岑蔚
一、審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)
余姚市朗霞街道監(jiān)察審計(jì)室根據(jù)余姚市2013年“百村審計(jì)”計(jì)劃以及街道年初項(xiàng)目計(jì)劃安排，于2013年6月對(duì)A村2010年至2012年的財(cái)務(wù)收支實(shí)施了審計(jì)。本次審計(jì)目標(biāo)是全面反映該村三年來財(cái)務(wù)收支活動(dòng)以及專項(xiàng)資金使用情況，對(duì)該村財(cái)務(wù)管理情況作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出審計(jì)意見和建議，促使該村嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理透明度，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化。重點(diǎn)內(nèi)容在于2010年至2012年資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性情況、村干部報(bào)酬發(fā)放情況、非生產(chǎn)性開支情況、各類承包協(xié)議履行上繳情況、各項(xiàng)基建工程的制度執(zhí)行情況等。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
審計(jì)組對(duì)A村三年來的財(cái)務(wù)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄及相關(guān)財(cái)務(wù)收支憑證進(jìn)行逐筆審查翻閱，并查閱相關(guān)會(huì)議記錄及合同等資料，還借助召開座談會(huì)等輔助審計(jì)手段，不局限于帳面的審查，通過座談、查詢以及到相關(guān)部門調(diào)取文件等方式了解事件全過程，獲得有益于審計(jì)開展的信息，同時(shí)也有利于被審計(jì)單位了解和接受審計(jì)組提出的審計(jì)意見和建議，大大提高了審計(jì)效益。
通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)A村存在以下問題：
（一）村干部三年工薪及獎(jiǎng)金超發(fā)56283元。根據(jù)街道關(guān)于進(jìn)一步完善村干部基本保障制度的意見規(guī)定計(jì)算，超發(fā)46624元，共涉及9人，主要超發(fā)內(nèi)容為村干部交通通訊費(fèi)和福利費(fèi)；違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金9659元，涉及8人。
（二）村干部手機(jī)與村固定電話綁定。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)2012年5月起電話費(fèi)增幅較大，此現(xiàn)象引起審計(jì)組關(guān)注，經(jīng)了解核實(shí)2012年6月起村主要干部辦理了村固定電話與電信贈(zèng)送的手機(jī)綁定業(yè)務(wù)，贈(zèng)送的手機(jī)費(fèi)用從村固定電話費(fèi)中支出。
（三）非生產(chǎn)性開支超限額。街道于2011年出臺(tái)了關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范非生產(chǎn)性開支的文件，根據(jù)街道文件規(guī)定計(jì)算，2011年至2012年非生產(chǎn)性支出超限額。
（四）工程管理不規(guī)范。（1）5萬元以下小工程手續(xù)不規(guī)范，部分缺少招投標(biāo)、驗(yàn)收及審計(jì)結(jié)算程序；（2）為規(guī)避進(jìn)入街道分中心招投標(biāo)，擅自將5萬元以上工程拆分到5萬元以下。
三、審計(jì)成效
審計(jì)組將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題如實(shí)向街道書記辦公會(huì)議進(jìn)行匯報(bào)，得到街道領(lǐng)導(dǎo)高度重視，要求審計(jì)組督促A村對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題積極進(jìn)行落實(shí)整改，并根據(jù)審計(jì)建議要求相關(guān)部門進(jìn)一步修訂和完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度。審計(jì)成效如下：
（一）收回了村干部三年超發(fā)的工薪及獎(jiǎng)金56283元。通過審計(jì)，A村收回了村干部2010年至2012年超發(fā)的工薪46624元，獎(jiǎng)金9659元。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的這一問題，街道紀(jì)工委牽頭農(nóng)經(jīng)、組織部門對(duì)13個(gè)村2013年干部報(bào)酬發(fā)放情況進(jìn)行了一次全面的檢查，如發(fā)現(xiàn)有超發(fā)情況，在年終對(duì)村干部考核確定工資基數(shù)時(shí)將超發(fā)部分直接扣減。
（二）自查自糾，取消手機(jī)綁定業(yè)務(wù)。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的村干部辦理手機(jī)與村固定電話綁定業(yè)務(wù)的情況，街道紀(jì)工委專門制定文件，下發(fā)到街道下屬各事業(yè)單位及13個(gè)村和1個(gè)居委，進(jìn)行自查自糾。根據(jù)各單位反饋的情況紀(jì)工委還到當(dāng)?shù)仉娦挪块T進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)所有辦理綁定業(yè)務(wù)的29部手機(jī)進(jìn)行取消。
（三）對(duì)非生產(chǎn)性開支實(shí)行限額預(yù)警制度。針對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非生產(chǎn)性支出超限額情況，街道在原有文件的基礎(chǔ)上完善制定了《朗霞街道行政村非生產(chǎn)性開支實(shí)行限額預(yù)警制度的意見》，對(duì)每個(gè)村實(shí)行限額管理，每季度超過限額會(huì)計(jì)代理站不予報(bào)銷，從源頭上加以控制，以進(jìn)一步節(jié)約村級(jí)非生產(chǎn)性開支。
（四）促進(jìn)街道完善制度建設(shè)。針對(duì)工程建設(shè)管理不規(guī)范問題，街道出臺(tái)了《園區(qū)（街道）工程建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》、《關(guān)于實(shí)行村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目審查報(bào)批制的實(shí)施意見》、《園區(qū)（街道）工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》等一系列工程管理辦法，加強(qiáng)工程管理，提高資金使用效益。同時(shí)紀(jì)工委組織街道招投標(biāo)分中心對(duì)各村2013年5萬元以下小工程進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定實(shí)施的工程反饋給農(nóng)經(jīng)以及審計(jì)部門，在工程款支付時(shí)予以扣壓，同時(shí)追究村監(jiān)會(huì)主任的責(zé)任。
四、審計(jì)啟示
為發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)由事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向“事前”、“事中”監(jiān)管 ，讓審計(jì)關(guān)口前移，為村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。
（一）通過日常監(jiān)督，加強(qiáng)關(guān)口前移。日常監(jiān)督可達(dá)到預(yù)防功能，遏制不規(guī)范行為的發(fā)生，如村干部工薪發(fā)放情況、工程招投標(biāo)情況，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)督促各職能辦對(duì)其制定的文件執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)于未按規(guī)定操作的行為在實(shí)施前予以制止，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，把不規(guī)范的行為消除在萌芽狀態(tài)。
（二）通過行政監(jiān)察，加強(qiáng)關(guān)口前移。行政監(jiān)察是有效手段，通過對(duì)平常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題觸類旁通，從而達(dá)到由點(diǎn)到面清理的效果，如手機(jī)和電話綁定情況，街道紀(jì)工委向街道下屬部門及各村發(fā)送監(jiān)察通知書，利用開展專項(xiàng)監(jiān)察的方法，及時(shí)阻止了不規(guī)范行為的延續(xù)。
（三）通過完善制度，加強(qiáng)關(guān)口前移。制度是有力保障，制度的制定可以規(guī)范行為，達(dá)到有章可循，如非生產(chǎn)性開支限額預(yù)警制度的制定就是從源頭上控制了非生產(chǎn)性支出，街道經(jīng)管站每季度一次將各村費(fèi)用列支情況提交街道書記辦公會(huì)議成員及聯(lián)村領(lǐng)導(dǎo)，并報(bào)街道紀(jì)工委、監(jiān)察審計(jì)室備案，使審計(jì)部門及時(shí)掌握各村非生產(chǎn)性開支情況。
（四）通過強(qiáng)化管理，加強(qiáng)關(guān)口前移。管理是有效途徑，要想從源頭上把好關(guān)，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)代理站的監(jiān)督管理至關(guān)重要，會(huì)計(jì)代理站承擔(dān)著全街道所有村一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，代理會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)、責(zé)任性和工作態(tài)度對(duì)于能否抓好村級(jí)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，從目前的情況來看，代理會(huì)計(jì)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)重核算輕管理和監(jiān)督。審計(jì)部門應(yīng)督促農(nóng)經(jīng)站加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)代理站的監(jiān)管，真正履行好核算、管理和監(jiān)督職責(zé)。
（作者單位：余姚市朗霞街道辦事處）
