王鶴云
一、情況介紹
如何從海量的電子數(shù)據(jù)中，及時、準確尋找并判斷風險業(yè)務，避免重大違規(guī)問題成為漏網(wǎng)之魚，減少經(jīng)營風險，實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展,成為擺在某縣農(nóng)信聯(lián)社領導班子面前的一大挑戰(zhàn)?！氨仨毤訌娪嬎銠C審計的推廣運用，實現(xiàn)‘精確制導’和‘精確打擊’，全力保駕業(yè)務的穩(wěn)健經(jīng)營?！鳖I導班子以敏銳的嗅覺充分認識到了信息化審計的大趨勢，并且旗幟鮮明地提出了“三亮”工作法，助推內(nèi)審由合規(guī)審計向風險管理審計的轉(zhuǎn)型。
一是亮丑。本著應查盡查的原則，進行地毯式全方位審計排查，不留死角，把該暴露出來的問題都暴露出來或者提前揭示出來。堅決防止“小洞不補、大洞吃苦”的現(xiàn)象發(fā)生。
利器先行。工欲善其事必先利其器。該縣農(nóng)信聯(lián)社領導班子果斷地從風險、信貸、會計等部室抽調(diào)精通科技的業(yè)務骨干重組審計部，將審計人員從2007年的2人擴容至5人，并由負責經(jīng)營層的聯(lián)社主任直接分管。同時在全市率先引進計算機輔助審計系統(tǒng)，并結(jié)合2010年省聯(lián)社計算機審計并網(wǎng)，將審計系統(tǒng)模板從最初的二十幾個增加到了現(xiàn)在400多個，基本覆蓋了存款、信貸、會計、結(jié)算、銀行卡、中間業(yè)務等綜合業(yè)務數(shù)據(jù)，滿足了審計線索的快速檢索和查閱，極大提高了審計質(zhì)量和效率。
制度規(guī)范。醞釀出臺了《某縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社計算機輔助審計管理辦法》，以SQL數(shù)據(jù)庫作為計算機輔助審計數(shù)據(jù)庫，每月安排專人對導出的最新業(yè)務數(shù)據(jù)進行分類排查，并基本形成了以可疑數(shù)據(jù)分析來確定主要風險點，在基本查清主要問題或找出問題線索后再進點現(xiàn)場審計的高效的計算機審計流程，實現(xiàn)了可疑數(shù)據(jù)排查的常規(guī)化和模塊化。制定了《某縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社違規(guī)積分管理辦法》，由審計部統(tǒng)一制定違規(guī)處罰實施方案，一條條量化違規(guī)積分扣罰標準，作為包括審計部門在內(nèi)的各部室日常合規(guī)管理的執(zhí)法依據(jù)，并錄入違規(guī)積分系統(tǒng)，由審計部按季匯總通報。對在一個會計年度內(nèi)累計違規(guī)積分處罰達到一定分值的，酌情做出通報、警告、記過、開除等行政處理，堅決杜絕大錯不犯、小錯不斷的現(xiàn)象發(fā)生。同時還建立了East可疑數(shù)據(jù)每月定期報告制度和審計信息每季披露制度，促進審計工作的制度化和規(guī)范化。
數(shù)據(jù)縱橫。審計部將每月排查出的可疑數(shù)據(jù)，首先橫向地傳給相關職能部室，由其對可疑數(shù)據(jù)的真實性在規(guī)定的時間內(nèi)做出專業(yè)性的分析報告，并由部室負責人簽字。對因頂層制度或規(guī)程缺陷造成的，第一時間向分管領導匯報，商討完善辦法。對疑似相關人員違規(guī)操作造成的，及時把數(shù)據(jù)分解到各信用社，由主辦會計、風險經(jīng)理收集提供相關的資料以及主任簽字的情況說明，上報給審計部。審計部根據(jù)上報情況說明，采取現(xiàn)場檢查、外圍查證等方式逐筆審核，最后撰寫記錄單、事實認定書，交于當事人認定。通過可疑數(shù)據(jù)縱橫傳導排查，不僅提升了審計部門在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題的精確性，而且增進了檢查與被檢查單位之間理解溝通，指引各部室和信用社合規(guī)管理的方向。
二是亮劍。本著治病救人的原則，查清查實違規(guī)問題，對當事人加大處罰力度，加重犯規(guī)成本，營造不愿違、不敢違的氛圍。
即時預警。借助計算機輔助審計功能，全方位地開展風險即時預警監(jiān)測工作，并針對檢索排查出來的可疑問題，連續(xù)開展興業(yè)通抵押貸款、利率定價、財務費用、固定資產(chǎn)專項審計、豐收卡、訴訟貨款、貸款資金流向等52個專項審計項目，內(nèi)容涉及到業(yè)務、財務、會計、結(jié)算、安全、內(nèi)控等各個方面，涉及違規(guī)金額2.5億元。五年來，共對201人進行了1087人次、24.35萬元的經(jīng)濟處罰，并扣違規(guī)積分790.7分，及時阻止違規(guī)問題的擴大化。
縱深聯(lián)動。以違規(guī)積分為圓點，做好違規(guī)積分與信用社等級、分社等級、客戶經(jīng)理等級、柜員星級、員工績效、分社主任升級、先進集體評選、先進個人評選等八個制度的結(jié)合，形成牽一發(fā)而動全身的嚴厲懲戒機制。同時每季匯總公布違規(guī)積分通報，讓員工了解自己的行為動態(tài)，明確下一步的工作重點與努力方向，營造了合規(guī)就是效益的正向激勵機制。僅在2012年，就有20位客戶經(jīng)理、15名柜員，因為累計違規(guī)積分超過平均水平，失去了等級晉升和評先機會，一個分社和信用社因單位員工平均違規(guī)積分超過全縣平均數(shù)而與先進集體榮譽失之交臂。
三是亮點。本著懲前毖后的原則，對暴露的問題進行梳理總結(jié)，將審計成果積極轉(zhuǎn)為經(jīng)營層完善制度辦法的日常經(jīng)營管理行為，實現(xiàn)審計的增值服務，走出一條富有該縣聯(lián)社特色的審計轉(zhuǎn)型之路。
反饋變建議。將以往面對面單純陳述問題的審計反饋流程變成審計人員和被審計單位面對面的交流剖析違規(guī)問題原因的分析會。站在被審計單位的角度，與當事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進的必要性，探討改進的可行性，以便及時采取措施予以改進，避免發(fā)生更大的風險。讓違規(guī)單位和責任人知曉明白為什么不能為，怎樣才能不為，也就是找到問題的癥結(jié)所在，做到知其然，杜絕同樣的問題再犯。
通報變教材。按季度編制工作通報，將每個季度的審計內(nèi)容、檢查要求、檢查動態(tài)、處理情況、兄弟聯(lián)社審計案例及外出審計情況進行梳理匯總，形成可供借鑒學習的案例教材。做到有則改之，無則加勉，避免重蹈覆轍。截止目前，已經(jīng)編印《某縣信聯(lián)審計工作通報》六期，建立帶有普遍性和典型性的問題庫27個，起到了較好的警示教育作用。
問題變成果。改變以往審計注重揭示問題的片面性，注重審計問題的綜合分析和成果的運用，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議。如針對近年來信貸產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮、不易掌握操作的問題，及時提出一產(chǎn)品一流程的建議。針對貸記卡、網(wǎng)銀、結(jié)算等新業(yè)務培訓部分員工不認真學習，導致新業(yè)務差錯不斷的問題，及時提出一培訓一考試的建議。針對聯(lián)社固定資產(chǎn)財務、業(yè)務、辦公室多頭管理的問題，及時提出統(tǒng)一由辦公室入銷賬管理、招標委員會統(tǒng)一采購的建議等等，都得到了經(jīng)營層和相關部室的采納。近年來，審計部共向經(jīng)營層提出有建設性的意見和建議107條，被采納的有86條，占比達到80.37%。
二、主要成效
近年來，該縣聯(lián)社計算機輔助審計從無到有，從入門到專業(yè)的質(zhì)變過程，成功實現(xiàn)傳統(tǒng)手工審計向現(xiàn)代信息化審計的脫變，積極有效地應對了現(xiàn)代農(nóng)村合作金融風險控制的需要。
一是前置了風險防控關口。通過計算機審計專職人員每月的定期取數(shù)排查，將可疑數(shù)據(jù)的發(fā)現(xiàn)時間從過去的一年后縮短到現(xiàn)在的一個月內(nèi)。有了這些時間差，就能夠及時將違規(guī)行為扼殺在萌芽狀態(tài)。并且通過輕點鼠標，還能夠?qū)φ倪M度和結(jié)果進行實時地督促查證，確保按時整改到位。既減少風險隱患的爆發(fā)概率，同時還能對違規(guī)員工起到提前警示的效果，避免問題蔓延惡化。
二是掃除了風險監(jiān)測盲區(qū)。在計算機輔助審計運用前，由于沒有科技支撐，審計部門只能采用傳統(tǒng)手工抽樣檢查，由于概率和現(xiàn)場檢查的人為干擾因素，審計的覆蓋面大打折扣，以至于一些應該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)，成為漏網(wǎng)之魚。采用計算機輔助審計后，SQL數(shù)據(jù)庫直接與業(yè)務數(shù)據(jù)庫連接，并且依托400多個審計模型和114個分析模型，實現(xiàn)每月計算機全量檢索，掃除了風險監(jiān)測死角。同時通過一個違規(guī)點的分析審計，還能進行上下輻射，延伸到另一個點，帶動一個面的檢查，讓違規(guī)問題無處遁形。如聯(lián)社在對興業(yè)通這一新貸款產(chǎn)品開展規(guī)范化審計過程當中，還查出利率定價隨意性問題，從而又把審計引入到貸款利率執(zhí)行這個面上，及時規(guī)范利率定價問題。
三是營造了主動合規(guī)氛圍。一方面在計算機審計明察秋毫的利劍下，員工徹底放棄了違規(guī)可以僥幸逃脫的幻想，不敢有一絲的懈怠，形成了不敢為的氛圍。“現(xiàn)在的審計是又快又準，逃都逃不掉，如果再馬大哈一樣的辦業(yè)務，就要吃苦頭了。”E分社謝某，在被審計部門查出一筆五天前才向一個次級類客戶發(fā)放新增貸款的違規(guī)問題后感慨地說道。另一方面，由于違規(guī)名單的按月通報制度和牽一發(fā)而動全身式的違規(guī)懲戒機制，讓員工深深感到違規(guī)的不值當，漸漸形成了不想違的氛圍?，F(xiàn)在每月導出的可疑數(shù)據(jù)已經(jīng)從原來的10萬條降至幾千條。最后通過核實，真正有問題出現(xiàn)的也只有幾百條而已，而且基本上都是些偶發(fā)性的失誤為主，可以說從系統(tǒng)中基本已經(jīng)很難查到違規(guī)錯誤了。而且從這些數(shù)據(jù)基本可以看出來，員工主動性犯錯幾乎沒有，只有少量的過失性錯誤。
三、一些啟示
審計信息化技術的運用可極大地促進審計效率，提高審計效果，將很多違法違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。因此審計信息化是對現(xiàn)代金融審計的最優(yōu)選擇，也是促進業(yè)務規(guī)范的必由之路。
一是加強復合型人才培養(yǎng)是信息化審計的重要推手。審計信息化就是要利用計算機的批量性處理功能提取業(yè)務數(shù)據(jù)與現(xiàn)有的審計和業(yè)務準則進行對比，從而高效精確地排查出相關的可疑數(shù)據(jù)和風險點。不僅要求審計人員精通會計、財務、審計、信貸業(yè)務及審計法規(guī)等準則，而且還要熟悉信息化處理中的程序及控件管理。因此審計信息化的重要推手就是要培養(yǎng)一批懂本社業(yè)務和精通計算機運用的復合型人才。
二是注重審計問題庫建設是信息化審計的過程目標。推廣信息化審計的過程化管理，不是單純地查錯糾弊過程，而是著力實施并達到以點帶面，檢查一個，整改一片，影響全部的目的。因此要注重梳理、歸類和分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，建立健全審計問題庫，并對具有普遍性和典型性的案例建立風險提示，以達到警示教育的目的，盡量避免或減少同樣或類似的問題不再犯。
三是創(chuàng)新審計成果運用是信息化審計的轉(zhuǎn)型目標。審計的目標不是查出問題，發(fā)現(xiàn)問題是結(jié)果，更重要的是發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為的產(chǎn)生原因，將審計成果轉(zhuǎn)化為管理制度或經(jīng)營管理行為，真正實現(xiàn)從合規(guī)審計向風險管理審計轉(zhuǎn)型。對重要審計項目和審計要實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計整改，將審計發(fā)現(xiàn)的問題匯總進行綜合分析研究，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，改變普遍性問題在被審計單位以外的機構(gòu)得不到糾正，傾向性問題在審計范圍、期間以外的年度得不到有效整改，審計監(jiān)督僅對被審計單位起作用的現(xiàn)象。
（作者單位：常山縣農(nóng)信聯(lián)社）
