沒有相應(yīng)勝任能力的人員通常無法正確行使賦予其的控制職能，從而影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。因此，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)評估和崗位匹配也是內(nèi)控設(shè)計必經(jīng)的程序之一?！ ?
■潘曉姿
我從具體實施的環(huán)節(jié)談?wù)勎业慕ㄗh。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該做到：
第一，內(nèi)控設(shè)計應(yīng)以控制流程（業(yè)務(wù)循環(huán)）為單位，而不是以部門為單位。一個控制流程往往涉及多個部門，若以部門為內(nèi)部控制單位，容易人為割裂各個控制環(huán)節(jié)，影響各個部門在整個控制流程上的協(xié)同發(fā)揮，則很可能使得整個流程出現(xiàn)紕漏或失控。
第二，詳細(xì)設(shè)計時要先確定控制目標(biāo)，通過識別和分析控制風(fēng)險（任何可能影響企業(yè)實現(xiàn)某一目標(biāo)的事項）確定控制點，再根據(jù)實際情況選擇控制措施。風(fēng)險識別和分析是連結(jié)控制目標(biāo)和控制點及控制措施的紐帶。沒有風(fēng)險評判過程，將使控制點的確定和控制措施的選擇陷入盲目或武斷。
第三，內(nèi)控設(shè)計時應(yīng)考慮企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)與崗位相適應(yīng)。無相應(yīng)勝任能力的人員通常無法正確行使賦予其的控制職能，從而影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。因此，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)評估和崗位匹配也是內(nèi)控設(shè)計必經(jīng)的程序之一。
第四，在確定控制點和選擇具體控制措施時，應(yīng)注意保持控制環(huán)節(jié)之間的相互牽制。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。橫向至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督；縱向至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)。另外業(yè)務(wù)流程中的各崗位和環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)同步，避免只管牽制錯弊而不顧工作效率的機械設(shè)計，做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量及提高效率的前提下完成經(jīng)營目標(biāo)。
