居民和非居民的區(qū)別新《企業(yè)所得稅法》規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。新稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定,即依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，都將構(gòu)成中國(guó)的居民企業(yè)。這一新變化對(duì)外資企業(yè)影響非常大。如果企業(yè)不想成為中國(guó)的居民企業(yè)，就不能像過(guò)去那樣僅在境外注冊(cè)即可，還必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。
安排好過(guò)渡期新稅法規(guī)定，對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過(guò)渡性照顧，即按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在新稅法施行5年內(nèi)享受低稅率過(guò)渡照顧，并在5年內(nèi)逐步過(guò)渡到新的稅率；按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法施行后可以按現(xiàn)行稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒(méi)有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計(jì)算。法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)(即經(jīng)濟(jì)特區(qū))內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)(即上海浦東新區(qū))內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性優(yōu)惠。
研究新的稅前扣除稅前扣除主要是指成本、費(fèi)用的扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。與原稅法相比,取消或提高了成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。成本費(fèi)用籌劃涉及面廣，要求比較復(fù)雜，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定,建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,才能順利實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的最大化扣除。
同時(shí)，按照以前內(nèi)資企業(yè)所得稅有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)以是否獨(dú)立核算來(lái)界定是否為獨(dú)立納稅人，一些不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)也需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。新稅法規(guī)定以公司法人為基本納稅單位，不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人。企業(yè)把設(shè)立在各地的子公司改變成分公司，使其失去獨(dú)立納稅資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣做的好處是：各分公司間的收入、成本費(fèi)用可以相互彌補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)均攤,避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象。因?yàn)橛械墓鹃L(zhǎng)期虧損，有的公司繳納了大量的企業(yè)所得稅，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)居高不下，通過(guò)匯總納稅，使企業(yè)當(dāng)期可扣除的成本費(fèi)用大大增加，達(dá)到籌劃目的。
所得有個(gè)歸屬問(wèn)題新稅法自2008年1月1日起施行，屆時(shí)，我國(guó)境內(nèi)企業(yè)都將實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率25%。一是對(duì)于銷售貨物、提供勞務(wù)等營(yíng)業(yè)收入，實(shí)行新稅法后稅率提高的企業(yè)，可以創(chuàng)造條件提前確認(rèn)收入，將利潤(rùn)體現(xiàn)在2007年；實(shí)行新稅法后稅率降低的企業(yè)，可以創(chuàng)造條件延遲確認(rèn)收入，將利潤(rùn)體現(xiàn)在2008年。如某房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)享受優(yōu)惠稅率15%，實(shí)行新稅法后將執(zhí)行25%的稅率。有一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，原預(yù)計(jì)2008年1月才能竣工辦證交房，并確認(rèn)銷售收入。如果能夠通過(guò)與施工單位協(xié)商，加快施工進(jìn)度，趕在2007年12月底辦證交房，該房地產(chǎn)企業(yè)就能夠通過(guò)稅收籌劃少繳相當(dāng)于利潤(rùn)總額10%的所得稅。如果該房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行新稅法后稅率從33%降低到25%，則應(yīng)該反向籌劃，將預(yù)計(jì)在2007年底辦證交房并確認(rèn)收入的項(xiàng)目，推遲到2008年辦證交房并確認(rèn)收入，同樣可以通過(guò)稅收籌劃少繳相當(dāng)于利潤(rùn)總額8%的所得稅。
對(duì)于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、接受捐贈(zèng)收入等其他收入，企業(yè)可以通過(guò)與受讓方、捐贈(zèng)人協(xié)商，通過(guò)提前或延遲轉(zhuǎn)讓或接受的時(shí)點(diǎn)，來(lái)獲得稅收籌劃收益。
如甲企業(yè)實(shí)行新稅法后，稅率從33%降低到25%，現(xiàn)有一機(jī)器設(shè)備擬轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，甲企業(yè)就可以與乙企業(yè)協(xié)商，將機(jī)器設(shè)備先租賃給乙企業(yè)，等到2008年再進(jìn)行出售，將出售機(jī)器設(shè)備的收入推遲到2008年確認(rèn)，通過(guò)稅收籌劃少繳相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓收益8%的所得稅。
二是在人工成本方面，實(shí)行新稅法后稅率提高的企業(yè)，可以將人工成本中的年終獎(jiǎng)或年底雙薪延期，實(shí)行新稅法后稅率降低的企業(yè)可以提前發(fā)放年終獎(jiǎng)或年底雙薪。
三是實(shí)行新稅法后，內(nèi)資企業(yè)的人工成本可以像外資企業(yè)一樣全額在所得稅前扣除，對(duì)于那些人工成本超出計(jì)稅工資水平的內(nèi)資企業(yè)也可以通過(guò)稅收籌劃，找到一個(gè)由于稅率變化少繳所得稅和不能稅前扣除多繳所得稅的平衡點(diǎn)。
四是在修理費(fèi)用等非經(jīng)常費(fèi)用方面，實(shí)行新稅法后稅率提高的企業(yè)可以將不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非經(jīng)常費(fèi)用，如修理費(fèi)用等推遲發(fā)生，實(shí)行新稅法后稅率降低的企業(yè)可以提前開(kāi)展產(chǎn)生非經(jīng)常費(fèi)用的活動(dòng)。
五是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，債務(wù)重組、資產(chǎn)重組等活動(dòng)產(chǎn)生的收益的籌劃。
