文 ／ 朱佳峰
施工企業(yè)傳統(tǒng)的賬套設置由于受傳統(tǒng)觀念、核算工具的限制，往往是一個分公司設置一個賬套，為了比較詳細的反映項目的核算情況，甚至有的分公司下面的項目還要單獨設置一個賬套。這樣，分公司較多的施工企業(yè)或項目較多的分公司就會出現(xiàn)很多賬套，核算工作量非常大，為完成這些核算工作還要配備足夠的財務人員，大大增加了人員開支，但核算的效率和質(zhì)量并不會隨賬套的增加而提高；反而由于每個項目部、每個分公司財務人員素質(zhì)良莠不齊，財務人員對公司核算要求的理解程度深淺不一，影響了整個公司的核算質(zhì)量。隨著公司規(guī)模的不斷擴張，經(jīng)營理念的變化，區(qū)域分公司的數(shù)量逐年發(fā)生變化，如果按原來每個分公司設置一個賬套的核算模式顯然不能適應現(xiàn)在的經(jīng)營運作方式，這種核算方式的缺點也日益暴露顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：
1.人力資源成本較高。每個賬套至少需要配備兩個人去操作。雖然兩個人可以同時負責幾個賬套的賬務處理，但一般最多也只能負責三四個賬套的核算，因此隨著分公司、項目部的增加，必然導致財務人員的增加。賬套數(shù)量的多少還直接影響到報表數(shù)量的多少，不同賬套下核算的分公司，報表一般都獨立出具；分公司越多報表數(shù)量越多，期末打印總賬、明明細賬及輔助賬等的工作量也會增加，存在很大的重復勞動與資源的浪費。此外由于使用的財務軟件及計算機等硬件的限制，進出賬套很浪費時間，大大降低了核算效率。 2.核套過多引起混亂。由于受市場的影響，每個區(qū)域的經(jīng)營業(yè)績有時出現(xiàn)很大的起落；此外受承包期限等的影響，每年要核算的分公司都可能有所變化。隨著項目開竣工每個分公司的核算項目也會發(fā)生變化，如果按原來方式進行賬務設置，一方面隨著新的分公司、新項目的增加，需要不斷增加新的賬套；另一方面受各種因素的影響每年都會有分公司終止、項目竣工，但分公司終止、項目竣工并不代表賬套可以馬上終止核算，有時候由于外部債權、債務的不能及時清算，在很長的時間不能及時清理這些賬套，出現(xiàn)很多長期沒有發(fā)生金額但又不能銷賬的賬套。
3.賬套變動給公司帶來不良影響。公司的核算會被動受制于公司的經(jīng)營狀況，每年分公司、項目的增減變動會引起賬套的增減變動，最終影響到財務報表的增減變動，外界通過財務報表的變化可能會產(chǎn)生公司經(jīng)營狀況不穩(wěn)定的印象。
對上述一些問題，筆者建議對傳統(tǒng)的核算模式作較大幅度的調(diào)整，實行集中核算的模式。具體做法是：
1.對所有的分公司及分公司所屬的項目核算進行整合，結(jié)合公司經(jīng)營管理實際情況，將分公司按類別集中在幾個賬套中進行核算。
2.利用財務軟件的輔助功能設置項目輔助核算，對項目檔案進行分級設置。第一級設置為分公司，第二級設置為項目經(jīng)理，第三級設置為項目。如果一些公司在合并時根據(jù)一定的標準把很多區(qū)域的分公司集中在一個賬套核算，且每個區(qū)域又不只一個分公司，那么在設置項目檔案時可以把第一級設置成區(qū)域。
3.設置好項目檔案后，對需要項目輔助核算的所有科目添加該輔助項。通過實現(xiàn)以上步驟，平時對通過項目輔助賬的查詢就能查到每個分公司、每個項目經(jīng)理、每個項目的數(shù)據(jù)；期末可立即生成該類分公司的匯總報表，個別有特殊需求的分公司也可以單獨生成報表。這樣，就能夠比較直觀統(tǒng)計每個經(jīng)營區(qū)域的數(shù)據(jù)，可以及時發(fā)現(xiàn)每個區(qū)域經(jīng)營中存在的問題并作出調(diào)整，為下一年度的經(jīng)營策劃提供準確、可靠的信息。
采用集中核算方式，既可避免多個分公司、多個項目出現(xiàn)多個賬套的問題，又能滿足每個區(qū)域、每個分公司、每個項目取數(shù)的要求，能使幾個人同時對多個分公司、多個項目進行核算，提高了核算效率。原來人手不足的矛盾得以解決，使財務人員從繁雜的核算工作中解脫出來，從事財務管理工作。同時，對核算崗位的進一步細化，也促進了崗位責任制的完善，有利于內(nèi)部控制制度的有效實施。
（作者單位：杭州市設備安裝有限公司）
