中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行浙江省分行 王麗芳
中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行浙江省分行及其轄屬各二級(jí)分行內(nèi)審部門每年要對(duì)近300人次的高管開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在任務(wù)重、時(shí)間緊、審計(jì)資源不足的壓力下，如何切實(shí)保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量引起了各級(jí)行內(nèi)審部門的高度重視。2011年農(nóng)總行首次提出將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)中。對(duì)此，浙江分行積極響應(yīng)，率先在全省落實(shí)推廣風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制、信息歸集機(jī)制。針對(duì)執(zhí)行中遇到的問題，專門制定具體實(shí)施要求，并積極創(chuàng)新，取得了良好的成效，得到行領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)行的充分認(rèn)可，多次在全國(guó)農(nóng)行系統(tǒng)進(jìn)行了匯報(bào)交流?，F(xiàn)將有關(guān)經(jīng)驗(yàn)介紹如下：
一、樹立風(fēng)險(xiǎn)理念，切實(shí)把控經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作定位
首先，正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在要求，準(zhǔn)確把握其工作定位。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，協(xié)調(diào)處理好與其他風(fēng)險(xiǎn)防控措施的關(guān)系，合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象及范圍，將有限的審計(jì)資源集中在最需要的地方，實(shí)現(xiàn)成本效益最優(yōu)化。其次，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用。通過收集經(jīng)營(yíng)單位相關(guān)信息，對(duì)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)分布水平進(jìn)行客觀深入分析，突出審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。以是否有利于提高審計(jì)質(zhì)量，是否有利于發(fā)揮審計(jì)作用，是否有利于避免流于形式為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，扎實(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀、公正、全面地評(píng)價(jià)被審計(jì)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和職責(zé)履行情況，發(fā)揮審計(jì)成果在干部監(jiān)督、管理、評(píng)價(jià)和任用中的作用，強(qiáng)化各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的自律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)其提高履職能力。
二、強(qiáng)化審計(jì)前準(zhǔn)備，大力推行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制是指審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或項(xiàng)目委托情況，綜合收集整理的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及問題整改、被審計(jì)人情況等相關(guān)信息，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審小組，根據(jù)收集的信息按照既定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來確定審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資源等。
為了推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制的執(zhí)行，浙江分行將其作為審計(jì)工作質(zhì)量控制的重點(diǎn)，納入全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作考核，要求審計(jì)部門量化業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、問題整改及其他重要事項(xiàng)，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)、檢查成果，科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審。根據(jù)評(píng)審結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平低的，檢查覆蓋率高的單位采用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平高的單位有重點(diǎn)地實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，有效緩解了審計(jì)任務(wù)過重的壓力，也大大提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性、科學(xué)性，有效避免了盲目審計(jì)、重復(fù)審計(jì)、無效審計(jì)。
三、全面歸集信息，實(shí)現(xiàn)經(jīng)責(zé)審計(jì)工作日常化
一級(jí)分行及各二級(jí)分行均建立起以內(nèi)審部門為主導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管部門配合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息歸集機(jī)制，明確并細(xì)化歸集內(nèi)容和要求。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息庫(kù)，定期或不定期對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息進(jìn)行收集、匯總、歸類和整理，及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)。具體包括：一是定期收集主管部門專業(yè)評(píng)價(jià)表。由各業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)提供本條線經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息材料，并定期填制《主管部門專業(yè)評(píng)價(jià)表》反饋給本級(jí)內(nèi)審部門。二是多渠道、周期性地收集監(jiān)管信息。通過與監(jiān)管部門的溝通聯(lián)系以及要求下級(jí)行上報(bào)等形式多渠道獲取經(jīng)營(yíng)行外部監(jiān)管信息。通過定期查詢內(nèi)部公文系統(tǒng)，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門溝通聯(lián)系等方式收集系統(tǒng)內(nèi)監(jiān)督、檢查資料。三是搭建“非現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)測(cè)集成平臺(tái)”。通過該平臺(tái)集合主要業(yè)務(wù)綜合查詢、監(jiān)測(cè)及報(bào)告系統(tǒng)，系統(tǒng)性歸集綜合類報(bào)表及信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、信用卡等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。四是歸集整理考核評(píng)價(jià)結(jié)果。按時(shí)收集轄屬各經(jīng)營(yíng)單位各經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、風(fēng)險(xiǎn)水平、內(nèi)控管理等綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審及審計(jì)報(bào)告奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
四、制定任中審計(jì)計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性和均衡性
為緩解離任審計(jì)項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、任務(wù)繁重、質(zhì)量難以保障的被動(dòng)局面，浙江分行積極實(shí)施有計(jì)劃的任中審計(jì)，僅省分行本級(jí)2013年度就完成計(jì)劃內(nèi)的任中審計(jì)項(xiàng)目7個(gè)。內(nèi)審部門每年年末根據(jù)人力資源部門提供的高管任職情況及個(gè)人基本信息，按照三年全覆蓋的原則，綜合所在行的經(jīng)營(yíng)管理情況，統(tǒng)籌下一年度檢查項(xiàng)目情況，制定高管任中審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)審批同意。有計(jì)劃地實(shí)施審計(jì)，不僅保障了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，還有利于各種檢查項(xiàng)目的有效統(tǒng)籌及整合。由于計(jì)劃在前，審計(jì)人員可以提前系統(tǒng)歸集被審計(jì)行各類經(jīng)營(yíng)管理信息，內(nèi)外部檢查信息，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)線索，有效開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審。同時(shí)，審計(jì)的計(jì)劃性，有利于審計(jì)資源的統(tǒng)籌，人員及時(shí)間得以保障，有利于實(shí)施全過程質(zhì)量控制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果既能達(dá)到相關(guān)制度的要求，也能體現(xiàn)行黨委及外部監(jiān)管的要求，既能反映經(jīng)營(yíng)成果，又能揭示管理缺陷及存在風(fēng)險(xiǎn)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得良好的審計(jì)成效。
五、加強(qiáng)成果運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值
通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制的實(shí)施，大大提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)成果更為科學(xué)、合理、有效，也為進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用，提升審計(jì)價(jià)值奠定了基礎(chǔ)。近年來，浙江分行對(duì)此做了積極地嘗試：
一是以點(diǎn)帶面，前瞻性提示，促進(jìn)全行風(fēng)險(xiǎn)管控。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審及質(zhì)量控制，促進(jìn)了審計(jì)抽樣科學(xué)化，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象頗具代表性；為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用，內(nèi)審人員以風(fēng)險(xiǎn)提示的方式，深入分析局部風(fēng)險(xiǎn)，通過局部風(fēng)險(xiǎn)的揭示對(duì)全行經(jīng)營(yíng)管理起到有效的警示作用。近年來，先后向行黨委提交了信用卡、國(guó)際業(yè)務(wù)、費(fèi)用管理等方面以及信貸上有關(guān)票據(jù)承兌、擔(dān)保圈、新營(yíng)銷客戶貸款形成不良、“隱形”集團(tuán)客戶等方面的風(fēng)險(xiǎn)提示，提出管理建議，得到行領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)主管部門的高度重視。
二是客觀反映，實(shí)事求是，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效。近年來，浙江分行高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，分管行長(zhǎng)親自審核審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審表及審計(jì)報(bào)告，內(nèi)控合規(guī)部總經(jīng)理直接分管審計(jì)工作，提出了要有“發(fā)現(xiàn)問題的能力，揭示問題的魄力，解決問題的章法”的要求。審計(jì)人員以高度的責(zé)任心，堅(jiān)持職業(yè)操守，堅(jiān)持客觀、公正反映審計(jì)結(jié)果，不走過場(chǎng)，實(shí)事求是出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)質(zhì)量，不僅為行領(lǐng)導(dǎo)提拔、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供借鑒，也有效促進(jìn)高級(jí)管理人員對(duì)合規(guī)的重視，積極整改，化解風(fēng)險(xiǎn)，避免損失，改善管理。2013年省分行本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就發(fā)現(xiàn)問題近百個(gè)，金額二十多億元，均在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改到位，直接挽回?fù)p失上億元。
