近年來，內(nèi)部審計在企業(yè)運營中得到了快速發(fā)展，并且在很多企業(yè)管理中扮演著重要角色。企業(yè)內(nèi)部審計人員不再是以往的后勤檢查者，轉(zhuǎn)而成為企業(yè)重要的監(jiān)督管理者[1]。內(nèi)部審計在不斷發(fā)展過程中也變得更加專業(yè)、客觀，對企業(yè)的生產(chǎn)和運營產(chǎn)生了重大影響。風(fēng)險管理在企業(yè)管理活動中處于核心地位，通過風(fēng)險管理進行企業(yè)內(nèi)部控制能夠起到提高企業(yè)管理效益和經(jīng)濟效益的目的。如何在企業(yè)運營中進行有效的風(fēng)險管理，大力提高風(fēng)險管理的效果是企業(yè)內(nèi)部審計和經(jīng)濟管理者普遍關(guān)注的課題。本文從風(fēng)險管理的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計進行了研究和探討。
▲▲一、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計之間的關(guān)系
1.風(fēng)險管理的概念
目前市場經(jīng)濟逐漸向全球化和多樣化方向發(fā)展，各種不確定性的因素逐漸增加，企業(yè)在運營中也面臨著各種未知風(fēng)險，企業(yè)是否能夠避免各種不確定性因素的影響，在激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展，關(guān)鍵在于企業(yè)是否實行了有效的風(fēng)險管理?？梢哉f，企業(yè)控制風(fēng)險的能力直接影響到企業(yè)的市場競爭力[2]。企業(yè)風(fēng)險管理包括制定風(fēng)險應(yīng)對策略、協(xié)調(diào)風(fēng)險容量、減少運營損失等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)的風(fēng)險管理框架主要由戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和規(guī)劃這幾個目標(biāo)組成，企業(yè)風(fēng)險管理的要素有運營目標(biāo)、時間識別和風(fēng)險控制活動等。企業(yè)進行風(fēng)險管理是一個多方位、重復(fù)的過程，其中的每一個要素都會影響到其他因素。
2.內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的構(gòu)成部分之一
內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部控制活動中產(chǎn)生的，并且在企業(yè)管理中不斷得到強化和完善。內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是確認內(nèi)部控制有效性的重要職能部門。目前內(nèi)部審計提供的產(chǎn)品，已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)化為以風(fēng)險和內(nèi)部控制為中心的產(chǎn)品。風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和發(fā)展，而內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是密不可分的，那么內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，自然也是風(fēng)險管理的重要構(gòu)成成分。
3.內(nèi)部審計能夠起到強化風(fēng)險管理的作用
在企業(yè)面對的未知風(fēng)險因素不斷增加的背景下，企業(yè)迫切需要加強內(nèi)部風(fēng)險管理。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該具備敏銳的觀察力和高度的責(zé)任感，運用識別、評估、調(diào)控等方式，制定合理的風(fēng)險控制計劃，并實行內(nèi)部審計工作以促進風(fēng)險管理工作的順利開展。風(fēng)險管理中監(jiān)控是其主要構(gòu)成因素，即企業(yè)在風(fēng)險管理中應(yīng)該進行多方位的監(jiān)控，并且適當(dāng)加以改進。風(fēng)險管理中的監(jiān)控是一種持續(xù)性的活動，需要結(jié)合風(fēng)險管理評才能達到應(yīng)有的效果[3]。風(fēng)險管理評價可以由企業(yè)內(nèi)部審計人員完成，也可以由內(nèi)部審計部門和聘請的專家一起完成。企業(yè)風(fēng)險管理方案在制定、評估和執(zhí)行過程中，需要各方面的分工合作，這個過程涉及到多部門的溝通交流，必須由一個獨立的組織機構(gòu)進行維護。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)中的獨立職能部門，正好可以起到良好的監(jiān)督和評估作用。
▲▲二、企業(yè)風(fēng)險管理對內(nèi)部審計的要求
1.內(nèi)部審計應(yīng)該及時更新審計理念
企業(yè)審計部門應(yīng)該了解內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，以此更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計的目的是實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)，改善企業(yè)的運營并增加企業(yè)的運營效益。因此，內(nèi)部審計應(yīng)該改變以往強化控制的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂坪鸵?guī)避企業(yè)運營風(fēng)險，以此保障風(fēng)險管理的有效性，達到提升企業(yè)整體運營效益的目的。內(nèi)部審計中不但要有客觀的評述，也需要提出一些合理的建議。風(fēng)險管理要求內(nèi)部審計在客觀監(jiān)控風(fēng)險管理有效性的同時，運用咨詢服務(wù)的方式協(xié)助進行風(fēng)險管理和控制。因此，內(nèi)部審計應(yīng)該及時更新審計理念，以此在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮最大的作用。
2.內(nèi)部審計應(yīng)該增強獨立性
企業(yè)風(fēng)險管理直接關(guān)系到企業(yè)的運營目標(biāo)能否實現(xiàn)，這些目標(biāo)除了低層次的運營目標(biāo)，還包括高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理中為了實現(xiàn)管理目標(biāo)，需要構(gòu)建風(fēng)險管理框架，構(gòu)建過程涉及到企業(yè)的很多方面。董事會在這個過程中對企業(yè)的風(fēng)險管理進行監(jiān)督，其他人員根據(jù)規(guī)定的程序?qū)嵤┢髽I(yè)風(fēng)險管理。董事會的監(jiān)督管理主要通過內(nèi)部審計人員的報告體現(xiàn)出來，這就要求內(nèi)部審計人員對各層次的風(fēng)險管理活動進行監(jiān)督，并對高層次的風(fēng)險管理進行評估。內(nèi)部審計工作中工作人員應(yīng)該考慮企業(yè)實際，從全局性的角度清醒地識別和評估各種風(fēng)險因素，并提出合理的改進意見。這就要求內(nèi)部審計部門具備應(yīng)有的獨立性，并且享有一定的地位，便于在風(fēng)險管理中行使權(quán)力。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門可以由董事會直接管理，審計部門需要及時向董事會報告風(fēng)險管理情況，并提出科學(xué)合理的改善意見。
▲▲三、結(jié)語
內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理中的構(gòu)成部分之一，企業(yè)開展積極有效的風(fēng)險管理管理和風(fēng)險審計，能夠很好地防范和規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，及時更新內(nèi)部審計中的審計理念，增強內(nèi)部審計的獨立性，以此提高企業(yè)的管理效益和經(jīng)濟效益。
參考文獻：
[1]張笑蕾.淺析風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計[J].赤峰學(xué)院學(xué)報（自然科學(xué)版），2011（08）
[2]張其鎮(zhèn).基于內(nèi)部審計視角的全面風(fēng)險管理審計探討[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011（06）
[3]時現(xiàn)，田選章，于伯新.風(fēng)險管理審計研究——基于企業(yè)內(nèi)部審計視角的分析[J].中國內(nèi)部審計，2010（06）
作者：汪健健
