商業(yè)銀行迎來更為健全的風險防護體系。
日前，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內部審計指引》（下稱《指引》），旨在促進商業(yè)銀行完善公司治理，加強內部控制和風險管理，健全內部審計體系，提升內部審計的獨立性和有效性。為了更好地防控風險，商業(yè)銀行將打出“內審+外審”相結合的管理“組合拳”，
強調獨立垂直的內審體系
此次《指引》實際上是對10年前出臺的《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》進行的修訂。
《指引》明確，一是強化銀行內部審計的獨立性。強調內部審計應遵循獨立性、客觀性原則，獨立于業(yè)務經營、風險管理和內控合規(guī)；要求商業(yè)銀行建立獨立垂直的內部審計體系，從職責界定和報告路徑中體現(xiàn)獨立性要求。二是完善內部審計組織架構。確立了董事會對內部審計工作承擔最終責任；明確了審計委員會的工作職責、監(jiān)事會的監(jiān)督職能，以及高級管理層對內審部門提供充分支持的制度安排。
北京國家會計學院教授張慶龍認為，其中商業(yè)銀行建立獨立垂直的內部審計體系以及結合實際建立內部審計章程這兩項要求，尤其是對做好內審工作有積極促進意義。
內部審計的組織架構設計將直接影響到其獨立性和權威性。受訪的業(yè)內人士均表示，目前來看，垂直領導是一種最好 的模式。
“要求商業(yè)銀行建立獨立垂直的內部審計體系，并從職責界定和報告路徑中體現(xiàn)獨立性要求，有利于商業(yè)銀行內部審計開展業(yè)務并且不受干擾。尤其是董事會對內部審計工作承擔最終責任，有利于從組織架構設計上解決內部審計的獨立性和權威性問題。同時，要求商業(yè)銀行結合實際建立內部審計章程，有利于從制度層面對內部審計工作進行規(guī)范。”張慶龍說。
銀監(jiān)會此次修訂的主要內容還包括了內審制度建設和工作流程、內審外包規(guī)范以及內審部門與監(jiān)管部門的溝通機制，并針對銀行集團和村鎮(zhèn)銀行提出了差異化要求。值得注意的是，此次修訂對村鎮(zhèn)銀行的內部審計職能安排做了特殊處理，規(guī)定村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)實際情況設置審計委員會、內部審計部門和內部審計專崗。
銀行業(yè)內審將得到進一步強化
記者了解到，銀行業(yè)是唯一一個擁有 內部審計指引的行業(yè)?！斑@并不意味著銀行業(yè)的內部審計就做得比別的行業(yè)差?！敝袊鴷媽W會審計專業(yè)委員會副主任委員劉明輝認為，剛好相反，銀行業(yè)非常重視內部審計工作，而且做得比較規(guī)范。
“相對于制造行業(yè)等其他行業(yè)而言，銀行業(yè)經營風險更高，需要加強內部治理、內部控制和外部審計。內部審計本身是內部控制環(huán)境的一個重要方面，有時外部審計還要利用內部審計的結果?！眲⒚鬏x說。
一方面，銀行業(yè)區(qū)別于其他行業(yè)最重要的特征是自動化程度非常高，采用了大量信息化、數(shù)字化和網絡化技術，一旦發(fā)生錯誤，很可能就是系統(tǒng)性錯誤，這些錯誤還很難留下痕跡。加上銀行業(yè)又不同于一般傳統(tǒng)產業(yè)，是涉金行業(yè)，其具體審計的業(yè)務內容對于風險的關注度最強。
另一方面，銀行業(yè)的治理與風險管理體系最為健全，其內部審計的設置與作用的發(fā)揮也最為顯著。內部審計作為公司治理的基石與風險管理的第三道防線的作用發(fā)揮得也最為明顯。
“內部審計顯然有空間上的優(yōu)勢，可以做到近距離、隨時觀察，從而更好地了解運營情況，更有利于發(fā)現(xiàn)錯報?！眲⒚鬏x說。
事實上，由于銀行業(yè)建立了最為完善的風險管理體系和外部監(jiān)管的要求，風險導向的內部審計模式的運用最為明顯。
但張慶龍認為，領導重視對內審工作的開展也有較大影響，同時職責定位也很重要。內部審計已經從過去的有為才能有位走向有所為有所不為。正確的職責定位有利于內部審計發(fā)揮正確的作用，否則很容易讓裁判員變成運動員。
