浙江省能源集團審計部
浙江省能源集團有限公司（以下簡稱“浙能集團”）審計部緊緊圍繞“大能源”戰(zhàn)略、“十二五”發(fā)展規(guī)劃和現(xiàn)階段的中心工作，積極倡導(dǎo)以控制為主線、以治理為目標、以增值為導(dǎo)向的內(nèi)審工作新模式，不斷拓展工作思路，加大審計力度并提升審計質(zhì)量,助力審計轉(zhuǎn)型。通過兩年多的實踐和探索，集團系統(tǒng)內(nèi)審工作已逐漸成為企業(yè)嚴肅財經(jīng)紀律、把控風(fēng)險和促進規(guī)范經(jīng)營的一個重要手段，得到了集團領(lǐng)導(dǎo)和所屬企業(yè)的認同，為浙能特色企業(yè)發(fā)展之路作出了積極的貢獻。
一、理念領(lǐng)先，“五個必審”引方向
浙能集團成立十余年來，所屬企業(yè)分布在全省各地乃至省外、境外，經(jīng)營領(lǐng)域涉及電力、煤炭、天然氣、石油、可再生能源及與能源相關(guān)的服務(wù)領(lǐng)域。隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，管理鏈條不斷變長、層級變多，浙能集團的管控面臨新的挑戰(zhàn)，內(nèi)審工作發(fā)展也遇到了新的瓶頸。
“思路決定出路”。為進一步適應(yīng)集團內(nèi)外部環(huán)境變化和內(nèi)審工作自身的發(fā)展要求，集團領(lǐng)導(dǎo)審時度勢，吸收國際先進審計理念，總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，提出了“五個必審”的重要理念。即“離任必審、三年必審、集團重大決策決定的執(zhí)行必審、發(fā)現(xiàn)問題苗頭的必審、上級有要求的必審”，并要求努力實現(xiàn)“陽光普照”的目標。據(jù)此，浙能集團在以下三方面進行了大膽的探索和實踐。
（一）完善內(nèi)審組織機構(gòu)和人員配備，提高審計工作的獨立性和權(quán)威性。2012年1月，集團對內(nèi)審工作做出了新的規(guī)劃和調(diào)整，將審計部從原監(jiān)察審計部中分立出來獨立開展內(nèi)審工作，并逐步建立了集團統(tǒng)一管理、各級所屬企業(yè)有序聯(lián)動的審計工作體系。同時，從系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)青年骨干充實力量，現(xiàn)審計部共有專職審計人員11人，其中中高級職稱9人，基本實現(xiàn)了機構(gòu)設(shè)置、職責履行和人員配備“三到位”，為強化總部審計管控、整合系統(tǒng)內(nèi)審計資源奠定了基礎(chǔ)。各板塊分公司、所屬企業(yè)也紛紛設(shè)立監(jiān)察審計部門，配備專、兼職內(nèi)審工作人員，逐步健全內(nèi)審工作網(wǎng)絡(luò)。
（二）改進內(nèi)審工作組織方式，確保審計工作效率。2012年初，審計部在學(xué)習(xí)借鑒外部經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，總結(jié)分析集團內(nèi)審工作現(xiàn)狀，著眼未來發(fā)展趨勢，撰寫了《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作意見的報告》，對審計計劃的編制、審計目標的確定、審計路徑的選擇、審計重點的把握等方面做出了一些有益的探索和研究，并在審計工作實踐中予以嘗試。2013年初，為進一步統(tǒng)籌浙能集團內(nèi)審工作，發(fā)揮集團審計部、板塊分公司和運營企業(yè)的協(xié)同作用，集團審計部首次制定并下發(fā)了《2013年度內(nèi)審工作要點》，指導(dǎo)所屬企業(yè)結(jié)合實際情況，有針對性地開展審計工作。經(jīng)過兩年的努力和積累，目前已經(jīng)形成較為有效的內(nèi)審工作體系，即集團審計部主要開展集團公司直接管理的板塊分公司、發(fā)電企業(yè)和其他二級企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任審計并延伸到下屬各級企業(yè)，根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查和基建項目審計；板塊分公司根據(jù)集團指引，結(jié)合運營特點統(tǒng)籌業(yè)務(wù)部門力量開展務(wù)實有效的專項審計調(diào)查；運營企業(yè)針對主要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵點和管理薄弱環(huán)節(jié)等實施業(yè)務(wù)檢查。
（三）領(lǐng)導(dǎo)重視，擴大審計工作影響力。隨著集團治理環(huán)境的復(fù)雜化，經(jīng)營領(lǐng)域的不斷拓展，審計工作成為集團公司促進健全內(nèi)部控制，加強風(fēng)險管理，增強企業(yè)核心競爭力的管理手段之一。董事長非常重視內(nèi)審工作，每年都親自參加紀檢監(jiān)察審計工作會議并對審計人員提出要求，親自審定審計項目計劃，多次對審計工作做出指示、批示，使審計工作始終圍繞并服務(wù)于浙能集團中心工作。總經(jīng)理多次親自召開會議，布置落實審計整改工作，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題整改到位。此外，內(nèi)審工作成果也越來越被企業(yè)管理層所重視，各項成果已運用于經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)活動和價值創(chuàng)造的整個過程，在查處違規(guī)、堵塞漏洞、服務(wù)管理、支持決策等方面發(fā)揮了積極作用。例如集團審計部參與有關(guān)集團重大決策事項的分析，對臺州第二發(fā)電公司“上大壓小”新建項目替代關(guān)停容量費支付、北侖發(fā)電公司通流改造項目、香港興源投資公司對外投資等重大事項，提出相關(guān)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
二、創(chuàng)新推動，內(nèi)審工作新發(fā)展
浙能集團始終圍繞促進企業(yè)加強風(fēng)險管理、規(guī)范經(jīng)營和提升管理的根本目標，努力踐行“五個必審”要求，在審計覆蓋面、審計質(zhì)量上下功夫，突出“精品審計”主題，帶動內(nèi)審工作不斷向前發(fā)展。
（一）不斷拓寬審計覆蓋面。按照“五個必審”的總體要求，審計部近兩年安排并實施的審計項目30余項，覆蓋了科服、電力、油氣、煤炭、可再生能源5個板塊22家營運企業(yè)，并延伸審計到三級及以下企業(yè)，審計面約占浙能集團所屬企業(yè)的60%；重點關(guān)注新設(shè)單位、未經(jīng)審計單位和管理層級低的單位；審計領(lǐng)域在經(jīng)濟責任和財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上增加了專項審計調(diào)查、基建項目概算執(zhí)行情況審計等，通過不同類型的審計項目的實施，逐漸使審計工作開始超越賬薄、深入業(yè)務(wù)，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，逐步向管理審計轉(zhuǎn)變；審計重點基本涵蓋了集團決策及制度貫徹執(zhí)行，對所屬企業(yè)的管控、重大并購、壞賬及投資損失情況、招投標及合同管理、固定資產(chǎn)及存貨管理、四項費用使用，各級人員執(zhí)行國家財經(jīng)紀律、有無侵犯國家集體利益和鋪張浪費等方面，努力覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵點和管理薄弱環(huán)節(jié)等。
（二）努力提升審計質(zhì)量。一是加強制度建設(shè)，按照浙能集團“強總部”建設(shè)方案的要求，借鑒新的審計理念、方法，新增、修訂7項管理制度，進一步規(guī)范審計工作。二是抓好審計項目實施，進一步優(yōu)化審前調(diào)查、審計實施、審計報告、審計整改等工作流程，做實審前有關(guān)案頭準備工作，抓好信息、資料的收集、分析和研究等；邀請相關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況進行分析研究，提高審計報告的嚴謹、嚴密性；提高對審計發(fā)現(xiàn)與建議的歸納提煉能力，著力提升審計報告的深度和價值；三是突出“精品審計”主題，集中力量找好點、選準題、嚴要求、細審查、抓整改等，查深查透審計項目，并督促相關(guān)單位認真整改，實現(xiàn)閉環(huán)管理，在一定程度上取得了較好的效果。2013年9月，集團審計部實施的集團系統(tǒng)參股企業(yè)經(jīng)營情況專項調(diào)查項目得到了浙江省內(nèi)部審計協(xié)會表彰。
（三）強化審計整改落實效果。在審計過程中，審計部通過現(xiàn)場教育、審計查實和審計意見或建議反饋給被審計單位，把審計問題梳理提供給相關(guān)職能部門召開專題會議進行宣講，努力發(fā)揮審計“以點帶面”、“審計一個，促進一片”的效果，促進所屬企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。通過召開座談會、編寫案例等方式及時通報審計情況、公開審計成果，加強審計成果的轉(zhuǎn)化。2012年底會同監(jiān)察部、建設(shè)管理部編寫建設(shè)項目審計案例24個，取得較好的警示教育效果。為從根源上解決問題，浙能集團及所屬企業(yè)針對審計提出的有關(guān)意見或建議，研究制定相關(guān)措施及管理辦法，并加強執(zhí)行及監(jiān)督，確保審計整改落到實處、取得實效。
三、真抓實干，內(nèi)審工作有突破
進一步扎實推進審計項目實施，做深經(jīng)濟責任審計、有針對性地實施專項審計調(diào)查、協(xié)同外部審計力量做好基建項目審計。
（一）全面實施經(jīng)濟責任審計。浙能集團審計部準確把握“離任必審”、“三年必審” 兩個時點，通過全面開展離任經(jīng)濟責任審計，合理安排任中經(jīng)濟責任審計，實現(xiàn)對所屬企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的全方位審計監(jiān)督。在審計過程中，按照《內(nèi)部審計操作規(guī)程》規(guī)定的內(nèi)容進行審計檢查，并努力嘗試將各類審計內(nèi)容納入經(jīng)濟責任審計的范疇。一是開展內(nèi)部控制檢查，從基礎(chǔ)性工作入手，通過對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查，找準問題，分析緣由，對內(nèi)部控制制度的有效性做出評價。二是加強經(jīng)營風(fēng)險排查，特別針對市場化程度較高、對外投資較多和有下屬管理單位的企業(yè)加強了壞賬風(fēng)險、對外投資損失和對下屬單位管控風(fēng)險的審計，幫助所屬企業(yè)提高風(fēng)險防控水平。三是實行基礎(chǔ)管理工作抽查，對固定資產(chǎn)、物資、印章、會計基礎(chǔ)、合同及招投標管理等進行審計，進一步提升精細化管理水平。
（二）有的放矢開展專項審計調(diào)查。為保障浙能集團及所屬企業(yè)在參股企業(yè)的股東利益，集團審計部實施了集團系統(tǒng)參股企業(yè)經(jīng)營狀況的專項調(diào)查，并提交專題報告。此后，集團相關(guān)部門研究出臺了《外派參股企業(yè)高級管理人員報告制度》，進一步規(guī)范了外派高管的履職行為，促進參股企業(yè)信息的暢通，更好地維護了集團利益。所屬天達環(huán)保公司針對其主要業(yè)務(wù)，實施粉煤灰銷售內(nèi)控情況檢查，關(guān)注了影響管理風(fēng)險和效率的主要環(huán)節(jié)，查找管理方面存在的缺失，提出了加強監(jiān)控數(shù)據(jù)管理和強化銷售合同執(zhí)行考核等建議，為企業(yè)進一步規(guī)范管理提供參考。所屬嘉興發(fā)電公司結(jié)合降本增效的實際需求，實施燃料管理專項審計調(diào)查，以燃料采購、驗收、計量、接卸、存儲和摻燒等各個環(huán)節(jié)控制為切入點，通過查閱臺帳、燃料結(jié)算等資料，多次深入燃料管理現(xiàn)場了解各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程及管理細節(jié)，抽查校驗到廠煤驗收計量等一系列措施，提出了進一步優(yōu)化到廠煤輪水尺驗收、減少皮帶秤校驗數(shù)據(jù)偏差和降低燃煤損耗等精細化管理建議。
（三）借力做好跟蹤審計。為加強過程性監(jiān)督，浙能集團借助中介機構(gòu)的力量，組織對12個重點基建項目實施了跟蹤審計。中介機構(gòu)主要協(xié)助項目公司編制工程量清單、預(yù)算及招標控制價，對送審的工程結(jié)算材料進行復(fù)核并出具單項工程結(jié)算審核報告，駐點現(xiàn)場參與項目招投標、合同談判、設(shè)計變更并審核相關(guān)單據(jù)等，在過程中減少基建項目的浪費和損失。同時，為進一步發(fā)揮跟蹤審計的價值，審計部通過對跟蹤審計報告的質(zhì)量管理，督促項目公司加強對中介機構(gòu)的日常管理；會同建設(shè)管理部對審計問題細化分析，對審計的質(zhì)量及效果實施 “再跟蹤”，進一步完善跟蹤審計工作聯(lián)動機制；對部分跟蹤審計項目進行走訪和實地調(diào)研，并形成專題報告，為進一步加強和改進跟蹤審計工作及促進基建項目管理提出了意見和建議。
四、良性互動，內(nèi)審工作顯成效
通過近兩年來審計項目的實施，集團系統(tǒng)內(nèi)逐漸形成了“重視審計、自覺接受審計、主動支持審計”的良好氛圍，使內(nèi)審工作“鏡子”和“利劍”的作用充分發(fā)揮，并取得了一定的成效。
（一）以控制為主線，努力發(fā)揮審計“免疫”作用。近兩年，浙能集團審計部完成各類審計項目30余項，所屬企業(yè)共實施合同、內(nèi)控等單項業(yè)務(wù)審計200余項，提出審計意見或建議400余條，基本得到采納、落實，有效改進了經(jīng)營管理上的一些不足。特別是中央“八項規(guī)定”出臺后，審計部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門，對浙能集團費用開支的規(guī)范情況進行“大體檢”，并組織“節(jié)約增效、反對浪費”大排查活動，集團先后兩次出臺了規(guī)范費用開支的有關(guān)規(guī)定，嚴肅了財經(jīng)紀律。此外，浙能集團所屬企業(yè)也統(tǒng)籌內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的力量，加強對制度執(zhí)行情況及合同的專項審計或檢查，提高了基層單位的風(fēng)險意識。
（二）以治理為目標，努力發(fā)揮審計“強管理”作用。通過審計項目的實施，促進集團公司及所屬企業(yè)新增、修訂《生產(chǎn)、綜合類項目施工及服務(wù)外包管理辦法》、《發(fā)票查驗管理辦法》等一系列管理制度，進一步規(guī)范企業(yè)會計核算等，提升精細化管理水平。同時通過實施基建項目跟蹤審計，近兩年由跟蹤審計參與審核招標文件191個、合同691個、工程聯(lián)系單200個等，提出審計建議152條，一定程度地彌補了項目公司有關(guān)人員專業(yè)能力的不足，并將一些審計問題消除在萌芽狀態(tài)，保障了投資資金的安全和使用效益。
（三）以增值為目的，努力發(fā)揮審計“增效益”作用。通過審計，加強事中監(jiān)督，在過程中抓好降本增效工作。2012年累計核減投資及促進節(jié)約資金約1.95億元；2013年，核減工程款約943萬元，促進節(jié)約資金509萬元。內(nèi)部審計為企業(yè)節(jié)支增值作用得到充分體現(xiàn)。
