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通過中小企業(yè)的三張財務報表分析企業(yè)經(jīng)營中的問題

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)財務在特定時間點上財務狀況,經(jīng)營中存在的問題主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的左方。例如:資源配置的不合理;流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)比重不合理;應收賬款和存貨的占用過多,直接反映經(jīng)營的問題。如果產(chǎn)品具有競爭力,應收賬款占用就不可能過高。存貨的占用要按照行業(yè)的情況進行分析,如果是制造業(yè),還應尋求原材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的具體構成情況,及占用資金的狀況。現(xiàn)在一般企業(yè)高度重視應收款和存貨的周轉,實際上就是加強資產(chǎn)的營運效率問題,這些問題多是企業(yè)經(jīng)營上存在的問題。利潤表是反映企業(yè)在特定時期經(jīng)營成果的報表。收入與成本、利潤之間的關系,本身也反映了企業(yè)的經(jīng)營。如果主營成本的增長率高與收入的增長必定導致主營利潤的下降。三項費用的增長高于收入增長會引起營業(yè)利潤下降(其他業(yè)務忽略的情況下)。這些分析在利潤表中對反映經(jīng)營存在的問題具有重大意義?,F(xiàn)金流量表是透視企業(yè)現(xiàn)金及其等價物變動的報表。通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與凈利潤的對比,反映盈利的質(zhì)量。例如現(xiàn)在很多企業(yè)有利潤,但是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是負值,說明利潤沒有現(xiàn)金的支撐,盈利的實現(xiàn)還具有很大的風險,也進一步反映經(jīng)營中存在的問題。我們應該在財務分析中把三張表的數(shù)據(jù)結合在一起分析。例如:收入的增長低于資產(chǎn)總額的增長,不僅反映投入產(chǎn)出(創(chuàng)收)能力下降,同時反映資產(chǎn)的管理能力下降(資金利用效率下降)。我們還可以把收入的增長與應收賬款、存貨等資產(chǎn)增長相比較,直接反映了資產(chǎn)周轉能力的變化。應收賬款和存貨的周轉次數(shù)就是用收入與其占用對比的結果。如果把經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與銷售收入對比,可反映銷售的收現(xiàn)程度。

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