn)象的發(fā)生。
4.出納工作不細(xì)致認(rèn)真，造成審核上的誤差
出納工作比較枯燥繁瑣復(fù)雜，長(zhǎng)時(shí)間工作很容易疲勞。但這項(xiàng)工作又需要極強(qiáng)的準(zhǔn)確性，任何一點(diǎn)的誤差都會(huì)引發(fā)企業(yè)資金的損失。經(jīng)統(tǒng)計(jì)研究發(fā)現(xiàn)，很多財(cái)務(wù)資金差錯(cuò)均是因?yàn)槌黾{的不細(xì)致認(rèn)真導(dǎo)致的。
5.工作上存在僥幸心理，甚至明知故犯
有些出納在審查企業(yè)資金賬目時(shí)，存在一定的僥幸心理，對(duì)于小誤差得過(guò)且過(guò)。甚至于有些出納明知道賬目中存在的問(wèn)題，卻依然以錯(cuò)誤的方式繼續(xù)做賬。賬目審核對(duì)數(shù)據(jù)的要求非常高，看似一點(diǎn)點(diǎn)的數(shù)據(jù)差錯(cuò)，經(jīng)資金循環(huán)后，很有可能會(huì)產(chǎn)生極大的誤差。
三、出納工作中錯(cuò)誤的防范措施
1.建立健全企業(yè)規(guī)章制度，嚴(yán)格按章辦事
企業(yè)要按照國(guó)家頒布的《現(xiàn)金管理暫行制度》制定內(nèi)部資金管理制度，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照制度辦事。對(duì)于企業(yè)的賬目和款項(xiàng)執(zhí)行分管制度，出納員不參與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄工作，出納員只負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金和銀行存款。企業(yè)的每一筆現(xiàn)金支出以及相關(guān)票據(jù)管理一定要嚴(yán)格控制，任何形式的現(xiàn)金收支均要采用統(tǒng)一的憑證，而且要與賬務(wù)準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)，堅(jiān)決杜絕“雙賬本”的出現(xiàn)。嚴(yán)格控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員的資金使用程序，杜絕現(xiàn)金隨意支出情況的發(fā)生。
2.規(guī)范出納操作，杜絕任何紕漏
支票管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著非常重要的作用。任何支票在簽發(fā)時(shí)一定要做好登記手續(xù)，明確該支票的用途及相應(yīng)金額，而且經(jīng)辦人不得將支票轉(zhuǎn)借給他人，或者擅自更改支票用途及限額。出納在編制憑證時(shí)，要根據(jù)實(shí)際的原始單據(jù)張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)，并可靠保存，嚴(yán)防原始單據(jù)的丟失。企業(yè)內(nèi)部任何人員從財(cái)務(wù)借款或者報(bào)銷(xiāo)，都要嚴(yán)格履行企業(yè)關(guān)于資金領(lǐng)借用的相關(guān)制度，任何一筆資金的使用均需要有人簽字確認(rèn)。
3.愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守
雖然出納工作較為繁瑣復(fù)雜，但作為企業(yè)的出納員一定要做到愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守。企業(yè)的重要業(yè)務(wù)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，而且在辦理業(yè)務(wù)時(shí)認(rèn)真仔細(xì)，準(zhǔn)確的記錄每一筆收支業(yè)務(wù)。按時(shí)準(zhǔn)確盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，日清月結(jié)工作要及時(shí)，與銀行保持緊密聯(lián)系，每天超出規(guī)定限額的結(jié)存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行。定期與銀行進(jìn)行企業(yè)存款賬目的核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)誤差，要及時(shí)進(jìn)行審查不得耽擱。出納是企業(yè)“金庫(kù)”的管理員，工作上的任何一點(diǎn)小失誤，都有可能給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
4.加強(qiáng)監(jiān)督，廉潔自律
企業(yè)出納員要主動(dòng)接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，主動(dòng)及時(shí)與會(huì)計(jì)監(jiān)督人員核查企業(yè)賬目，對(duì)于出現(xiàn)的賬款錯(cuò)誤不回避，不推卸。成立專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)審查部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況定期或不定期審查，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。加強(qiáng)對(duì)出納員思想道德的教育，提高出納員自身財(cái)務(wù)管理素質(zhì)，做到不碰公家一分錢(qián)，做賬不存在一絲的僥幸心理。
出納工作需要的就是細(xì)致、認(rèn)真、有責(zé)任心，只有企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況運(yùn)作流暢，才能夠保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，才能夠從根本上提高職工收益。作為出納員一定要把目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，切不可因?yàn)橐粫r(shí)的思想松懈，一時(shí)的僥幸心理，給自己未來(lái)的發(fā)展造成巨大影響，也給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。實(shí)際出納工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤類(lèi)型還有很多，這里就不再做一一的研究。筆者將在今后的工作中，繼續(xù)對(duì)出納工作進(jìn)行更為細(xì)致的觀察分析，以期能夠有更多的研究成果。
參考文獻(xiàn)：
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[2]張雪.會(huì)計(jì)出納工作常見(jiàn)錯(cuò)誤與防范措施分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013，05：156-157.
作者簡(jiǎn)介：賀銘亮（1982- ），女，漢，四川達(dá)州人，助教，本科，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)
