改革開放以來，中國的經(jīng)濟發(fā)展取得了舉世矚目的成就。宏觀方面，經(jīng)濟總量的迅猛增長已使中國跨入經(jīng)濟大國之列；微觀方面，各項經(jīng)濟指標的攀升又彰顯中國經(jīng)濟質量的持續(xù)優(yōu)化。而后者更能凸顯中國現(xiàn)代企業(yè)日漸成熟于市場經(jīng)濟的主旨。
從細化的經(jīng)濟指標包括能耗率、收益指數(shù)和納稅額等多個方面看，作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)與國家之間的連結紐帶——現(xiàn)代企業(yè)納稅理念的轉化似乎更能從“窺一斑而見全豹”的角度體現(xiàn)企業(yè)的成熟。
中國企業(yè)的納稅理念是隨著中國的財稅體制改革逐步成熟完善的。多年以來財稅體制改革一直在如火如荼地進行著，與國民經(jīng)濟發(fā)展保持同步，與國際稅收規(guī)則保持一致。相應地，一系列舊的法規(guī)廢止，新的法規(guī)出臺，就需要企業(yè)以更加積極的態(tài)度去應對，去思考。
單單以2007年7月1日作為分界點，就有像土地使用稅稅率調(diào)整，中部六省崛起相應稅收優(yōu)惠措施出臺等新變化。筆者認為，在這樣一個政策逐步完善的動態(tài)過程中，作為納稅主體的企業(yè)，特別是大規(guī)模的現(xiàn)代型企業(yè)在納稅理念上只有作到事前納稅籌劃，才能行遠道。
整體上來說，國家稅收政策的調(diào)整綜合了多方面的因素，既要保證國家財政收入不斷增長又要保持國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。在政策調(diào)整的各個階段，企業(yè)承擔的整體稅負并不會有大的起落，差異只在于各個稅種或某一稅種的政府調(diào)節(jié)力度的強化或減弱，但往往就在這局部調(diào)整和細微變化之間，不同的納稅理念與態(tài)度決定了企業(yè)的不同命運。要在當前這樣一個稅收政策調(diào)整完善的動態(tài)過程中，自主掌握企業(yè)命運，惟有強化學習，及時掌握最新動態(tài)、運籌帷幄，方能從容應對。
例如，A企業(yè)是一家大型國有企業(yè)的省級分公司，結構健全，人事配備也相當完善。財務上雖是獨立核算，但從企業(yè)所有制性質來說，交納稅費或上交利潤等同于經(jīng)營所得上交國家。本來，該企業(yè)或者該企業(yè)的主要負責人并無偷逃稅款的必要或動機。但出乎所有人的意料，這樣一個連續(xù)多年的納稅大戶、納稅明星企業(yè)，在一次主管稅務機關的例行檢查中被發(fā)現(xiàn)一項不應在所得稅匯算時予以扣除的費用卻作了扣除。再檢查以前年度賬目，令檢查人員大吃一驚，同樣的錯誤存在于該企業(yè)連續(xù)4年的賬目之中。追蹤其源頭，原來是該企業(yè)會計對一個4年前開始實施的稅收文件的理解產(chǎn)生錯誤。經(jīng)過深度調(diào)查之后，稅務機關作出了補繳稅款并處罰金的處理決定。隨后，集團公司又對相關責任人作出了或辭退或降職或調(diào)離的處分。綜觀始末，該企業(yè)并沒有偷逃稅款的主觀故意卻造成了巨額的經(jīng)濟損失和嚴重的負面影響，這是為什么呢？答案就在于該企業(yè)在實際工作當中，在稅務問題的處理上沒有準確地理解并掌握稅收政策的正確含義。
由于稅收政策的復雜性和地域差異性，作為企業(yè)的法定代表人或財務負責人，在大多數(shù)精力被耗費在企業(yè)的發(fā)展壯大上時，無論從主觀意志或客觀能力上都很難100%投入稅收方面；而稅收相對于國家的重要性又決定了涉稅問題的嚴肅性。這兩者矛盾的化解，只能是企業(yè)積極調(diào)整本身的納稅理念：及時了解稅收政策變化，準確掌握政策實質，用足用活納稅技巧。
市場經(jīng)濟中，企業(yè)的命運由多種因素制約，不可枉言孰輕孰重，但是作為企業(yè)的財會人員，從對本職工作負責任的角度出發(fā)，筆者認為：把納稅籌劃引入企業(yè)的納稅理念當中，將大大降低企業(yè)的經(jīng)營風險，間接創(chuàng)造經(jīng)濟效益。
現(xiàn)代企業(yè)怎樣才能實現(xiàn)既符合稅法規(guī)定又合理節(jié)稅的納稅籌劃呢？筆者認為應把握好以下幾點：
?。ㄒ唬┏靶浴≡谄髽I(yè)的稅務活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務產(chǎn)生的前提，納稅義務通常具有滯后性。而正確的納稅理念不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務知識，結合企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
（二）合法性 稅收體現(xiàn)了國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益分配關系，稅法則體現(xiàn)了國家與納稅人之間的權利義務關系。正確的納稅理念是在遵守稅法的前提下進行規(guī)劃，稅法本身賦予了納稅人實施稅收籌劃的權利。
?。ㄈ┤嫘浴≌_的納稅理念要貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均可進行稅收籌劃。不僅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要進行稅收籌劃，而且在企業(yè)設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生之前、新產(chǎn)品開發(fā)設計階段，都應當進行稅收籌劃，選擇具有節(jié)稅效應的注冊地點、組織類型、產(chǎn)品類型。從空間上看，稅收籌劃活動不僅限于本企業(yè)，還應同其他企業(yè)聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。比如：兼并虧損企業(yè)可抵減應稅利潤；集團內(nèi)公司間的資產(chǎn)重組，既可實現(xiàn)資源的優(yōu)化合理配置，又可使利潤與虧損相抵；與稅務機關配合，加強聯(lián)系與業(yè)務咨詢，避免不必要的稅務處罰和辦稅成本，以實現(xiàn)相對節(jié)稅目的。可見，正確的納稅理念能全方位統(tǒng)籌納稅人的總體利益，兼顧局部利益與整體利益、短期利益與長期利益。
?。ㄋ模r效性 國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人必須隨時關注稅收政策的變化，適時地做出相應的調(diào)整，注重稅收政策的變化，切不可“以不變應萬變”。
在市場經(jīng)濟下如何運用稅收籌劃知識減輕企業(yè)的稅負是一個復雜的問題，沒有通行的法則。相比之下，企業(yè)樹立這樣的意識并把它融入到企業(yè)經(jīng)營決策的始終，要比機械地學習，運用幾個具體方法更為重要，畢竟意識是行為的先導。
總之，隨著我國市場經(jīng)濟的日漸完善和不斷成熟，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)必須徹底摒棄那些“找市長不找市場”的隨意棄權的拙劣做法，領導不僅要加強對稅收政策法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關注企業(yè)納稅籌劃意識的培養(yǎng)，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)強化稅務知識學習提供支持；辦稅人員不僅要消除自身核算員的定位思維，從思想上完成向管理決策者角色轉變，更應加緊稅法知識的學習，將稅收籌劃意識貫穿于企業(yè)各項財務活動中，通過為企業(yè)開展稅收籌劃，為財務人員贏得更高的職業(yè)地位，使領導認識到納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營的重要性。只要作到以上幾點，企業(yè)和辦稅人員就有可能多上“光榮榜”少上“曝光臺”，也只有這樣的企業(yè)及其辦稅人員，才能在國家稅收陽光的普照下“行萬里路”。
