戚 雋
《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》的頒布實施，是深入貫徹落實黨的十八大、十八屆三中全會精神的重要舉措，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法制化、規(guī)范化建設(shè)的重要成果，是繼《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》頒布后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)制度建設(shè)的又一重大事件和里程碑，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)制度體系日臻完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律規(guī)范體系基本構(gòu)建完成，為健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計健康持續(xù)發(fā)展，奠定了良好的制度基礎(chǔ)和法律保障，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。
《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》是對中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》的細(xì)化和補(bǔ)充。在審計對象方面，明確了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計對象范圍，并且明確提出任期內(nèi)至少審計一次。在審計內(nèi)容方面，將自然資源資產(chǎn)、厲行節(jié)約反對浪費(fèi)、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)等情況納入審計內(nèi)容，追責(zé)措施更加明確，如果說以前是“治標(biāo)”，現(xiàn)在在“治本”上更加深入，深化反腐倡廉制度，對推動反腐倡廉進(jìn)程能起到實實在在的作用。在審計評價方面，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。在審計結(jié)果運(yùn)用方面，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果“作為選人用人的重要依據(jù)”，并明確了聯(lián)席會議的職責(zé)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是圍繞人展開的專項審計，財務(wù)收支審計是圍繞單位資金運(yùn)作的運(yùn)行展開的審計，側(cè)重點(diǎn)并不一樣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括地方各級黨委政府、地方各級審判機(jī)關(guān)、地方各級檢察機(jī)關(guān)、中央和地方黨政工作部門、中央和地方企事業(yè)單位人民團(tuán)體。主要內(nèi)容包括貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署；遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況；國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；重要項目的投資、建設(shè)和管理情況；有關(guān)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況；機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用情況；對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。
一、審計評價是審計工作的重要環(huán)節(jié)，也是審計報告的重要組成部分?！督?jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》共60條，其中關(guān)于“審計評價”的規(guī)定用了11條，可見審計評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的重要程度。
審計評價原則是客觀公正、實事求是，審計評價應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持，對審計中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項不作評價，應(yīng)收集足夠的審計證據(jù)開展恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價。審計過程是審計證據(jù)的收集、整理、評價、分析的過程，對于審計來說，以證據(jù)為依據(jù)，證據(jù)指實物證據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，準(zhǔn)則指會計準(zhǔn)則、國家審計準(zhǔn)則。運(yùn)用專業(yè)的審計技術(shù)、用專用的審計標(biāo)準(zhǔn)即審計重要性水平進(jìn)行審計評價。
審計評價的依據(jù)包括法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件、有關(guān)發(fā)展規(guī)劃、年度計劃和責(zé)任制考核目標(biāo)、國家統(tǒng)一的財政財務(wù)管理制度等。將定性評價和定量評價相結(jié)合，評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)簡明實用、易于操作，證據(jù)強(qiáng)調(diào)一致性、可比性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題要體現(xiàn)權(quán)責(zé)一致原則，有多大的權(quán)承擔(dān)多大的責(zé)，分清直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任包括本人違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定；授權(quán)、指使下屬人員違反有關(guān)規(guī)定；未經(jīng)民主決策直接決定的、主持相關(guān)會議討論的；在大多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)的；對法律法規(guī)規(guī)定為第一責(zé)任人的事項，造成國家利益損失的都承擔(dān)直接責(zé)任。主管責(zé)任指除直接責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任；主持相關(guān)會議討論，雖經(jīng)大多數(shù)人同意，但造成國家利益損失的；疏于監(jiān)管，致使所管轄地區(qū)、分管部門發(fā)生重大違法違紀(jì)問題的。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任指除直接責(zé)任、主管責(zé)任外，對其職責(zé)范圍內(nèi)不履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
二、審計報告內(nèi)容包括基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定。審計組提出書面意見，進(jìn)一步核實情況作出必要的修改，連同被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的書面意見一并報送審計機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)對其進(jìn)行審定，經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。其中特別關(guān)注的是涉及重大經(jīng)濟(jì)案件的調(diào)查，經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見直接上報。審計結(jié)果報告是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告基礎(chǔ)上，精簡提煉形成的提交干部管理監(jiān)管部門的反映審計結(jié)果的報告。
三、將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)，聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議：1.實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)地區(qū)、部門和單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，加強(qiáng)對掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，加強(qiáng)對管理重點(diǎn)項目、分配及使用重點(diǎn)資金的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計。2.深化審計內(nèi)容。在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，著重監(jiān)督檢察領(lǐng)導(dǎo)干部履行盡責(zé)情況，把貫徹落實中央八項規(guī)定、厲行節(jié)約反對浪費(fèi)、國務(wù)院“約法三章”和廉潔從政相關(guān)要求作為重要審計內(nèi)容。3.加大審計力度。以權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實為核心，嚴(yán)肅揭露和查處重大違法違規(guī)案件、重大失職瀆職行為、重大決策失誤、重大損失浪費(fèi)、重大管理漏洞等事項。同時要注重同一行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)過程中的共性問題，或負(fù)債、環(huán)境、資源、土地等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理中的重要審計內(nèi)容進(jìn)行對比分析，從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)突出問題，提出審計意見和建議。4.進(jìn)一步加強(qiáng)理論研究和實踐總結(jié)。緊緊圍繞加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、反腐倡廉建設(shè)、民主法治建設(shè)、全面提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平等重大問題，認(rèn)真開展調(diào)查研究，深入探索、切實把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)和規(guī)律，為審計實踐提供理論支持和指導(dǎo)。
要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作融入中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局，以發(fā)展的思路和精神推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督和服務(wù)水平，進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在推動完善國家治理中的作用。
