鄭 皓 魯劍偉 虞燕波
高校具有強(qiáng)大的科研優(yōu)勢(shì)，在科學(xué)研究和科技活動(dòng)中一直占有重要的地位，已成為承擔(dān)科學(xué)研究的重要支撐。當(dāng)前國(guó)家越來越重視高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用和管理，強(qiáng)化高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，能進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，同時(shí)也是高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的手段和黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
科研經(jīng)費(fèi)管理涉及面廣、參與主體多、環(huán)節(jié)復(fù)雜，涉及科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、招標(biāo)采購(gòu)、設(shè)備管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，在科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)題階段均存在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，容易成為腐敗高發(fā)區(qū)。
?。ㄒ唬┛蒲许?xiàng)目申報(bào)和立項(xiàng)階段廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
目前，為了順利爭(zhēng)取到項(xiàng)目，有的科研人員會(huì)采取一些違規(guī)手段，如超出自身研究能力，編造虛假申報(bào)材料，騙取研究課題；編造虛假預(yù)算，套取課題經(jīng)費(fèi)，虛列支出名目；編造虛假合同或任務(wù)書欺騙課題下達(dá)單位，不按合同或任務(wù)書確定進(jìn)度開展科研工作。這些均可能成為廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
?。ǘ┛蒲许?xiàng)目實(shí)施階段廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
科研項(xiàng)目實(shí)施階段，有的科研人員面對(duì)巨額科研經(jīng)費(fèi)往往想方設(shè)法占為己有，違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)。有的將科研項(xiàng)目或任務(wù)外包、轉(zhuǎn)包他人，為特定關(guān)系人謀取利益；隱瞞與協(xié)作單位和參與人員之間的利益關(guān)系，借科研協(xié)作之名，將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用；虛構(gòu)項(xiàng)目支出或使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)。如2014年10月，教育部通報(bào)的四起高校腐敗案，包括浙江大學(xué)教授陳英旭將科研經(jīng)費(fèi)劃入自己控制的公司，貪污945萬余元；北京郵電大學(xué)軟件學(xué)院原院長(zhǎng)宋茂強(qiáng)以虛列勞務(wù)人員名單的方式，將國(guó)家科技重大專項(xiàng)中央財(cái)政資金68萬據(jù)為己有等。另外，還存在購(gòu)買與科研活動(dòng)無關(guān)的設(shè)備材料、報(bào)銷與科研活動(dòng)無關(guān)的勞務(wù)費(fèi)或招待費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
?。ㄈ┛蒲许?xiàng)目結(jié)題階段廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，為了順利通過驗(yàn)收，有的科研人員會(huì)采取非正常手段走捷徑，如編報(bào)虛假項(xiàng)目決算，強(qiáng)行與預(yù)算平衡；不及時(shí)結(jié)帳，項(xiàng)目余額資金長(zhǎng)期掛賬，方便支出和回避監(jiān)管等。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)原因分析
?。ㄒ唬┛蒲薪?jīng)費(fèi)歸屬認(rèn)識(shí)不清楚
科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)歸屬認(rèn)識(shí)不清楚、廉潔意識(shí)不高是高校科研經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)形成的首要原因，很多科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，可以由自己隨意支配，別人無權(quán)過問，學(xué)校也無需干涉，這些思想認(rèn)識(shí)造成了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性。而很多高校領(lǐng)導(dǎo)怕管的多、管的嚴(yán)、管的死，會(huì)打擊科研人員爭(zhēng)取項(xiàng)目的積極性，這種普遍存在的想法和現(xiàn)實(shí)狀況逐步形成了高效科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)。
（二）科研項(xiàng)目評(píng)價(jià)考核制度不完善
當(dāng)前，高?？蒲许?xiàng)目的數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總量已成為衡量高校科研能力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，直接影響到高校的排名、財(cái)政撥款和招生規(guī)模。很多高校為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，在激勵(lì)政策上給予爭(zhēng)取到經(jīng)費(fèi)的科研人員高比例獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)教學(xué)科研人員再細(xì)分管理，分為教學(xué)科研并重型、教學(xué)為主型、研究為主型等，將科研經(jīng)費(fèi)到款額度作為科研人員必須完成的工作量指標(biāo)，并列入教師工作考核及崗位聘任條件，往往造成重申報(bào)輕成果、同項(xiàng)目多頭申報(bào)的情況，無形中讓科研工作人員更多地關(guān)注經(jīng)費(fèi)的花銷，想方設(shè)法用錢。
（三）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制不健全
許多高校的科研項(xiàng)目管理主要是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有很大的經(jīng)費(fèi)使用與支配權(quán)，學(xué)?？萍?、財(cái)務(wù)和審計(jì)等部門雖都制定了嚴(yán)格的管理辦法，但在項(xiàng)目實(shí)施階段介入較少，造成對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理脫節(jié)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞；同時(shí)，一些高?？紤]排名和撥款等方面的因素，常常有意放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用情況的監(jiān)管力度；再者，一些重點(diǎn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一般為學(xué)校中層以上干部或?qū)W科帶頭人，相關(guān)職能管理部門也有所顧慮，進(jìn)而總體上缺乏對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人權(quán)力制約和科研經(jīng)費(fèi)使用的有力監(jiān)督。
?。ㄋ模┛蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理不嚴(yán)格
合理、準(zhǔn)確的預(yù)算是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的前提，但一些高校和預(yù)算編制人員對(duì)預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)，不重視預(yù)算管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算的內(nèi)容不能準(zhǔn)確反映科研項(xiàng)目立項(xiàng)審批、實(shí)施、結(jié)題、后期維護(hù)等階段需要的各項(xiàng)資金。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，科研人員經(jīng)常會(huì)臨時(shí)隨意更改預(yù)算，項(xiàng)目主管部門一般也都會(huì)審批通過。缺少嚴(yán)格的預(yù)算管理環(huán)節(jié)，根據(jù)使用情況倒改科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，使得預(yù)算的編制僅僅是為了滿足爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要、填寫資料的要求，不但沒有發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正作用，還產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)在預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)中的運(yùn)用
科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)是對(duì)國(guó)家和各主管部門下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審計(jì)，檢查經(jīng)費(fèi)使用方式、使用效率、是否存在違規(guī)等，重點(diǎn)審查各廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以達(dá)到監(jiān)督和糾察作用。由于科研經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)的存在，有效運(yùn)用審計(jì)手段，發(fā)揮審計(jì)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能尤顯重要。
（一）健全管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)行為
不斷完善內(nèi)部管理制度，完善責(zé)任體系，提高審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，明確學(xué)?？萍?、財(cái)務(wù)、審計(jì)、采購(gòu)、設(shè)備管理等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用管理過程的職責(zé)和權(quán)限?？萍疾块T要全面具體地落實(shí)科研項(xiàng)目管理的有關(guān)政策規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題等工作；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真嚴(yán)格地執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審核科研經(jīng)費(fèi)使用情況，如審核報(bào)銷票據(jù)、控制非課題費(fèi)用支出等，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理；國(guó)有資產(chǎn)管理部門要定期開展科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)清查工作，防止資產(chǎn)流失。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要認(rèn)真如實(shí)編寫安排經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)；審計(jì)部門要將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)效益。各方應(yīng)各司其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
（二）結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防范，明確審計(jì)重點(diǎn)
針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算、合同、固定資產(chǎn)、與科研活動(dòng)無關(guān)的支出等，注意大型科研儀器設(shè)備和耗材購(gòu)買是否按程序招標(biāo)采購(gòu)，通過各種方式審查科研設(shè)備與課題的相關(guān)性，防止課題組成員用課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)買與科研無關(guān)的設(shè)備，出臺(tái)相應(yīng)政策規(guī)定防范違規(guī)行為的發(fā)生。針對(duì)上級(jí)撥款資金量大的項(xiàng)目，要從嚴(yán)審計(jì)，對(duì)于橫向科研項(xiàng)目，可以適度寬松，以調(diào)動(dòng)科研人員的積極性。通過對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的撥付、預(yù)算、支出、結(jié)算、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)效率和效果。
?。ㄈ徲?jì)關(guān)口前移，重視預(yù)算和調(diào)整
審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，密切配合科研部門和財(cái)務(wù)部門，關(guān)注立項(xiàng)申請(qǐng)預(yù)算和預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，審查可行性和合理性。嚴(yán)格控制和監(jiān)督預(yù)算的調(diào)整，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加科學(xué)合理真實(shí)，在項(xiàng)目申報(bào)和立項(xiàng)階段就構(gòu)筑防護(hù)網(wǎng)，預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄋ模┻\(yùn)用審計(jì)結(jié)果，完善問責(zé)制度
明確項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的“第一責(zé)任人”，通過審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任的落實(shí)、項(xiàng)目單位和相關(guān)管理部門管理責(zé)任的落實(shí)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等職能部門要協(xié)調(diào)配合，重視審計(jì)結(jié)果，將專項(xiàng)審計(jì)、驗(yàn)收審簽、上級(jí)抽審等結(jié)果作為項(xiàng)目申請(qǐng)和科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配的重要依據(jù)，同時(shí)要落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度。對(duì)發(fā)生違紀(jì)違法問題的單位和個(gè)人，由內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)定責(zé)任，提出責(zé)任追究建議；由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并及時(shí)反饋?zhàn)肪拷Y(jié)果；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
?。ㄎ澹┩貙挶O(jiān)督途徑，推進(jìn)信息公開
審計(jì)監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)管理的同時(shí)，要注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，與其他監(jiān)督形式一道構(gòu)建立體監(jiān)管體系，采取網(wǎng)上公示等方式接受群眾的監(jiān)督，公開審計(jì)進(jìn)程和結(jié)論，公開科研經(jīng)費(fèi)使用信息，特別是項(xiàng)目基本信息、預(yù)算和執(zhí)行情況等，讓權(quán)力在陽光下進(jìn)行，以利于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)部門、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門等相互監(jiān)督和制約，有效防范科研項(xiàng)目實(shí)施階段的廉政風(fēng)險(xiǎn)，保障科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范合理使用。
?。┲匾曣?duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量
高校應(yīng)重視和支持科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，充實(shí)和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)力量。內(nèi)審部門要重視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，從而不斷提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量，為保證審計(jì)成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。
（作者單位：杭州電子科技大學(xué)）
