內(nèi)部審計(jì)主要是指通過(guò)加強(qiáng)制度的執(zhí)行力、加大內(nèi)部控制的管理和防范該職人員的違規(guī)操作等工作，用此來(lái)保證農(nóng)村信用社的合理經(jīng)營(yíng)、加快步伐，保持平穩(wěn)的發(fā)展，更是農(nóng)村信用社監(jiān)督體系的重要組成部分。目前，隨著農(nóng)村信用社日新月異的不斷發(fā)展，由于服務(wù)業(yè)務(wù)的多元化、改革的逐步深入，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)也受到了前所未有的挑戰(zhàn)。站在競(jìng)爭(zhēng)激烈金融界，我們必須要不斷進(jìn)步，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)農(nóng)村信用社服務(wù)。
一、農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀
省信用社成立以后，不斷擴(kuò)充了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善了農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，管理體制也在不斷改善。在一定程度上，自上而下的審計(jì)監(jiān)督管理體系對(duì)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督起到了很高的作用，尤其是在內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性上有所突破，解決了內(nèi)部審計(jì)自我監(jiān)督等缺點(diǎn)。聯(lián)社常年在各地開展了各項(xiàng)審計(jì)，查處了大量違規(guī)違紀(jì)行為，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的責(zé)任人進(jìn)行了責(zé)任追究，提高了農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，這也對(duì)信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展有很大幫助。
二、影響農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作的主要因素
1、內(nèi)部審計(jì)手段和技術(shù)方法落后
為了能夠更好的迎接新的信息時(shí)代，把信用社的各方面提高，讓其可以適應(yīng)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，運(yùn)行一種新的銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。這將使農(nóng)村信用社的貸款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理與新信息時(shí)代同步。內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制最重要的一個(gè)結(jié)構(gòu)，但是目前仍有很多農(nóng)村信用社是用紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，賬簿等傳統(tǒng)的方式來(lái)獲取數(shù)據(jù)。最近幾年，隨著高科技水平的不斷提高和發(fā)展，信息技術(shù)也不斷的得到應(yīng)用，無(wú)紙化的辦公形式越來(lái)越被社會(huì)所接受。但是由于這種信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)運(yùn)用水平還跟不上現(xiàn)在的信息技術(shù)，沒(méi)有辦法從電子數(shù)據(jù)中獲取所需要的信息，這就導(dǎo)致了審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)，審計(jì)的成本也隨之增加，降低審計(jì)質(zhì)量。所以提高審計(jì)手段和技術(shù)方法已經(jīng)刻不容緩。
2、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
目前，農(nóng)村信用社審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高，有不少內(nèi)部審計(jì)工作人員是從會(huì)計(jì)、信貸等崗位調(diào)入，審計(jì)知識(shí)程度不高，必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)缺乏，也沒(méi)有受到過(guò)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)不過(guò)硬，同時(shí)加上日常工作相當(dāng)繁重，專業(yè)能力很難適應(yīng)新信息時(shí)代的步伐。
3、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不完善
從某種意義上講，農(nóng)村信用社的審計(jì)監(jiān)督工作還只是業(yè)務(wù)部門事后監(jiān)督的延伸，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題僅僅提出了整改意見(jiàn)，還沒(méi)有從帳務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的功能轉(zhuǎn)變。對(duì)一些業(yè)務(wù)方面上的審計(jì)監(jiān)督不夠深入，比如經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)管理等。這使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法服務(wù)于農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理，無(wú)法適應(yīng)農(nóng)村信用社快速發(fā)展的要求。
4、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不高，職能未能充分發(fā)揮。
在實(shí)際工作中，獨(dú)立性是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)最重要的工作原則之一，所以對(duì)于農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮其作用的程度完全取決于獨(dú)立性，它是農(nóng)村信用社的內(nèi)審活動(dòng)要獨(dú)立于農(nóng)村信用社的日常內(nèi)部控制程序。在管理層下工作，內(nèi)部審計(jì)不能完全履行的對(duì)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程、實(shí)施過(guò)程及執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。在這情況下，內(nèi)部審計(jì)的工作人員不但要對(duì)信用社的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還會(huì)受到管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，所以，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)部門都是獨(dú)立的。當(dāng)經(jīng)管理活動(dòng)和領(lǐng)導(dǎo)層決策沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員往往會(huì)服從管理層的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門職能也就不能充分的發(fā)揮，首先是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)，業(yè)務(wù)部由于工作量大，常常定制度、發(fā)文件，之后對(duì)工作的落實(shí)情況很少問(wèn)津，而比較少的指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作、深入基層信用社調(diào)研。其次是部門職能意識(shí)錯(cuò)位，對(duì)于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和調(diào)查只做到糾正，很少再次進(jìn)行深入研究調(diào)查。最后是審計(jì)部門怕得罪人的思想還存在。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只是輕描淡寫，不敢深究，這樣也導(dǎo)致審計(jì)部門的工作人員壓力比較大。
三、對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)建議
參與式審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的精髓，在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)人員要保持良好的溝通，這樣才能夠更好的發(fā)現(xiàn)在審計(jì)工作過(guò)程中存在的錯(cuò)誤問(wèn)題，做出及時(shí)的分析與解決。這不僅加強(qiáng)了內(nèi)部控制，提高了經(jīng)濟(jì)效益，改善了經(jīng)營(yíng)管理，還降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用是農(nóng)村信用社中心工作的重中之重。
1、夯實(shí)完善審計(jì)制度體系建設(shè)
首先制定實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作規(guī)范。把審計(jì)信息系統(tǒng)、現(xiàn)場(chǎng)操作規(guī)范、審計(jì)等有效融入現(xiàn)場(chǎng)操作流程，全面規(guī)范操作行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)操作的流程再造。其次制定實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理辦法。針對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)等各環(huán)節(jié)提高質(zhì)量，進(jìn)一步對(duì)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行考核。最后對(duì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤進(jìn)行制定實(shí)施細(xì)則和監(jiān)督。，通過(guò)結(jié)合實(shí)際制定實(shí)施細(xì)則，按照后續(xù)審計(jì)管理辦法，開展后續(xù)審計(jì)，審核對(duì)整改情況及真實(shí)性，積極督促被審計(jì)對(duì)象制定整改計(jì)劃，并貫徹落實(shí)，有效跟進(jìn)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的整改與責(zé)任追究
2、培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，打造專業(yè)化團(tuán)隊(duì)
農(nóng)村信用社應(yīng)該增加一些對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)課程，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提高審計(jì)人員的文化水平和思想高度、風(fēng)險(xiǎn)管控能力和高效的審計(jì)能力，提高綜合素質(zhì)水平，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持原則，并且還需要較高的思想覺(jué)悟，要做到不斷創(chuàng)新審計(jì)工作，創(chuàng)造一支有實(shí)力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。對(duì)于內(nèi)審人員的選拔，必須持有內(nèi)審協(xié)會(huì)資格證書、省聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)資格證書等，把最優(yōu)秀的業(yè)務(wù)技術(shù)骨干選聘到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)。同時(shí)也要增強(qiáng)教育和新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，積極參加管理部門開展的各類培訓(xùn)活動(dòng)，到先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)，拓寬審計(jì)人員視野，對(duì)所從事的崗位具有獨(dú)當(dāng)一面的能力。除此之外內(nèi)部審計(jì)人員還必須要對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)熟悉，能夠熟練的操作審計(jì)系統(tǒng)和信息操作流程，快速高效的上傳各種審計(jì)信息數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要熟悉信用社的業(yè)務(wù)操作流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用社存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，快速有效的將風(fēng)險(xiǎn)控制在搖籃中。在所有的審計(jì)工作檢查結(jié)束以后，還應(yīng)該對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行匯總，編制成審計(jì)報(bào)告并保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，不允許有半點(diǎn)紕漏。
3、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，監(jiān)督職能是最基本的職能之一，信用社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位從屬于一個(gè)聯(lián)社，同時(shí)，在聯(lián)社主要負(fù)責(zé)人和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)審在不斷的開展工作。內(nèi)部審計(jì)不僅要搞好審計(jì)監(jiān)督，還要把業(yè)務(wù)服務(wù)經(jīng)營(yíng)好，要不斷的為單位領(lǐng)導(dǎo)提供建設(shè)性建議，為檢查工作提供有效信息，同時(shí)更要為信用社的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。所以說(shuō)，只有在審計(jì)監(jiān)督中搞好服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)才能夠更健康的發(fā)展。
4、實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
為了更好的促進(jìn)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)合法經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展，把原有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)化后續(xù)再審計(jì)、再監(jiān)督，提高審計(jì)監(jiān)督深度。對(duì)于審計(jì)內(nèi)容也應(yīng)該由“合規(guī)性審計(jì)檢查”向“風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)檢查”轉(zhuǎn)變，事前要做好審計(jì)檢查的防范工作，把一切審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)消滅在搖籃里。（作者單位：遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）
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作者：杜偉
