1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施;從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實(shí)際，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。
2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)
行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。
3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則四項(xiàng)，具體見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
原則 內(nèi)涵
全面性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各
種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
重要性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措
施，確保不存在重大缺陷。
制衡性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互
監(jiān)督。
適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)
活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施要點(diǎn)，見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施
要點(diǎn)
內(nèi)控建設(shè)
組織 單位負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)
導(dǎo)小組 組建由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，職責(zé)包括:為內(nèi)部控制
建設(shè)項(xiàng)目提供總體指導(dǎo)；定期召開項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)，就關(guān)鍵問題與相關(guān)部門進(jìn)行溝
通；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目的管理與監(jiān)督，并控制項(xiàng)目進(jìn)度；推進(jìn)解決內(nèi)部控
制建設(shè)過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題；對內(nèi)部控制建設(shè)階段性成果進(jìn)行復(fù)核與確
認(rèn)。
內(nèi)控部門
（牽頭部
門） 職責(zé)包括:確定內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃及工作范圍；協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展內(nèi)部控
制調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評估；了解、記錄與評估各部門和下屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀；推
進(jìn)各部門和下屬單位對內(nèi)部控制缺陷的整改；定期召開會(huì)議，討論內(nèi)部控制建
設(shè)過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題，并向單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)；整理單位
內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)成果（包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等），并組織對
單位相關(guān)人員的培訓(xùn)等。
內(nèi)控建設(shè)
實(shí)施 需求界定與
范圍確定 需求界定與范圍確定就是明確內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和范圍，通常包括:完善內(nèi)
控制度體系、應(yīng)對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)流程和提高效率。
現(xiàn)狀調(diào)研與
風(fēng)險(xiǎn)評估 單位層面風(fēng)險(xiǎn)評估的主要內(nèi)容包括:內(nèi)控工作組織及內(nèi)部管理制度、決策機(jī)制、
崗位設(shè)置及崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)核算、單位文化、信息技術(shù)的運(yùn)用等情況。業(yè)務(wù)
層面風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評估以下三個(gè)方面:①內(nèi)控制度是否完善，是否存在缺失、空白
或模糊的領(lǐng)域，制度之間銜接是否緊密；②各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理，授權(quán)
審批是否科學(xué)完整，不相容職務(wù)是否分離，是否形成管理閉環(huán)；③各項(xiàng)內(nèi)控制
度執(zhí)行是否有效，關(guān)鍵控制措施是否有效落實(shí)。
內(nèi)控方案的
設(shè)計(jì) 單位層面的內(nèi)控方案，包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配的調(diào)整、決策程序和議事決策
制度的完善、崗位設(shè)置的清理和崗位責(zé)任書的制定和簽訂、財(cái)務(wù)核算體系的優(yōu)
化、單位文化的塑造優(yōu)化，以及信息技術(shù)的改進(jìn)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控方案，在
以下兩個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化:一方面要在關(guān)鍵控制點(diǎn)上，明確審批和報(bào)
備要求；另一方面，對審批和報(bào)備所需要的要件、資料進(jìn)行明確。
內(nèi)控方案的
實(shí)施 將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究；要細(xì)化方案的實(shí)施計(jì)劃，明確實(shí)施時(shí)限，
將實(shí)施工作落到實(shí)處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功
能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信
息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。
