浙江省公安廳審計處
浙江省公安廳審計處以審計咨詢服務為工作導向，通過對公安機關執(zhí)法環(huán)節(jié)、行政管理環(huán)節(jié)、經濟活動環(huán)節(jié)的綜合分析，逐步構建公安機關審計服務體系，有效地規(guī)范公安機關人、財、物的管理，確保公安機關經濟活動健康有序運行。
一、建立公安機關審計咨詢服務體系的因由
（一）順應內部審計發(fā)展的需要。內部審計咨詢服務,是指內部審計機構按照內部審計規(guī)定和程序,依據審計和調查所獲取的資料和信息,經過綜合分析,加工提煉,形成信息源,為決策者提供決策依據的一種審計活動。隨著組織管理水平的逐步提高，內部控制體系逐步健全完善，內部審計如果單純強調審計監(jiān)督，就會使路越走越窄，強化內部審計的服務職能是內部審計發(fā)展的必然要求。內部審計應憑借自己的特殊身份和優(yōu)勢，以服務為導向，拓展審計領域，協助管理者改善經營管理，更好地為組織健康發(fā)展保駕護航。
?。ǘ┓展矙C關業(yè)務活動的需要。公安機關是國家執(zhí)法機關，是否能夠真正履行人民賦予的權力，做到“權為民所用，力為民所謀”，一方面需要公安審計人員對其執(zhí)法環(huán)節(jié)加強監(jiān)督，防止公安執(zhí)法活動中亂收費、亂罰款、亂沒收、亂扣押等侵犯公民合法財產的行為發(fā)生；另一方面更需要公安審計人員深入公安執(zhí)法領域、行政管理領域開展決策咨詢、風險評估、效益評判等咨詢服務工作，進一步完善內部控制，防微杜漸，預防執(zhí)法活動中違法違紀現象的產生。
（三）加快公安審計轉型發(fā)展的需要。隨著財政預算體系的改革，會計核算中心的建立和國庫集中支付的實行，行政單位的財務收支活動內容逐漸簡易化、透明化、規(guī)范化，公安機關的經濟活動和財務管理方式也發(fā)生了根本性變化，因此公安審計工作不能只停留在財務領域的查錯補漏、防止舞弊上，必須找準審計方向，加快公安審計轉型，逐步從過去單純的監(jiān)督向監(jiān)督和服務并重轉變，進一步增強服務意識，寓監(jiān)督于服務之中。公安審計工作要更加自覺地融入到公安工作的全局之中，不僅通過審計發(fā)現經濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)、存在的不足和問題，更應主動地去剖析問題產生的原因，進而提出改進工作的意見和建議，助其健全內控制度，促其健康規(guī)范運作。
二、開展公安機關審計咨詢服務的具體做法
（一）圍繞公安業(yè)務需求實施審計項目。一是圍繞公安執(zhí)法活動開展專項審計。近年來全省公安審計部門持續(xù)對基層單位的執(zhí)法環(huán)節(jié)所涉財物開展專項審計，其中在公安經偵部門專項審計中，共審計單位109個，抽查案件2068例，審計總金額13.26億元，除當面交流反饋中指出的問題外,審計報告還指出問題261個，提出審計意見建議268條，發(fā)現不合規(guī)資金金額138.19萬元。通過經偵部門執(zhí)法活動財物專項審計，以點帶面，促進公安機關執(zhí)法環(huán)節(jié)財物的規(guī)范化管理。二是圍繞公安轉移支付資金管理實施審計調查。隨著公安機關經費保障機制改革的深入推進，轉移支付資金逐年提高，加強轉移支付資金管理顯得尤為重要。省廳審計處組織全省公安審計部門對中央和省級轉移支付專項資金下達、分配、到位、管理和使用等情況進行審計調查，共調查全省90余個市、縣公安局，通過審計調查進一步促進了中央和省級公安轉移支付資金分配管理和機制完善，實現轉移支付資金“重心下移、保障下傾、投入下沉”的總體目標。三是圍繞公安機關廉政建設開展經濟責任審計。省廳審計處始終積極穩(wěn)妥地開展廳機關所屬部門和單位負責人任期經濟責任審計，兩年來共完成經濟責任審計項目40余項，通過經濟責任審計，為人事部門考核、任免、選任領導干部提供了重要的參考依據。
?。ǘ﹫猿种鲃由祥T開展審計服務。一是開展審計巡查。為提高“見審率”，公安審計部門創(chuàng)造性地運用“審計巡查”模式。定期、不定期地對所有管轄單位經濟活動情況開展審計巡查，以實地走訪、座談交流、財務檢查分析、查閱文件資料等形式，對被審計單位的經濟運行情況進行“體檢”并提供風險評估、成本控制、政策解答等咨詢服務，對發(fā)現問題，及時發(fā)出預警，促進制度建設，消除風險、清除隱患，確保經濟活動始終健康運行。二是組建公安審計服務隊開展下基層巡回服務。省廳審計處針對基層公安審計機構不健全，專業(yè)人員少、業(yè)務不熟悉和工作開展不正常的現狀，由省廳審計處領導帶隊，成立審計服務隊，主動深入基層，實行點對點幫扶，面對面指導，通過與審計人員、服務對象的交流溝通，推動被審計單位解決存在的問題，規(guī)范經濟活動行為，提升基層公安審計工作水平。三是建立公安審計人才庫，實行分類包干服務制。審計人才是開展審計咨詢服務的基本保障，省廳審計處從全省公安機關中征集相關專業(yè)人員錄入審計人才庫，審計人才庫分財會、基建、信息化、審計、法律等五類，為開展審計咨詢服務提供了智力支撐。同時，省廳審計處將公安機關內部管理的單位分為行政事業(yè)單位、社會團體、掩護性企業(yè)、保留企業(yè)等四大類，將人才庫人員分成若干咨詢服務小組，每組負責不同類型單位的審計咨詢服務工作。
?。ㄈ┩晟苾瓤亻_展制度評價工作。結合近兩年來全國公安機關開展的“審計整改年”及“審計整改年”回頭看活動，省廳審計處把對單位現行內部控制制度進行評價作為服務的重點工作來抓。一是認真梳理，掌握基數。由于首次開展這項工作，全省各級公安審計部門都高度重視，認真對待。經排查梳理，2008年以來全省各級公安機關共制定經濟活動方面的管理制度894個，其中省廳8個、市級公安機關247個、縣級公安機關639個，內容涵蓋財務收支、執(zhí)法活動財物、固定資產、物資采購、轉移支付資金、工程建設管理等諸多方面。二是規(guī)范程序，確保質量。省廳審計處統一編制了《建章立制情況明細表》、自評報告格式、評價統計表，規(guī)范制度評價工作流程，并確定全省統一的評價要求和方法。三是扎實開展，成效明顯。全省公安審計部門扎扎實實地開展全警種規(guī)章制度的評價檢查工作，共完成200個制度的評價工作（評價率78.4%），進一步促進了公安機關內部控制制度的建立健全，有力推進了審計整改長效機制建設。
（四）創(chuàng)新審計方法完善日常審計服務。一是完善公安信息化項目建設的審計監(jiān)督。省廳審計處要求信息化項目建設的審計監(jiān)督由原來僅參與采購招投標的監(jiān)督擴大到預算評價、合同審核、采購監(jiān)督、驗收前經費審計等四個環(huán)節(jié)，并要求將這些監(jiān)督內容納入正在建設的科技項目全程監(jiān)督管理平臺中，對科技項目建設實行全程咨詢服務跟蹤。二是改進專項審計工作模式。為體現審計服務意識，省廳審計處對專項審計工作采用“先改后審”的新模式，即審計部門制定審計方案前，先行深入調查研究，廣泛征求意見，在此基礎上，梳理出被審計單位經費保障、內控制度建設、財務核算管理、重點風險控制點等方面應達到的規(guī)范管理標準和內部控制要求，制成相應的自查表，告知各被審計單位對照“體檢”，被審計單位根據表格內容自我檢查、修復，審計部門在此基礎上再進行審計，并對上述內容進行重點關注和監(jiān)督。經過一段時間的摸索和實踐，“先改后審”的審計模式已日趨成熟，在全省各級公安審計部門予以推廣，并受到被審計單位的好評。三是分層級開展經濟責任審計預告。公安審計部門根據不同的單位和崗位，采取不同的方式進行經濟責任預告。主要有：全面提示，即在經濟責任告知書發(fā)放工作之初，向管轄范圍內所有對象，進行一次全覆蓋的發(fā)放預告工作；任職提示，即對負有經濟責任的領導干部在任職時，結合任前廉政談話，發(fā)放告知通知書；上崗提示，即財務人員和經濟管理重要崗位的管理人員發(fā)生變動時，或者上崗培訓前，由審計部門向新任職人員告知經濟責任。通過有針對性地告知相關法規(guī)、規(guī)定，得到了相關單位、領導的廣泛好評，取得明顯成效。
三、公安機關審計咨詢服務成效
?。ㄒ唬┩七M了公安機關執(zhí)法規(guī)范化建設。浙江公安機關審計服務體系著眼于預防，通過專項審計、內控制度評價、審計上門服務等方式，及時發(fā)現公安機關執(zhí)法環(huán)節(jié)財物管理的各類隱患，消除風險，推進公安機關執(zhí)法規(guī)范化建設。一是推進了執(zhí)法環(huán)節(jié)內控制度進一步建立健全。全省各級公安機關在公安部下發(fā)的涉案財物、非涉案財物等管理規(guī)定的基礎上，結合當地實際相繼制定出臺了相關實施細則，為執(zhí)法環(huán)節(jié)財物規(guī)范管理提供了制度保障。二是確立了執(zhí)法環(huán)節(jié)財物集中管理機制。通過審計，我省公安機關執(zhí)法活動財物集中管理機制基本確立，其中涉案款項納入警務保障部門集中核算管理，涉案物品由辦案部門設立統一場所和專人管理，基本達到了“辦案與管理相分離”的要求。三是執(zhí)法環(huán)節(jié)財物信息化管理水平進一步提高。通過審計，各級公安機關進一步完善執(zhí)法活動財物管理系統平臺建設和應用，在開發(fā)應用的兼容性、同步協調性和整合度上予以改進優(yōu)化，做到辦案平臺與財物管理系統數據統一，辦案程序與財物管理流程結合緊密，業(yè)務管理與財務管理兼顧。
?。ǘ┨嵘斯矙C關經費使用效益。公安機關審計部門本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審計單位服務的思想貫穿于審計全過程，采用“審計巡查”、“先改后審”等新模式，實行邊審計、邊幫教、邊落實。在審計發(fā)現問題的同時，更重視幫助被審單位分析問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，進一步規(guī)范了公安機關財務行為，提高了經濟效益。一是集中整改促效益。通過開展“審計整改年”專項活動，全省各級公安機關集中整改審計發(fā)現問題2211個，落實整改措施1830條，促進制定規(guī)章制度894個，整改涉及資金8.75億元。二是專項調查促效益。為加強全省公安獎勵性補助資金使用管理，全省公安機關審計部門開展轉移支付資金的專項調查，針對審計發(fā)現的問題，省公安廳專門下發(fā)了《關于進一步加強2011年公安獎勵性補助資金和專項補助資金使用管理的通知》（浙公辦[2011]141號），對中央和省級轉移支付資金的撥付使用、審批制度、績效管理等環(huán)節(jié)都做了相應的規(guī)定，從制度層面上杜絕問題的再次發(fā)生。三是關口前移促效益。公安機關審計部門通過開展政府采購咨詢服務工作，在采購方式、評標細則等方面提出審計意見和建議，起到了良好的審計事前監(jiān)督作用，并節(jié)約大量的項目資金。
（三）拓寬了公安機關領導決策思路。公安機關審計部門每年度的審計計劃和具體實施的審計項目，都圍繞著公安機關的中心工作和公安業(yè)務展開。在審計項目完成后，不僅及時、準確、客觀地提出問題，更重要的是提出可行性高的審計意見和建議，為領導解決問題提供決策依據。如，在信息化項目建設上，省公安廳審計處匯總信息化項目驗收審計的情況，向省廳黨委提交綜合報告，廳領導立即作出了加強整改、落實責任、嚴把關口的決策；在監(jiān)管場所管理上，公安審計部門提出在物價上漲環(huán)境下，在押人員伙食費標準應有所提高的建議，獲得了財政、公安等部門領導的支持；在派出所經費的保障上，公安審計部門提出保障下傾、經費下沉的意見，引起了公安部領導的高度重視。
