我國上市公司自2011年起開始全面實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，效果明顯?？傮w上，已經(jīng)實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的上市公司，基本上達到了內(nèi)控監(jiān)管的合規(guī)性要求。
4年后的今天，上市公司內(nèi)部控制實施情況再一次進入了公眾視野。日前，財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制簡報》，刊登了由中國證券監(jiān)督管理委員會上市部撰寫的《上市公司內(nèi)控實施效果調(diào)研報告》（下稱“《調(diào)研報告》”），文章分析認為，“上市公司從組織架構建設和業(yè)務流程梳理上實現(xiàn)了‘形似’，但是內(nèi)控落地‘神至’的效果有待評估”。
業(yè)內(nèi)專家認為，想真正讓內(nèi)控在上市公司中有效落地、達到“神至”要求，其有效方法之一，就是讓內(nèi)控在上市公司企業(yè)治理的過程中，更好地幫助企業(yè)提升管理的效率和效益。
目標轉向提升效率效益
記者了解到，內(nèi)控規(guī)范體系實施以來，大部分上市公司已經(jīng)能夠規(guī)范有效地實施整套內(nèi)控體系，多數(shù)上市公司可以建立起有效的組織架構以及內(nèi)控流程手冊。
實際上，內(nèi)控的作用如果僅僅是“合規(guī)”，對于企業(yè)來說是遠遠不夠的。古井集團財務總監(jiān)李培輝表示，從效益角度出發(fā)，企業(yè)將來實施內(nèi)控的方向，是逐步通過內(nèi)控、分析和決策，提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的效率和效益。
但是，《調(diào)研報告》的調(diào)查問卷結果顯示，“保證財務報告及相關信息真實完整”、“保證經(jīng)營管理合法合規(guī)”以及“保證 資產(chǎn)安全”被認為是內(nèi)控目標的重要性排序的前三位選項，“提高經(jīng)營效率和效果”和“促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”兩項叨陪末座。
由此不難看出，企業(yè)對于內(nèi)控目標的認識尚需一定時間加以引導。實現(xiàn)調(diào)查問卷統(tǒng)計的前三位內(nèi)容，企業(yè)都需要耗費成本投入，是企業(yè)利潤的減項；屈居末座的兩項，恰恰能夠給企業(yè)增加利潤。任何的管理舉措最終都要體現(xiàn)為效益的提升才會長久存在，獲得管理層的認可，從這一點來看，企業(yè)對內(nèi)控的認識仍需提高。
實際上，真正把內(nèi)控體系建設好并且運用得當，對于企業(yè)的長期效益來說，一點兒都“不虧”。李培輝告訴記者，古井集團實施采購環(huán)節(jié)內(nèi)控信息系統(tǒng)之后，能夠為企業(yè)節(jié)省大約5%-10%的采購成本?！暗菑耐度雰?nèi)控到最終產(chǎn)生效益，這一過程大約需要5年左右的時間?！崩钆噍x說。
值得欣慰的是，上市公司對于內(nèi)控的需求已經(jīng)與日俱增。《調(diào)研報告》顯示，95.62%的主板上市公司，94.86%的中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司均認為需要內(nèi)控。并且隨著管理層級的提升，管理人員對內(nèi)控的需求程度呈現(xiàn)上升趨勢，財務總監(jiān)92.06%，總經(jīng)理為96.61%，董事長為97.11%。
其實，這就需要上市公司自管理層以下對內(nèi)控目標的看法有所轉變。華能煤業(yè)有限公司總會計師文明剛表示，單純地為合法合規(guī)開展內(nèi)控會造成企業(yè)工作較為被動，而實際上內(nèi)控的內(nèi)涵是提升企業(yè)運營的效率和效果，做到這一點才能夠使企業(yè)化被動為主動。
“同時，企業(yè)應該注重將自身的管理與內(nèi)控良好結合在一起。如果一開始內(nèi)控流程設計得過于復雜，而企業(yè)的管理水平?jīng)]有跟上，那么相對應的，內(nèi)控就無法在企業(yè)中順利展開。”文明剛說。
內(nèi)控理論研究仍需創(chuàng)新
從《調(diào)研報告》給出的諸多調(diào)查數(shù)據(jù)可以看出，企業(yè)在內(nèi)控體系實踐的過程中，對于內(nèi)控的部分認識存在一定的偏差。北京國家會計學院副教授劉霄侖認為，這與當下我國內(nèi)控理論研究尚不完善不無關系。
“企業(yè)現(xiàn)在從表面上接受了內(nèi)控，但是深層次卻是應付監(jiān)管過關的思想，因為內(nèi)控是一個長效的工作，難以在短期之內(nèi)提升企業(yè)的經(jīng)濟表現(xiàn)。這其中主要的問題就在于，企業(yè)的管理與內(nèi)控的關系沒有從理論上根本理清。進一步來看，這反映出內(nèi)控的目標以及企業(yè)風險管理與內(nèi)控的關系等問題都沒有能夠從理論上得到應有的解決?！眲⑾鰜龈嬖V記者。
劉霄侖認為上述問題的解決非常有必要，一方面，這是內(nèi)控理論研究的重點課題，另一方面，上述問題的解答對于企業(yè)的實踐而言具有重要意義。他認為，企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制是交叉的關系，內(nèi)部控制中既包括管理控制的內(nèi)容，也包括風險控制的內(nèi)容。其中，管理控制的價值在于促進目標的實現(xiàn)，風險控制則是要保證目標的實現(xiàn)，兩者的作用和目標并不相同。企業(yè)可以從管理控制中要效益，但風險控制要起到長治久安的作用，需要企業(yè)投入資源。
另外，在實踐的過程中，風險管理與內(nèi)部控制需要建立起系統(tǒng)的解決方案，而這與企業(yè)的治理以及管理水平息息相關。
“風險管理與內(nèi)控的推動其實需要兩個前提條件。第一是企業(yè)治理能力的提升?，F(xiàn)在國有企業(yè)改革已經(jīng)逐步展開，而治理機制以及能力的提升非常重要，最終還是要通過內(nèi)控落實到企業(yè)的運營層面。
第二個前提就是企業(yè)誠信價值觀和文化的建立。二者缺一不可?！眲⑾鰜鎏寡?。
