第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范會計師事務所審計檔案管理，保障審計檔案的真實、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計檔案的重要作用，根據《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國檔案法實施辦法》及有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 在中國境內依法設立的會計師事務所管理審計檔案,適用本辦法。
第三條 本辦法所稱審計檔案，是指會計師事務所在按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則要求開展審計業(yè)務的過程中，直接形成的具有保存價值的文字、圖表等多種形式的歷史記錄。
第四條 會計師事務所應當結合自身經營管理實際，建立健全有效的審計檔案收集、整理、歸檔、保管、移交、保密、利用、鑒定和銷毀等管理制度，采取可靠的防護技術和措施，確保審計檔案的真實、完整、有效和安全。
會計師事務所應當明確一名負責人（合伙人、股東或其他適當人員）分管審計檔案工作；同時應當設立專門崗位或指定專人管理審計檔案。審計檔案管理人員應當具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能，接受檔案行政管理部門依法組織的相關業(yè)務培訓。
第五條 審計檔案應當由會計師事務所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級財政部門、檔案行政管理部門和注冊會計師協會的監(jiān)督和指導。
第二章 審計檔案的歸檔與保管
第六條 會計師事務所從業(yè)人員應當按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則的要求，及時將審計業(yè)務資料按審計項目整理立卷。審計檔案管理人員應當對接收的審計檔案及時進行檢查、分類、整理、編號、入庫保管，并編制索引目錄或建立其他檢索工具。第七條 會計師事務所不得任意刪改審計檔案。按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則規(guī)定可以對審計檔案作出變動的，應當履行必要的程序，并保持完整的記錄。
第八條 會計師事務所應當按照國家檔案管理的有關規(guī)定配置專用、安全的審計檔案保管場所，并配備必要的設施和設備。
會計師事務所可以委托依法設立、管理規(guī)范的檔案中介服務機構代管審計檔案。
第九條 會計師事務所應當按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，結合自身實際需要合理確定審計檔案的保管期限。
第十條 會計師事務所應當建立健全審計檔案查閱、復制、借出登記制度，并嚴格按照有關制度利用審計檔案。
第十一條 審計檔案管理人員應當定期對審計檔案進行檢查和清點，發(fā)現損毀、遺失等異常情況的，應當及時向分管負責人報告并采取相應的補救措施。第三章 審計檔案的移交與代管
第十二條 會計師事務所合并的，合并各方的審計檔案應當由合并后的會計師事務所統(tǒng)一保管。
第十三條 會計師事務所分立后原會計師事務所存續(xù)的，其審計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；會計師事務所分立后原會計師事務所解散的，應當根據分立協議，由分立后的會計師事務所分別保管審計檔案，或由其中一方代管，或共同移交受檔案行政管理部門監(jiān)管的綜合檔案館保管，或委托依法設立、管理規(guī)范的檔案中介服務機構代管。
第十四條 會計師事務所因解散、依法被撤銷、被宣告破產或其他原因而終止的，在終止之前形成的審計檔案，應當由合伙人會議（股東會）作出決議，移交受檔案行政管理部門監(jiān)管的綜合檔案館保管，或委托依法設立、管理規(guī)范的檔案中介服務機構代管。
會計師事務所終止時，應當將審計檔案移交和管理情況報所在地省級財政部門備案，并提交前款規(guī)定的相關決議和代管協議復印件。
第四章 審計檔案的信息化管理
第十五條 會計師事務所應當遵循電子文件的形成、保管和利用規(guī)律，加強對電子審計檔案的全過程統(tǒng)一、規(guī)范管理，確保電子審計檔案的真實、完整、可用和安全。
第十六條 會計師事務所在開展審計業(yè)務過程中形成的電子文件應當采用符合國家標準的文件存儲格式，確保能夠長期有效讀取。
第十七條 會計師事務所應當按照國家有關電子文件管理的規(guī)定和標準，對具有保存價值的電子文件進行歸檔和管理。
具有永久保存價值或其他重要價值的電子文件，應當轉換為紙質文件或縮微膠卷同時歸檔保存。
第十八條 會計師事務所應當建立電子備份管理制度，定期對電子審計檔案的保管情況、可讀取狀況等進行測試、檢查，發(fā)現問題及時處理。
第十九條 會計師事務所應當加強信息化建設，充分運用現代信息技術手段強化審計檔案管理，不斷提高審計檔案管理水平和利用效能。
第五章 審計檔案的保密、鑒定與銷毀
第二十條 會計師事務所對審計檔案負有保密義務，一般不得對外提供；確需對外提供且符合國家法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的，應當嚴格按照規(guī)定辦理查閱手續(xù)。查閱手續(xù)不健全的，會計師事務所有權拒絕。
第二十一條 會計師事務所從事境外發(fā)行證券與上市審計業(yè)務的，應當嚴格遵守境外發(fā)行證券與上市保密和檔案管理相關規(guī)定。
跨境監(jiān)管合作中涉及對境外提供審計檔案的，按照財政部與境外監(jiān)管機構簽署的監(jiān)管合作協議或備忘錄的約定執(zhí)行。
第二十二條 會計師事務所應當定期開展保管期滿的審計檔案的鑒定工作。對仍需保存的審計檔案應重新確定保管期限；對不再具有保存價值且不涉及法律訴訟和民事糾紛的審計檔案應當登記造冊，并經會計師事務所首席合伙人（或法定代表人）簽字確認后予以銷毀。
第二十三條 會計師事務所銷毀審計檔案，應當由會計師事務所檔案管理部門和審計業(yè)務部門共同派員監(jiān)銷。
電子審計檔案的銷毀應當符合國家有關規(guī)定，并由會計師事務所檔案管理部門、審計業(yè)務部門和信息化管理部門共同派員監(jiān)銷。
第二十四條 審計檔案銷毀決議（或類似決議文書）和銷毀清冊（含銷毀人、監(jiān)銷人簽名等）應當永久保存。
第六章 監(jiān)督管理
第二十五條 會計師事務所從業(yè)人員轉所執(zhí)業(yè)的，不得將屬于原所的審計業(yè)務資料帶至新所。未辦理完結審計業(yè)務資料交接手續(xù)的，不得轉所。
禁止損毀、篡改、偽造審計檔案，禁止任何個人將審計檔案據為己有或委托個人私存、私放審計檔案。
第二十六條 會計師事務所審計檔案管理不符合本辦法第二十五條和其他規(guī)定的，由省級以上財政部門責令限期改正。逾期不改的，由省級以上財政部門予以通報批評并列為重點監(jiān)管對象。
會計師事務所審計檔案管理違反國家檔案管理規(guī)定的，由檔案行政管理部門依法處理。
會計師事務所審計檔案管理違反國家保密規(guī)定的，移交保密行政管理部門依法處理。
第七章 附 則
第二十七條 會計師事務所的其他業(yè)務檔案參照本辦法執(zhí)行。國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十八條 本辦法自 年 月 日起施行。
