2007年5月16日晚，在北京大學(xué)光華管理學(xué)院的一間教室內(nèi)，一堂別開(kāi)生面的研討會(huì)正在召開(kāi)。針對(duì)山西省一家上市企業(yè)的內(nèi)部控制案例，學(xué)生們分別扮演著不同的角色，從各個(gè)角度對(duì)其內(nèi)控體系進(jìn)行研討。整個(gè)研討會(huì)與一場(chǎng)正規(guī)的主題論壇沒(méi)有大的區(qū)別，但其實(shí)這只是北京大學(xué)光華管理學(xué)院MPAcc班的一堂普通財(cái)務(wù)課程。主持策劃這場(chǎng)論壇的王立彥教授說(shuō)，希望通過(guò)這樣一場(chǎng)研討，讓學(xué)生們從多個(gè)方面學(xué)習(xí)到實(shí)際的財(cái)務(wù)技能和企業(yè)內(nèi)部控制流程的建設(shè)，改變過(guò)去老師臺(tái)上講、學(xué)生被動(dòng)聽(tīng)的授課方法。
北京大學(xué)光華管理學(xué)院是全國(guó)知名的財(cái)經(jīng)學(xué)院，其MPAcc中心更是集中了眾多知名學(xué)者教授。他們不但自身知識(shí)淵博，在講課方式和課程的設(shè)計(jì)、安排上也是獨(dú)具匠心，非常貼近企業(yè)的實(shí)際工作。
以這次內(nèi)部控制研討會(huì)為例。這本是一次王立彥老師講授《企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)》的最后一堂課。王老師打破常規(guī)，采用了研討會(huì)的形式。研討會(huì)的主題為：多維視角下的企業(yè)內(nèi)部控制。
研討會(huì)分為主題演講和案例研討兩部分。演講部分邀請(qǐng)中天恒管理咨詢公司總經(jīng)理李三喜作了題為“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合之道”的演講。李三喜先生多年致力于企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢工作，尤其是對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和內(nèi)控建設(shè)的歷程有自己獨(dú)到的認(rèn)識(shí)，并建立了一套稱作“中國(guó)式全面控制”的內(nèi)控理論體系。其觀點(diǎn)認(rèn)為，由于中國(guó)企業(yè)發(fā)展階段和特點(diǎn)與西方企業(yè)不同，企業(yè)內(nèi)部控制的體系建設(shè)不能全盤(pán)照搬西方那一套，尤其是按照美國(guó)薩班斯法案建立內(nèi)控體系。企業(yè)如果不是在美上市，不需要完全按此來(lái)建立自己企業(yè)內(nèi)控體系，因?yàn)榘凑胀耆凑者@個(gè)體系來(lái)做，企業(yè)將會(huì)花費(fèi)巨大，實(shí)際作用也并不明顯。他建議，中國(guó)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況參照薩班斯法案，有所取舍，來(lái)建立自己的內(nèi)控體系。
另一個(gè)演講人是中國(guó)人壽再保險(xiǎn)股份有限公司的劉陽(yáng)。他是北大MPAcc班的學(xué)生，恰好他們公司正在建立自己的內(nèi)部控制體系，而劉陽(yáng)在公司內(nèi)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)，真正的理論與實(shí)際相結(jié)合。他結(jié)合企業(yè)實(shí)踐，講述了再保險(xiǎn)公司在內(nèi)控體系建中的做法和經(jīng)驗(yàn)，并與同學(xué)們分享了他在實(shí)施公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中的感想和收獲。
在案例研討部分，圍繞煤氣化股份公司在其2007年3月披露的2006年報(bào)中主動(dòng)、自愿披露相關(guān)的內(nèi)部控制報(bào)告，學(xué)生們分成三組，分別扮演投資者、審計(jì)師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)這個(gè)案例中的內(nèi)部控制情況進(jìn)行闡釋。
第一組中來(lái)自北方工業(yè)公司的王慶康同學(xué)，從投資者角度闡述了對(duì)案例的理解。他認(rèn)為，公司此舉是為了向投資者傳遞一個(gè)信號(hào)：公司的內(nèi)部控制是完善的，公司是值得信賴的。但他認(rèn)為其發(fā)布的內(nèi)部控制報(bào)告也存在很多問(wèn)題：一是缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告體系不夠清晰，報(bào)告涵蓋的范圍狹窄。二是報(bào)告內(nèi)容不夠完整。更重要的是報(bào)告回避了該公司重大的內(nèi)控缺陷——一股獨(dú)大，關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題。在公司治理體系上存在嚴(yán)重問(wèn)題。他的結(jié)論是，公司為提高財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性所做的努力值得肯定，但由于公司本身存在重大公司治理問(wèn)題，所以不能消除投資者對(duì)內(nèi)部控制的疑慮。
第二組來(lái)自北京地鐵運(yùn)營(yíng)公司的梁清同學(xué)從審計(jì)機(jī)構(gòu)的角度談了自己的想法。她首先講了審計(jì)師如何出具具體審計(jì)報(bào)告，工作流程，簡(jiǎn)要介紹了我國(guó)的一些相關(guān)規(guī)定。接著她談了對(duì)該公司的建議：明晰產(chǎn)權(quán)，調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行股權(quán)多元化和資本主體多元化；規(guī)范完善董事會(huì)制度，完善審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)制度。
第三組來(lái)自盧海華同學(xué)從監(jiān)管者的角度談了看法和建議。他認(rèn)為監(jiān)管者應(yīng)著重從以下三個(gè)方面加強(qiáng)管理：一是完善具體實(shí)施規(guī)范；二是加強(qiáng)監(jiān)管；三是加大處罰力度，增加違法成本。
最后，《新理財(cái)》雜志副總編輯王大力先生和北京語(yǔ)言大學(xué)國(guó)際商學(xué)院會(huì)計(jì)系主任杜美杰對(duì)案例做了點(diǎn)評(píng)。通過(guò)三組同學(xué)闡釋和嘉賓的點(diǎn)評(píng)，使同學(xué)們對(duì)煤氣化公司的內(nèi)控狀況以及目前我國(guó)內(nèi)部控制的整體有了進(jìn)一步的了解，加深了對(duì)課堂上老師講解內(nèi)容的理解。
該班的林繼偉同學(xué)說(shuō)，通過(guò)這樣的學(xué)習(xí)，使他們知道了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，同時(shí)也明白只有體系，沒(méi)有實(shí)際的執(zhí)行，同樣是不可取的。在光華管理學(xué)院的學(xué)習(xí)，使他們收獲頗多，對(duì)他們今后的工作有非常大的幫助作用。
值得一提的是，北京大學(xué)的開(kāi)放民主風(fēng)氣一直領(lǐng)全國(guó)之先。在這次活動(dòng)中，王立彥老師不拘一格，案例由《新理財(cái)》雜志提供，演講嘉賓亦是多樣。王老師表示，今后在北大MPAcc教學(xué)中，將繼續(xù)開(kāi)展各類(lèi)活動(dòng)，以更豐富多樣的教學(xué)方式為學(xué)生提供更多的知識(shí)。
