中國(guó)石化鎮(zhèn)海煉化分公司審計(jì)處
鎮(zhèn)海煉化是我國(guó)最大的煉油企業(yè)，公司多年來一直十分重視審計(jì)工作。近年來，公司體制機(jī)制發(fā)生了重大變化，特別是《內(nèi)部控制手冊(cè)》的實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立，ERP系統(tǒng)上線應(yīng)用，機(jī)構(gòu)扁平化重組成功，改制分流工作清理完成，對(duì)外投資全面壓縮，進(jìn)一步減少了管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)一級(jí)核算。這些變化都對(duì)新形勢(shì)下審計(jì)工作提出了更高要求，內(nèi)部審計(jì)如果不適應(yīng)時(shí)代潮流，不尋求轉(zhuǎn)型發(fā)展，必將陷入被邊緣化的窘境。
審計(jì)部門審時(shí)度勢(shì)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，努力構(gòu)建服務(wù)型工作模式，不斷為企業(yè)創(chuàng)造新的價(jià)值。
一、開展增值型內(nèi)部審計(jì)具備的前提條件
?。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)重視，營(yíng)造良好審計(jì)氛圍
鎮(zhèn)海煉化內(nèi)部審計(jì)工作由總經(jīng)理親自抓，公司主要領(lǐng)導(dǎo)非常重視審計(jì)工作，經(jīng)常聽取審計(jì)工作匯報(bào)，給審計(jì)部門提要求、壓擔(dān)子，要求審計(jì)人員樹立正氣，敢于揭露問題，敢于得罪人。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門提交的每一份報(bào)告均認(rèn)真批閱，要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)整改。審計(jì)部門具有相應(yīng)參與權(quán)、知情權(quán)、建議權(quán)，有權(quán)參加公司調(diào)度會(huì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)等與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的各類會(huì)議，及時(shí)了解公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息，把握相關(guān)熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題。領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持，為開展好增殖型審計(jì)提供了強(qiáng)有力的組織保障。
（二）夯實(shí)基礎(chǔ)，強(qiáng)化制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)
近年來，鎮(zhèn)海煉化審計(jì)部門結(jié)合公司職責(zé)劃分、流程程序和規(guī)章制度為核心的“三項(xiàng)制度”建設(shè)，重新梳理制訂了公司《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)管理規(guī)定》等十多個(gè)規(guī)章、制度，編制了統(tǒng)一格式的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作模板，強(qiáng)化過程控制，審計(jì)作業(yè)流程日趨規(guī)范，為開展好增值型審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障。
（三）更新理念，提升人員綜合素質(zhì)
一流的企業(yè)，需要一流的審計(jì)隊(duì)伍。鎮(zhèn)海煉化審計(jì)部門非常注重吸收和培養(yǎng)各方面業(yè)務(wù)骨干從事審計(jì)工作，打破專業(yè)限制，審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)知識(shí)較全面，通曉財(cái)務(wù)、管理、法律、工程、信息、甚至生產(chǎn)工藝等各個(gè)方面，為開展好增值型審計(jì)提供了強(qiáng)有力的人員保障。
二、實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)的有效途徑和做法
鎮(zhèn)海煉化公司增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)，創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容和方法，提高質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)成本，將審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)能力，不斷為企業(yè)增加價(jià)值。
（一）通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，為企業(yè)增加價(jià)值
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須明晰各種風(fēng)險(xiǎn)因素，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并確保其在風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮作用。鎮(zhèn)海煉化審計(jì)部門充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，時(shí)刻牢記降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)則，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，把風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)融入到具體項(xiàng)目中。如在對(duì)某下屬石化企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員在審前調(diào)查時(shí)了解到該公司長(zhǎng)期虧損，面臨較大的經(jīng)營(yíng)壓力，審計(jì)人員通過開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)調(diào)整了審計(jì)方案，以該企業(yè)加工量、能耗、物耗和工藝流程等方面為切入點(diǎn)進(jìn)行深入分析，進(jìn)行各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，有效控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，努力為該公司減虧增盈出謀劃策。該公司采納審計(jì)建議，進(jìn)行全面評(píng)估和優(yōu)化，其中一項(xiàng)裝置優(yōu)化措施每年可增效約900萬元。
?。ǘ┩ㄟ^評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為企業(yè)增加價(jià)值
鎮(zhèn)海煉化已建立了一套內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，定期分析并記錄潛在風(fēng)險(xiǎn)變化。業(yè)務(wù)流程主管部門按季進(jìn)行穿行測(cè)試自查，公司審計(jì)部門每年進(jìn)行兩次獨(dú)立評(píng)審，評(píng)審內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境變化、穿行測(cè)試的有效性，以及1/3左右業(yè)務(wù)流程的控制情況。審審計(jì)部門對(duì)以上三個(gè)方面的評(píng)審內(nèi)容均進(jìn)行了細(xì)化，包括需要檢查的資料、抽取的樣本量，以及各明細(xì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)分值等，評(píng)價(jià)方法包括訪談、查看相關(guān)資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察及盤點(diǎn)等。根據(jù)內(nèi)控檢查評(píng)審結(jié)果，進(jìn)一步對(duì)內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，包括對(duì)以上三方面檢查內(nèi)容的認(rèn)定、確認(rèn)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并確認(rèn)是否存在一般缺陷、顯著缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞。公司根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)審結(jié)果，進(jìn)行閉環(huán)管理，一方面在規(guī)定時(shí)間內(nèi)跟蹤檢查和驗(yàn)證問題整改情況，另一方面進(jìn)一步修訂完善相關(guān)控制點(diǎn)。通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況，深入挖掘內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的建議，以防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從而為企業(yè)增加價(jià)值。
?。ㄈ┩ㄟ^強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為企業(yè)增加價(jià)值
在領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，鎮(zhèn)海煉化審計(jì)部門以規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)為切入點(diǎn)，引入績(jī)效理念，結(jié)合公司對(duì)干部管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制訂并推行了一整套系統(tǒng)、完整、科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)兩大類，采用定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式。內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況、企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)質(zhì)量、內(nèi)控管理、遵章守紀(jì)等多個(gè)方面，每個(gè)方面又從若干個(gè)角度進(jìn)一步展開，基本涵蓋了“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的所有內(nèi)容，不留死角。通過推行科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，審計(jì)人員在工作中能夠更加迅速準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所取得的成績(jī)和存在的問題。如對(duì)下屬某單位領(lǐng)導(dǎo)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員在考量該公司“資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量”指標(biāo)時(shí)，注意到該公司貨幣資金余額很大，且僅存于銀行活期，為減少資金沉淀，在保證該公司日常經(jīng)營(yíng)所需資金前提下，審計(jì)人員提出了最保險(xiǎn)、又能得到最大收益的組合存款方式，該公司采納審計(jì)建議后，每年可以增加利息收入近500余萬元。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)了企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任心，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)增加價(jià)值。
?。ㄋ模┩ㄟ^工程建設(shè)投資項(xiàng)目審計(jì)，為企業(yè)增加價(jià)值
近幾年，隨著鎮(zhèn)海煉化投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，尤其是100萬噸/年乙烯工程的建設(shè)，每年的投資力度非常大，審計(jì)部門充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化工程投資項(xiàng)目審計(jì)的重要性和迫切性，將工程結(jié)算審計(jì)與竣工決算審計(jì)相結(jié)合，積極推進(jìn)工程投資項(xiàng)目審計(jì)常態(tài)化開展。50萬元以上的外委外包項(xiàng)目實(shí)行工程結(jié)算“審計(jì)登記制”，變事后審計(jì)為事前審計(jì)，大大提高了審計(jì)效率?？⒐Q算審計(jì)則把重點(diǎn)放在3000萬元以上的項(xiàng)目，通過對(duì)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)、采購(gòu)、合同、施工管理、竣工結(jié)算全過程跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范投資項(xiàng)目建設(shè)程序，確保建設(shè)資金安全、高效使用。近三年，通過工程投資項(xiàng)目審計(jì)，審減工程款5860萬元，審計(jì)效果充分顯現(xiàn)，為企業(yè)直接增加了效益。
?。ㄎ澹┩ㄟ^各類專項(xiàng)審計(jì)，為企業(yè)增加價(jià)值
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從戰(zhàn)略高度當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“參謀”和助手，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)提供審計(jì)支持。鎮(zhèn)海煉化審計(jì)部門非常重視審計(jì)工作內(nèi)容創(chuàng)新，對(duì)貼近生產(chǎn)和管理、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注和職工關(guān)心的熱點(diǎn)開展各類專項(xiàng)審計(jì)。如近年對(duì)公司節(jié)能減排情況開展專項(xiàng)審計(jì)，通過對(duì)公司節(jié)能減排工作現(xiàn)狀的詳細(xì)分析，不僅從規(guī)范管理方面提出了增加內(nèi)部蒸汽計(jì)量器具、提高數(shù)采率，以及淘汰高耗能設(shè)施的相關(guān)建議，而且從增加價(jià)值、降低成本費(fèi)用方面提出了優(yōu)化脫硫裝置運(yùn)行、減少石灰石消耗，增加無級(jí)調(diào)節(jié)系統(tǒng)等建議。上述建議均被公司采納，其中脫硫裝置優(yōu)化工況后每年可降低石灰石消耗約300萬元；某裝置壓縮機(jī)增加無級(jí)調(diào)節(jié)系統(tǒng)后，預(yù)計(jì)每年可降低用電成本約280萬元。在開展改制分流與清理整頓項(xiàng)目審計(jì)過程中，既促進(jìn)了業(yè)務(wù)合作的規(guī)范化管理，也發(fā)現(xiàn)了部分單位多計(jì)修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等問題，避免效益流失約300萬元。通過開展專項(xiàng)審計(jì)，為公司管理層在宏觀決策上提供了科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，促進(jìn)了公司降本增效，為企業(yè)增加了價(jià)值。
?。┩ㄟ^不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，降低審計(jì)成本，為企業(yè)增加價(jià)值
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)方式與現(xiàn)代審計(jì)方法不斷融合。根據(jù)鎮(zhèn)海煉化公司ERP系統(tǒng)應(yīng)用的特點(diǎn)，審計(jì)人員利用ERP環(huán)境下輔助審計(jì)系統(tǒng)（AIS）開展跨模塊、跨前后臺(tái)的在線審計(jì)，通過數(shù)據(jù)篩選、整理和加工，迅速掌握審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，并進(jìn)一步追溯到業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，同時(shí)線下輔以傳統(tǒng)審計(jì)查證方式開展實(shí)質(zhì)性檢查，快速構(gòu)建審計(jì)證據(jù)鏈，節(jié)省了資料收集、證據(jù)之間相互印證的時(shí)間，提高了工作效率和質(zhì)量，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面。如煉化企業(yè)“三劑”采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目，通過輔助審計(jì)系統(tǒng)檢查客戶主數(shù)據(jù)、供應(yīng)商主數(shù)據(jù)等程序，全面了解客戶、供應(yīng)商情況，并利用其功能進(jìn)行綜合分析，查找異常數(shù)據(jù)，結(jié)合線下資料發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)、詢比價(jià)等方面的管理存在著不足；工程審計(jì)利用輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)設(shè)備采購(gòu)、甲供料出庫明細(xì)等進(jìn)行跟蹤，可以更加準(zhǔn)確便捷地確認(rèn)工程量。這些新技術(shù)新方法的應(yīng)用，有效降低了審計(jì)成本，間接為企業(yè)增加了價(jià)值。
