一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義
（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府部門管理的重要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是一種管理方面的制度建設，通常以預防為主，并以提高機構管理水平和管理效率為最終目的。內(nèi)部控制理論作為重要的現(xiàn)代化管理手段也逐漸被我國政府行政和事業(yè)單位所采納，為提高政府管理水平發(fā)揮著愈發(fā)重要的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是我國政府部門管理體系中重要環(huán)節(jié)。通過有效整合內(nèi)控監(jiān)督、活動、信息等元素，并結合單位業(yè)務特點，使得具體的行政業(yè)務、會計財務內(nèi)容與內(nèi)部監(jiān)控融為一體，為有效預防政府財務問題，提升政府綜合管理水平做出積極貢獻。
（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府現(xiàn)代化管理必然要求政府現(xiàn)代化管理體現(xiàn)在風險預警、危機應對、綜合行政能力、預防腐敗、財務審計等全方位管理水平的提升，當然在財務和會計方面也是有了更高標準的要求。而內(nèi)部控制體系設計之初就是為了提升企業(yè)或組織機構經(jīng)濟管理水平所誕生的。因此，通過加強行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠有效應對當前我國政府各機構由于財務和會計制度落后引起的管理效率低下問題，增強機關人員財務會計意識，也為財政改革、福利待遇制度發(fā)展、會計核算以及經(jīng)濟審計等方面帶來巨大推動力。
（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府職能轉(zhuǎn)變必然要求伴隨著我國市場經(jīng)濟的深化改革，國家越來越多注重市場在經(jīng)濟發(fā)展過程中的決定性作用，而政府的職能則逐漸由管理型向著服務型進行過渡，政府越來越多發(fā)揮著規(guī)范引導的作用。作為政府履行其職責的各行政事業(yè)單位，通過科學運用現(xiàn)代化的內(nèi)部控制機制能夠有效提升其服務能力，提升各種信息整合程度，高效發(fā)揮財務和會計資源在履行職責中的作用，以適應日新月異的國內(nèi)外政治經(jīng)濟領域的變化。由此可見，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設是我國政府職能轉(zhuǎn)變的必然要求。綜上所述，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，能夠做到科學的資源配比，減少和預防國家財政的浪費，促進政府機關服務管理效率的提升，為提高行政能力應對社會發(fā)展打下堅實的基礎。本文將結合交通運輸部門來闡述當前其行政事業(yè)單位中存在的內(nèi)部控制問題以及應對手段。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題
（一）認識不足當前我國一些行政事業(yè)單位對于財務和會計管理的認識不足。以交通運輸部門而言，廳機關以及下屬的事業(yè)單位具體分工和管理職責都有所不同，但是在預算編制的時候，如果不能有清楚深刻的內(nèi)部控制，單純的認為其只是財務部門的工作，容易造成粗線條管控方式，甚至直接拿往年的財務支出預算進行簡單更改，這種簡單的管控方式不能較好進行財務預算細化，以致交通運輸各部門不能有效根據(jù)各年度具體的行政和服務新情況進行動態(tài)調(diào)整，極易引起后續(xù)工作的展開受阻。例如，運輸交通廳下屬的公路管理局、運管局和路政海事管理局等所管轄的具體業(yè)務必然有所不同，編制預算的時候一定要進行區(qū)分對待，結合各自的行業(yè)業(yè)務特點進行內(nèi)部管控，保障財務和會計工作高效運行。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行困難行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行困難是我國政府機關在內(nèi)部控制方面面臨的另一方面的問題。這與我國機關單位的組織結構有一定關系，機關單位的財務部門在進行具體財務劃撥、報賬、記賬等工作的時候，往往并不了解具體的決策和業(yè)務實施過程，因此，在內(nèi)部控制的時候財務人員不能進行相應的監(jiān)督和管控；另一方面，一些具體的財務會計支出，如接待費用、日常水電費用等更多的依然采取的是“實報實銷”的傳統(tǒng)財務管控方式，而內(nèi)部控制機制被“架空”現(xiàn)象依然嚴重?？梢?，包括交通運輸在內(nèi)的各行政事業(yè)單位的，不能較好的運用內(nèi)部控制控制是當前在財務會計管控方面突出問題。
（三）財務崗位設置問題運輸交通行政事業(yè)單位財務崗位設置不合理，如基層單位等一人多崗、兼職任職的情況、下屬機構人員互調(diào)使用，突擊抽點人員集中辦公等情況時有發(fā)生。因此，具體的業(yè)務決策者、經(jīng)辦人員、復核人員、以及財務管理人員分離機制得不到很好的體現(xiàn)，往往造成記賬人員、監(jiān)管人員互有交集，如此情況，財務會計控制容易出現(xiàn)管理漏洞。另外，由于崗位設置問題，財務收入支出往往不能及時的對賬、核銷，延期報賬，財務責任不明確、“小金庫”等問題都容易出現(xiàn)和暴露，忽略了內(nèi)部牽制的重要性。
（四）不能根據(jù)單位實際情況進行動態(tài)調(diào)整行政事業(yè)單位的具體業(yè)務不盡相同，尤其一些機構較多的單位業(yè)務更加復雜，例如，交通運輸部門既有運輸管理、公路管理、海事管理、也有交通戰(zhàn)備管理，還有一些類似設計院的下屬企業(yè)等，它們所擔當?shù)木唧w職責天差地別，采取籠統(tǒng)的內(nèi)部控制制度往往不能符合其業(yè)務特點，太過具體的內(nèi)部控制制度試用范圍又相對有限。因此，交通運輸部門機關如何設置有針對性并符合特定區(qū)域特性的內(nèi)部控制體系是其面臨的一大挑戰(zhàn)。當然還需注意，越是科學規(guī)范的內(nèi)部控制體系對于相應的人員素質(zhì)就有了更高的要求。由此可見，現(xiàn)代化的機關內(nèi)部控制體系是全方位的管理水平的提升，需要協(xié)調(diào)好體制、人員、財務諸多方面的需求。
三、行政事業(yè)單位出現(xiàn)內(nèi)部控制問題的原因
（一）行政事業(yè)單位人員內(nèi)部控制觀念落后行政事業(yè)機關單位人員作為國家機關職能行使者，其內(nèi)部控制觀念薄弱和落后極其不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實施。主要有兩方面的表現(xiàn)：一方面，行政事業(yè)單位的領導者不重視，我國國家機關采取的“民主集中”制，機關單位領導作為行政事業(yè)單位的掌舵者，一旦領導相關的觀念意識薄弱，容易使內(nèi)部控制流于形式；另一方面，行政事業(yè)財務會計工作的專業(yè)內(nèi)部控制觀念落后，不能及時對賬務進行管理，致使財務會計資源出現(xiàn)漏洞?？傊?，行政事業(yè)單位人員意識是其行為的指南，相對薄弱或者落后的必然引起內(nèi)部控制實施過程受阻。
（二）內(nèi)部控制制度不健全除了人員意識的不足，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏還表現(xiàn)在制度建設相對不足。首先，雖然我國政府的執(zhí)政能力和執(zhí)政水平有了顯著的提升，但是與高效、規(guī)范的現(xiàn)代化管理水平還存在一定的差距，因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建管理水平還有待進一步完善；其次，鑒于我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制引入時間相對較短，各單位各部門的并沒有完全適應新制度帶來變化，并且財政部所頒發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為大綱性的指導文件，在具體部門實施過程中并未細化，造成了粗線條式的實施。因此，內(nèi)部控制制度的不健全對于內(nèi)部控制有著嚴重的影響。
（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施人員業(yè)務水平不能滿足相應工作要求行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實施需要必要的專業(yè)人才保障。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制側重于財政預算和會計工作的執(zhí)行及實施過程，對相關人員的電算化水平也有了更高的要求；另外，財務和會計工作需要一定的審計技術作為保障，對財政部頒發(fā)的具體政策和規(guī)范的理解也需要具備相應的知識基礎。由此可見，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施需要各方面專業(yè)人才的保障，相應專業(yè)人員工作水平往往會嚴重影響單位的內(nèi)部控制實施，因此應大力加強人才隊伍建設，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤?br />
四、以交通運輸行政事業(yè)單位為例，探討加強內(nèi)部控制的思路
（一）加強交通運輸部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設加強交通運輸部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設,需要不斷加強和完善相關的制度體系建設。根據(jù)我國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀，財政部于2012 年和2013年先后出臺了《事業(yè)單位會計制度》和《行政單位會計制度》，交通運輸部門可以以此為綱，根據(jù)本單位各部門的具體情況進行進一步細化，制定出符合單位業(yè)務要求的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制相關制度建設真正做到有章可循。制度建設是最根本的建設手段，只有不斷完善和規(guī)范相關制度，才能真正使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設落到實處。
（二）提升交通運輸部門領導對于內(nèi)部控制重視程度政府單位領導的意志往往對于各項工作進展情況和實施效果有著決定性的作用。因此，要想在交通運輸部門實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，首先應該加強各部門領導對于內(nèi)部控制的重視程度，從各個機構的管理層做起，形成有效的向下輻射效果，在不自覺提升相關工作的效果；此外，還應加強有關于內(nèi)部控制知識的學習，不僅要有相對完整的內(nèi)部控制知識體系的全面了解，還要使其深入體會內(nèi)部控制對于現(xiàn)階段各項工作的重要意義，努力為今后在各個部門中落實內(nèi)部控制奠定堅實的思想基礎。
（三）加強交通運輸部門行政事業(yè)單位人員素質(zhì)交通運輸行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系最終的關鍵點在于相關財務工作人員保障實施。鑒于我國交通運輸部門內(nèi)部控制體系人才隊伍建設的相對滯后，人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)狀，應努力提升相關人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面，加強與相關制度建設規(guī)劃部門的合作交流，使得交通運輸各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體實施人員能夠準確把握相關政策和制度；另一方面，在具體的控制實施過程中既要充分發(fā)揮有經(jīng)驗同志的作用，也要積極引進高素質(zhì)的綜合性專門人才，使得內(nèi)部控制工作能夠做的“實”、做的“好”。因此，人員的素質(zhì)也會在一定程度上影響到交通運輸各行政事業(yè)單位具體的內(nèi)部控制實施效果。
（四）不斷完善和增強交通運輸部門預算、會計基礎工作不斷完善交通運輸各部門預算，對于其實施內(nèi)部控制有著重要的影響。完善部門預算制度, 一方面應努力擴大部門預算的范圍, 努力將部門預算實施范圍涵蓋交通運輸各單位、各部門的全部財務收支事項, 并規(guī)范預算的追加調(diào)整程序。另一方面，應保障部門預算內(nèi)容細化處理，努力實現(xiàn)其和交通運輸各單位、各部門內(nèi)部的責任預算深度融合，并嚴格控制部門預算的實施過程。行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎工作水平往往會嚴重影響單位的內(nèi)部控制實施。因此，交通運輸各行政事業(yè)單位應注重會計人員專業(yè)素質(zhì)的加強，通過定期的培訓考核來保障其專業(yè)素養(yǎng)能夠符合內(nèi)部控制工作的需求。
（五）注重財務和會計制度與審計工作的有效結合交通運輸各部門中財務部門是內(nèi)部控制工作實施的主要部門，加強財務部門工作是從本質(zhì)上提升其內(nèi)部控制體系的建設，而作為內(nèi)部控制工作實施過程中的重要環(huán)節(jié)———審計，也要發(fā)揮重要的監(jiān)管作用。通過審計工作的實施，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務會計工作中漏洞，糾正各單位財會工作中的違法違紀行為，保障各種資源的規(guī)范使用。所以，在不斷完善交通運輸各部門內(nèi)部控制工作中，應注重財務和會計制度與審計工作的有效結合，加強各部門之間的通力合作，及時的進行信息的交流溝通，共同維護內(nèi)部控制體系的有效實施。（作者單位：自治區(qū)交通運輸廳）
