陳德霖
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。
內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)價(jià)值鏈中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)決定其能夠促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升，內(nèi)部審計(jì)只有為企業(yè)創(chuàng)造或增加價(jià)值，才能為組織所重視，才有存在的意義。
8月26日，浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織全省各地企業(yè)內(nèi)審負(fù)責(zé)人及地市內(nèi)審協(xié)會(huì)人員，就“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升組織價(jià)值”召開經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。大家齊聚紹興新昌，分享了一場(chǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升組織價(jià)值的形勢(shì)與機(jī)遇、經(jīng)驗(yàn)與心得、發(fā)展與對(duì)策的思想盛宴。
萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)浙江有限公司、寧波港集團(tuán)、省能源集團(tuán)、傳化集團(tuán)、中國(guó)石化鎮(zhèn)海煉化分公司、國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司七家企業(yè)代表進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流。同時(shí)，會(huì)議還以沙龍形式，邀請(qǐng)了大學(xué)教授、省內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專家和與會(huì)代表一起就企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的相關(guān)問題進(jìn)行了深入的研討。代表們認(rèn)為，要充分認(rèn)清當(dāng)前我省內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的形勢(shì)，把握機(jī)遇，借鑒經(jīng)驗(yàn)，共謀發(fā)展，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升組織價(jià)值。
把握新機(jī)遇
代表們認(rèn)為，當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)，一些行業(yè)，一些地區(qū)，一些群體會(huì)產(chǎn)生較大的短期壓力，影響企業(yè)的盈利，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行放緩下企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)較大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的依賴程度不斷加大。另一方面，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大延伸，不確定性因素不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)比以往更容易發(fā)生。特別是對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家監(jiān)管力度進(jìn)一步加大，社會(huì)問責(zé)和輿論監(jiān)督進(jìn)一步加強(qiáng)，客觀上要求企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮基礎(chǔ)性、源頭性作用，提升組織價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。黨的十八屆四中全會(huì)的《決定》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》以及今年浙江省政府頒布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》的相繼出臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)工作得到了前所未有的重視。同時(shí)，各級(jí)政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新任務(wù)、新要求，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了新機(jī)遇和廣闊的發(fā)展空間。
分享新經(jīng)驗(yàn)
近年來(lái)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，緊緊抓住發(fā)展機(jī)遇，全省各行業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增加組織價(jià)值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)新模式成績(jī)斐然，與其他行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相比，更富成效、更顯活力、更具地位、更有經(jīng)驗(yàn)。
交流會(huì)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升組織價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)可圈可點(diǎn)，亮點(diǎn)紛呈。
——開展發(fā)展戰(zhàn)略審計(jì)，鎖定增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。
萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)在投資決策專項(xiàng)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)更多關(guān)注對(duì)外投資決策是否符合公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)可預(yù)見的直接或間接的利益，避免盲目擴(kuò)張，提升組織價(jià)值。
中國(guó)石油鎮(zhèn)海煉化分公司在物資供應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)方面，關(guān)注公司采購(gòu)體制建設(shè)和完善情況、戰(zhàn)略供應(yīng)商布局以及合作情況、集團(tuán)公司合理安排和調(diào)劑庫(kù)存的能力、物資采購(gòu)的市場(chǎng)主動(dòng)性把握等方面，綜合判斷物資采購(gòu)工作整體是否滿足公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略需要，并對(duì)體系運(yùn)行提出改善的意見和建議。
——開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，為企業(yè)價(jià)值提升提供保障。
浙江省鐵路投資集團(tuán)審計(jì)部門形成了以半年風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估、季度關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)預(yù)警、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估為主要內(nèi)容的“四維”風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估體系，完善了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、問題整改、監(jiān)督檢查和考核約束等環(huán)節(jié)的管理流程。
中國(guó)移動(dòng)浙江分公司審計(jì)部在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中利用概率和數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理，采取專門設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)表和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定模型進(jìn)行定量分析，結(jié)合定性分析的方法，如與主要負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)交流，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。
——做好工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，為企業(yè)創(chuàng)造直接價(jià)值。
浙江省能源集團(tuán)審計(jì)部門通過參與工程項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)各項(xiàng)工程的決策階段、實(shí)施階段和竣工階段開展審計(jì)，控制成本支出，降低不必要的成本費(fèi)用，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
寧波港集團(tuán)有限公司審計(jì)部門通過加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的投資項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，努力提高建設(shè)資金的使用效益，規(guī)范工程建設(shè)管理，預(yù)防工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗的滋生，使工程審計(jì)真正成為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)掌握信息的窗口，發(fā)現(xiàn)問題的眼睛，基層單位解決實(shí)際問題的參謀，進(jìn)而達(dá)到為企業(yè)直接增加價(jià)值的目的。
針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問題，沙龍現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)專家、教授認(rèn)為，應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，促進(jìn)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效果。
杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授郝玉貴認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，要以價(jià)值與需求為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告撰寫與成果應(yīng)用等全過程管理，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化。
浙江省內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專家、浙江博地控股集團(tuán)審計(jì)總監(jiān)付淑威認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子加強(qiáng)集體決策和民主管理能力，依法規(guī)范地用好權(quán)利、提升企業(yè)執(zhí)行力的良好手段。把企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力觀點(diǎn)引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，會(huì)更好地推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)者規(guī)范地運(yùn)用權(quán)利，注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而從制度上確立企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力至上的目標(biāo)。
浙江省內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專家、萬(wàn)豐奧特控股集團(tuán)審計(jì)中心實(shí)業(yè)版塊主任徐少華認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制可以設(shè)置更多的自動(dòng)控制節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化內(nèi)部控制，降低人對(duì)內(nèi)部控制的影響，強(qiáng)化流程的串聯(lián)設(shè)計(jì)，提高流程效率，并固化管理流程。
共謀新發(fā)展
經(jīng)驗(yàn)可圈可點(diǎn)，發(fā)展永無(wú)止境。
面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)新的形勢(shì)完成新的任務(wù)，如何繼續(xù)在提升組織價(jià)值中發(fā)揮作用，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，拓寬發(fā)展的渠道和路徑？
省審計(jì)廳副廳長(zhǎng)、省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)陳煥昌在聽取各企業(yè)經(jīng)驗(yàn)介紹和沙龍研討交流后指出：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要提升組織價(jià)值，首先要營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。良好的內(nèi)審環(huán)境是開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)，其中思想認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵的因素，要植入法制觀念，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視，利用《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《浙江省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》等一系列法規(guī)的出臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和制度的建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)合理健康發(fā)展。其次要提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，要重點(diǎn)抓住企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要環(huán)節(jié)的控制，結(jié)合現(xiàn)代科技和大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。只有內(nèi)審質(zhì)量上去了，提出的建議促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)才有為有位。第三要提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。要深入貫徹《浙江省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性、源頭性的作用；要從提示組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善組織內(nèi)部控制、服務(wù)組織長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；要圍繞中心，服務(wù)大局，履行好審計(jì)職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值提升。
潮平兩岸闊，風(fēng)正一帆懸。推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升組織價(jià)值，我們已經(jīng)啟航，正破浪前行！
（作者單位：省內(nèi)審協(xié)會(huì)）
