財通證券股份有限公司
財通證券股份有限公司（以下簡稱“公司”）前身是成立于1993年5月的浙江財政證券公司。2013年10月，公司整體變更設(shè)立股份有限公司，由浙江省政府授權(quán)浙江省財政廳監(jiān)管。公司控股永安期貨股份有限公司、財通基金管理有限公司和財通證券（香港）有限公司，參股浙江股權(quán)交易中心有限公司。截至2013年底，公司總資產(chǎn)129.83億元，在全國115家券商中位列39位。
一、證券公司內(nèi)部審計面臨的新形勢
隨著證券行業(yè)進(jìn)入創(chuàng)新發(fā)展的新階段，股權(quán)質(zhì)押、資產(chǎn)證券化、國債期貨、新三板、互聯(lián)網(wǎng)金融等創(chuàng)新產(chǎn)品及業(yè)務(wù)相繼隨著推出。新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險往往更具隱蔽性、專業(yè)性和多樣性，這就對證券公司風(fēng)險管理能力提出了更高層次的要求。內(nèi)部審計作為公司運(yùn)營發(fā)展的醫(yī)師、衛(wèi)士和謀士，在工作中如何提高公司風(fēng)險識別能力，完善內(nèi)部控制機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)各種潛在重大風(fēng)險隱患，充分發(fā)揮審計結(jié)果的運(yùn)用，從內(nèi)部控制的專業(yè)角度為業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)出謀劃策，是對證券公司內(nèi)審人員提出的新命題和新挑戰(zhàn)。
為滿足新形勢下風(fēng)險管理的需要，公司內(nèi)部審計職能由風(fēng)險管理部承擔(dān)，公司內(nèi)審工作理念也在不斷調(diào)整和轉(zhuǎn)變。一是強(qiáng)調(diào)審計理念由“糾錯審計”向“管理審計”轉(zhuǎn)變，糾錯審計是基礎(chǔ)，管理審計是重點；二是推進(jìn)內(nèi)審工作由“以查為主”向“查糾結(jié)合”、“查控結(jié)合”轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)審計結(jié)果的運(yùn)用和風(fēng)險防范；三是推進(jìn)審計重點由“查漏糾弊”向“管理咨詢”及“專業(yè)評價”轉(zhuǎn)變，推動內(nèi)審工作由“監(jiān)督為主”向“監(jiān)督、服務(wù)、評價并重”轉(zhuǎn)變。
二、建設(shè)以增值型審計為目標(biāo)的內(nèi)部審計體系
一是加強(qiáng)制度體系建設(shè)。為實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值作用，公司先后制定或修訂了《內(nèi)部審計工作基本制度》、《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法》、《內(nèi)部審計工作流程》、《內(nèi)部控制審計暫行辦法》、《證券營業(yè)部內(nèi)部控制自我評估暫行辦法》、《營業(yè)部審計評價暫行辦法》等制度，進(jìn)一步明確了崗位職責(zé)，規(guī)范了審計流程，強(qiáng)化了監(jiān)督復(fù)核機(jī)制，提升了內(nèi)部審計的制度化和科學(xué)化水平。
二是重視人員培養(yǎng)。公司不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的專業(yè)水平和道德素質(zhì)建設(shè)，積極派員參加內(nèi)審協(xié)會和行業(yè)監(jiān)管部門組織的各類內(nèi)部審計及風(fēng)險管理相關(guān)培訓(xùn)，在新入職員工的篩選中逐步多元化，更加重視法律、計算機(jī)、金融經(jīng)濟(jì)等專業(yè)背景的復(fù)合型人才的選拔，并要求在職員工通過注冊會計師（CPA）和國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）等專業(yè)考試，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。此外，公司在業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審部門之間建立了人才雙向交流機(jī)制，平衡業(yè)務(wù)條線和風(fēng)控條線的薪酬水平，培養(yǎng)和留住一流的內(nèi)審人才。目前部門共有專職內(nèi)部審計人員6人，其中有CPA資格員工2人，CIA資格員工4人。
三是創(chuàng)新審計方式。一方面積極開展非現(xiàn)場審計，在沒有非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的情況下，審計人員充分利用公司風(fēng)險管理、集中交易、賬戶管理、財務(wù)核算和CRM等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過自建審計模型，利用EXCEL和數(shù)據(jù)庫查詢功能等計算機(jī)輔助審計工具，對分支機(jī)構(gòu)的賬戶管理、營銷行為、財務(wù)管理和反洗錢等方面進(jìn)行了數(shù)據(jù)挖掘和系統(tǒng)監(jiān)測，并結(jié)合運(yùn)用文件查閱、影像資料抽樣、電話訪談等方法對其經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部控制、績效考核等方面進(jìn)行對比和評價，查找分支機(jī)構(gòu)存在的一些共性和突出問題。非現(xiàn)場審計手段和技術(shù)的運(yùn)用，大大提高了公司內(nèi)部審計的覆蓋面和精準(zhǔn)度，節(jié)約了審計資源，大大增強(qiáng)了審計的時效性。另一方面，內(nèi)審部門積極開展量化評估，實施審計專業(yè)評價。2011年來，內(nèi)審工作將公司年度合規(guī)有效性評估納入常規(guī)性工作范疇，該評估由內(nèi)審部門制定評估方案并設(shè)計評估底稿，在各部門自查的基礎(chǔ)上，對公司的合規(guī)管理體系建設(shè)、實施及運(yùn)行效果展開調(diào)查、測試、分析，最終對合規(guī)管理有效性進(jìn)行鑒定和評價。對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足提出建議，相關(guān)建議均得到管理層高度重視，公司各部門也針對具體問題采取了積極有效的措施加以整改，大大提高了公司合規(guī)管理的有效性。
四是嚴(yán)格控制審計工作質(zhì)量。公司建立了完善的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了規(guī)范的內(nèi)部審計制度，形成了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)制，保證了內(nèi)審人員的獨立性與權(quán)威性。內(nèi)審部門重視審計過程管理，制定了嚴(yán)格的內(nèi)部審計流程和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，在制定審計方案時，堅持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的審計思路，將風(fēng)險易發(fā)點作為審計重點，從內(nèi)部控制審計切入，根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果制定有針對性的審計方案，合理分配審計資源；審計過程中嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，建立了分級復(fù)核和相互鑒證的審計質(zhì)量管控機(jī)制，在確保審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化審計方法，突出審計重點，提高審計效率，使內(nèi)部審計成果可以更好地服務(wù)于管理層決策。
三、內(nèi)部審計項目實踐
?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任審計。近年來，內(nèi)審部門加強(qiáng)對總部部門負(fù)責(zé)人及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任審計，對擬離任的部門及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實施“先審后離”，并將審計結(jié)果歸入其個人檔案，與人員任用直接掛鉤，作為人員晉升、轉(zhuǎn)崗的重要依據(jù)。2011年以來，共開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及離任審計項目21個，披露審計發(fā)現(xiàn)問題320多項，提出審計建議200余條。
（二）分支機(jī)構(gòu)常規(guī)審計。在對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行常規(guī)審計過程中，內(nèi)審人員根據(jù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)特點，重點對分支機(jī)構(gòu)的營銷管理、客戶服務(wù)、反洗錢工作、客戶適當(dāng)性管理、財務(wù)與信息技術(shù)、治理商業(yè)賄賂、賬戶及客戶檔案等工作進(jìn)行審計，突出對經(jīng)營管理和風(fēng)險控制能力的評價。持續(xù)追蹤監(jiān)管重點、經(jīng)營風(fēng)險點和創(chuàng)新業(yè)務(wù)，圍繞公司的戰(zhàn)略意圖和經(jīng)營目標(biāo)，確定審計目標(biāo)和審計重點。通過常規(guī)審計，能夠幫助分支機(jī)構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，特別是員工的操作風(fēng)險，有效阻止風(fēng)險事件發(fā)生。近三年，風(fēng)險管理部累計完成分支機(jī)構(gòu)常規(guī)審計項目49個，提交常規(guī)審計報告和專項審計報告55份，披露了600余項業(yè)務(wù)不規(guī)范問題，提出500余條審計建議，挽回直接經(jīng)濟(jì)損失30多萬元。
（三）專項審計。風(fēng)險管理部積極開展各類專項審計和核查，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險管控，確保內(nèi)部審計能有效覆蓋公司經(jīng)營活動的各個方面。一是針對融資融券、自營業(yè)務(wù)、投資銀行、資產(chǎn)管理和量化投資等業(yè)務(wù)開展專項審計，重點關(guān)注業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中的各類潛在風(fēng)險及內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議，規(guī)范各業(yè)務(wù)的運(yùn)營管理，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值；二是對公司自有資金管理、信息系統(tǒng)運(yùn)維、客戶適當(dāng)性管理和金融產(chǎn)品銷售管理等開展專項稽核審計，查找內(nèi)部控制缺陷，完善風(fēng)險防范機(jī)制，切實維護(hù)公司資產(chǎn)安全。
（四）加強(qiáng)事前監(jiān)督，參與采購招標(biāo)等監(jiān)督管理工作。將審計關(guān)口前移，才能更好地發(fā)揮審計事前監(jiān)督作用。為此，風(fēng)險管理部作為公司采購工作小組成員，參加公司營業(yè)場所裝修改造、信息系統(tǒng)及設(shè)備等集中采購項目的招標(biāo)管理工作，對不合規(guī)的招標(biāo)項目提出一票否決并要求重新招標(biāo)。同時嚴(yán)把工程驗收關(guān)，通過委托中介機(jī)構(gòu)對10萬元以上的工程項目全部進(jìn)行造價審計，三年來累計核減工程款234.83萬元。內(nèi)審人員還參與公司資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢的審核和抽查監(jiān)督等工作，取得了強(qiáng)化內(nèi)部控制、降低公司經(jīng)營成本的良好效果。
四、突出審計成果轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)審計增值功能
審計成果作為內(nèi)部審計工作的“產(chǎn)品”，是審計成效的最終反映，我們將審計成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化作為內(nèi)部審計工作的重中之重，加大對審計成果的梳理分析，結(jié)合公司經(jīng)營管理需要，不斷豐富審計“產(chǎn)品”線，提升“產(chǎn)品”附加值，以更好地滿足“客戶”需要。
（一）對分支機(jī)構(gòu)審計結(jié)果進(jìn)行量化分析，構(gòu)架審計評價體系。根據(jù)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理規(guī)范化、業(yè)務(wù)流程模式化和考核標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的特點，我們在對分支機(jī)構(gòu)的審計過程中，不斷探索建立基于審計成果基礎(chǔ)上的審計評價體系。制定并逐步完善了《營業(yè)部審計評價暫行辦法》，該評價辦法以風(fēng)險管理能力為基礎(chǔ)，結(jié)合市場競爭力指標(biāo)，以營業(yè)部在審計期間的合規(guī)管理、風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)安全、財務(wù)管理和持續(xù)合規(guī)狀況為基礎(chǔ)，引入收入完成率、市場占有率排名和客戶權(quán)益增長率等業(yè)務(wù)競爭力指標(biāo)，對營業(yè)部經(jīng)營情況進(jìn)行綜合評價，鼓勵營業(yè)部在規(guī)范經(jīng)營的基礎(chǔ)上做大做強(qiáng)，按得分高低將營業(yè)部分為A（AAA、AA、A）、B（BBB、BB、B）、C（CCC、CC、C）、D等4大類10個級別。此評價體系與公司經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)了良好的對接，既能反映營業(yè)部業(yè)務(wù)發(fā)展能力，又能體現(xiàn)出營業(yè)部的風(fēng)險管理水平，還便于不同營業(yè)部之間的橫向比較，為公司內(nèi)審資源分配、確定檢查頻率提供了科學(xué)依據(jù)，在實行中受到公司管理層和各證券營業(yè)部的高度重視，成為重要的綜合評價指標(biāo)。
（二）建立重大風(fēng)險事項的即時報告機(jī)制。為加強(qiáng)對審計結(jié)果利用的及時性，公司建立了重大風(fēng)險事項的即時報告機(jī)制，對內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險事項，審計人員及時通過書面或口頭方式向分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理部門進(jìn)行匯報，便于管理層及時采取應(yīng)對措施，避免風(fēng)險事件的發(fā)生或減少損失的發(fā)生。對重大違規(guī)及舞弊事項，嚴(yán)格依照法律法規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。
?。ㄈ┙徲嫿Y(jié)果通報機(jī)制。為促進(jìn)審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮、增強(qiáng)審計透明度，公司建立了審計結(jié)果通報機(jī)制。一是將審計結(jié)果以發(fā)文方式及時通報被審計單位或部門，對分支機(jī)構(gòu)的常規(guī)審計報告還會通過公司OA系統(tǒng)進(jìn)行公示，接受全體員工的監(jiān)督，促進(jìn)審計問題的整改落實和各相關(guān)部門的自查自糾。二是對審計中發(fā)現(xiàn)的有代表性的問題，通過《審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單》的形式向公司相關(guān)部門通報，要求完善業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，防止問題重復(fù)發(fā)生。三是對審計中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險事件及問題，通過審計專報的方式報送公司決策層，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營管理提供參考。公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視和支持內(nèi)審工作，對各類審計報告都會作出明確批示，要求相關(guān)部門整改落實并完善管理。在自律與強(qiáng)制要求的雙重作用下，近幾年審計中發(fā)現(xiàn)的絕大部分問題都到了及時整改。
?。ㄋ模?qiáng)化后續(xù)審計，抓問題整改落實。內(nèi)審部門安排專人對審計項目進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計，依據(jù)審計報告和整改報告，通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場檢查等形式予以回訪，確保整改到位，杜絕前審后犯、屢審屢犯，真正起到“審而要改”的目的。近年來，風(fēng)險管理部對公司所有內(nèi)審項目進(jìn)行了跟蹤與回訪，審計意見或建議大部分被采納，各部采取了積極的整改措施。
?。ㄎ澹┚幹苾?nèi)部審計案例庫。在對分支機(jī)構(gòu)的審計中我們發(fā)現(xiàn)，部分問題在一段時期內(nèi)具有普遍性，或雖屬個別現(xiàn)象，但對其他同類營業(yè)部具有較強(qiáng)的借鑒意義，為此，我們對該類問題進(jìn)行分類匯總，定期編制“審計案例庫”，并在公司內(nèi)部進(jìn)行通報。為加強(qiáng)風(fēng)險管理宣導(dǎo)，我們還利用各類員工培訓(xùn)，將審計案例與分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理人員、業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行分享，通過監(jiān)管法規(guī)的解讀、問題根源的剖析和風(fēng)險防范措施的建立，幫助業(yè)務(wù)部門提升風(fēng)險識別和應(yīng)對能力。
?。┚帉懩甓葘徲嫻ぷ鲌蟾媾c管理建議書。內(nèi)審部門每年對全年審計成果進(jìn)行匯總分析，起草年度審計報告及管理建議書，提交公司年度董事會、監(jiān)事會審議。在審計報告的編制過程中，以實質(zhì)重于形式為核心，擺脫審計報告冗雜形式的限制，在結(jié)構(gòu)完整的前提下，通過簡潔明了的語言闡述創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展、重大事項和問題核心，并有針對性地提出審計建議，服務(wù)于管理層的戰(zhàn)略制定與經(jīng)營決策。
五、深入貫徹公司“三服務(wù)”理念，切實服務(wù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展。
?。ㄒ唬淞⒎?wù)理念，提供增值服務(wù)。風(fēng)險管理部認(rèn)真貫徹公司沈繼寧董事長提出的“總部服務(wù)網(wǎng)點、中后臺服務(wù)前臺、所有員工服務(wù)客戶”的“三服務(wù)”理念，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的“咨詢服務(wù)”職能，為審計對象提供咨詢、培訓(xùn)與指導(dǎo)服務(wù)。公司內(nèi)部審計努力向“謀士”方向發(fā)展，強(qiáng)調(diào)不能只為“挑毛病”，還要送經(jīng)驗，更要促進(jìn)被審計部門加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)作和創(chuàng)新發(fā)展，以達(dá)到增加企業(yè)價值的目的。日常工作中，公司內(nèi)審人員經(jīng)常接受一線員工的電話咨詢，擔(dān)任內(nèi)部咨詢師職能。近年來，公司內(nèi)審人員在分支機(jī)構(gòu)越來越受歡迎，不少營業(yè)部負(fù)責(zé)人主動要求風(fēng)險管理部對其進(jìn)行“體檢”。
?。ǘ╅_展內(nèi)部培訓(xùn)，倡導(dǎo)風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理部積極組織各類風(fēng)險管理實務(wù)培訓(xùn)，在公司組織的新員工、業(yè)務(wù)骨干及風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)中，內(nèi)審人員經(jīng)常參與授課，通過內(nèi)部控制理論培訓(xùn)、審計案例分析和監(jiān)管法規(guī)解讀，幫助參會人員提升風(fēng)險識別、應(yīng)對和管理的能力。風(fēng)險管理部編寫了《風(fēng)險管理部月報》，進(jìn)行風(fēng)險事件提醒、監(jiān)管政策解讀和風(fēng)險管理宣導(dǎo)。風(fēng)險管理部門員工還經(jīng)常在公司內(nèi)部刊物《財通證券》、《財運(yùn)亨通》上發(fā)表風(fēng)險管理方面文章，為風(fēng)險管理文化建設(shè)添磚加瓦。
（三）建立有效溝通機(jī)制，發(fā)揮
內(nèi)部審計紐帶和橋梁作用。
一是加強(qiáng)與被審計單位的溝通。在現(xiàn)場審計過程中，審計人員通過審計進(jìn)場會、離場會、人員訪談和調(diào)查問卷等多種方式與業(yè)務(wù)人員深入交流，從審計中發(fā)現(xiàn)問題的根源和關(guān)鍵點并進(jìn)行剖析，幫助其理解制度要求，提高業(yè)務(wù)技能，讓簡單的錯誤不會犯、重復(fù)的錯誤不再犯。
二是加強(qiáng)與總部職能部門之間的溝通。內(nèi)審人員保持著與總部各職能部門的緊密聯(lián)系，及時將審計發(fā)現(xiàn)通報相關(guān)管理部門，加強(qiáng)審計報告發(fā)文前的意見征詢工作，方便職能部門了解一線業(yè)務(wù)動態(tài)，及時開展自查自糾。根據(jù)審計對象的不同，與各職能部門共同組建跨部門小組，開展聯(lián)合審計，以增進(jìn)部門間的交流溝通與優(yōu)勢互補(bǔ)，形成審計合力，提高審計效率和質(zhì)量。
三是做好與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通聯(lián)絡(luò)。內(nèi)審人員加強(qiáng)與證監(jiān)會、證券業(yè)協(xié)會、交易所市場監(jiān)察部、會員部等監(jiān)管部門的溝通，積極配合交易所做好自律監(jiān)管協(xié)同工作，對工作中涉及的重大或疑難問題積極尋求監(jiān)管意見，以實現(xiàn)法令約束下的合規(guī)運(yùn)作；日常工作中，及時了解監(jiān)管動態(tài)，對法律制度變化的信息進(jìn)行跟蹤并收集整理，結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)和產(chǎn)品進(jìn)行分析比對，查找公司當(dāng)下經(jīng)營中存在的問題；從公司發(fā)展和監(jiān)管原則兩個角度審視公司業(yè)務(wù)，向管理層提供新規(guī)則覆蓋下傳統(tǒng)及創(chuàng)新產(chǎn)品、業(yè)務(wù)運(yùn)營的執(zhí)行意見和建議。
公司近年來的內(nèi)部審計實踐表明，開展增值服務(wù)在完善公司治理機(jī)制、提升風(fēng)險管理水平和促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展等方面都發(fā)揮了積極的作用，公司也連續(xù)多年未出現(xiàn)重大風(fēng)險事件、未受到監(jiān)管部門處罰。因此，開展增值型內(nèi)部審計已成為公司在創(chuàng)新發(fā)展環(huán)境下應(yīng)對各類風(fēng)險，實現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級和跨越式發(fā)展的必然選擇。
