權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，
是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以政府資產(chǎn)、
負(fù)債、收入、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息為主要內(nèi)
容，全面反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行
成果和受托責(zé)任履行情況等的綜合性 年度報(bào)告。拱墅區(qū)于2014年開(kāi)展權(quán)責(zé) 發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作。
報(bào)告編制以來(lái)，取得了一定的成效，也
碰到了一些問(wèn)題。 一、拱墅區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào) 告編制情況及成效 為了推動(dòng)工作有序開(kāi)展，拱墅區(qū)
成立了以一把手為組長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)為
副組長(zhǎng)，預(yù)算執(zhí)行局、預(yù)算局等科室負(fù)
責(zé)人為成員的編制工作小組，并由預(yù)
算執(zhí)行局牽頭，各有關(guān)科室指定若干
業(yè)務(wù)骨干，組成編制工作辦公室，負(fù)責(zé)
報(bào)告的具體編制工作。在編制環(huán)節(jié)，相
關(guān)科室分工協(xié)作，編制工作小組定期
召開(kāi)碰頭會(huì)，商討解決難題，督促編制
進(jìn)度，確保責(zé)任落實(shí)。編制工作完成后，編制工作辦公室及時(shí)梳理存在的
問(wèn)題，認(rèn)真做好總結(jié)，提出意見(jiàn)建議，
為提升編制質(zhì)量積累經(jīng)驗(yàn)。
經(jīng)過(guò)這些年的操作，拱墅區(qū)政府
綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作取得了一些成
效：一是掌握了編制方法。區(qū)財(cái)政部門
基本掌握了綜合財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲
取、剔除調(diào)整、內(nèi) 部抵銷等方法，進(jìn)一
步認(rèn)識(shí)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制財(cái)
政核算的區(qū)別，積累了較為豐富的編
制經(jīng)驗(yàn)。二是進(jìn)一步摸清了政府“家
底”。區(qū)財(cái)政部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、負(fù)債情
況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)、梳理與排查，根據(jù)資產(chǎn)
類型及年限補(bǔ)提折舊，進(jìn)一步摸清了
各個(gè)單位的“家底” ，暴露了一些過(guò)去
未能反映的情況和薄弱環(huán)節(jié)。三是有
利于提升政府管理規(guī)范。通過(guò)報(bào)告反
映的政府資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成、資金存在形
態(tài)、政府債務(wù)狀況等信息，對(duì)政府當(dāng)前
財(cái)務(wù)狀況及中長(zhǎng)期可持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)
行分析和預(yù)測(cè)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能
存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升政府管理規(guī)范。
四是為后續(xù)工作培養(yǎng)了人才。將局內(nèi)
業(yè)務(wù)骨干充實(shí)進(jìn)編制隊(duì)伍，不僅鍛煉
了其業(yè)務(wù)能力，也為后續(xù)工作培養(yǎng)了
人才，儲(chǔ)備了專業(yè)力量。 二、編制工作存在的主要難 題 1.資產(chǎn)入賬難題。綜合財(cái)務(wù)報(bào)告要 全面披露政府的資產(chǎn)，其中重要的一
項(xiàng)內(nèi)容就是反映市政、水利、道路等政
府公共基礎(chǔ)設(shè)施狀況。然而， 由于長(zhǎng)期
以來(lái)大部分公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共儲(chǔ)備
物資僅作為費(fèi)用列支，并沒(méi)有形成資
產(chǎn)確認(rèn)價(jià)值，同時(shí)，管 理 單位沒(méi)有取得
基礎(chǔ)設(shè)施原始價(jià)值資料現(xiàn)象較為普
遍，資產(chǎn)入賬價(jià)值難以確認(rèn)，從而導(dǎo)致
目前缺乏公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共儲(chǔ)備物
資的核算數(shù)據(jù)。 2.負(fù)債確認(rèn)難題。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào) 告編制過(guò)程中，采集的負(fù)債數(shù)據(jù)主要
集中在決算報(bào)告所披露的顯性負(fù)債信
息，無(wú)法反映、確認(rèn)隱形負(fù)債和或有負(fù)
債。同時(shí)，當(dāng)前政府借款存在多口徑、多
角度的情況，如政府借款除了地方政府
性債務(wù)管理系統(tǒng)的負(fù)債數(shù)據(jù)外，還存在
向國(guó)開(kāi)行、農(nóng)發(fā)行等政策性銀行借款的
情況，是否需要在政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告反
映、如何反映都是難題。 3.城建單位核算難題。拱墅區(qū)部分 城建單位基于其特殊職能，在性質(zhì)上屬
于事業(yè)單位，但又代表政府承擔(dān)著城市
建設(shè)、土地開(kāi)發(fā)等各類特殊業(yè)務(wù)，如何開(kāi)
展會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)有事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均
沒(méi)有涉及，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理的科學(xué)性、
合理性因人而異，影響了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的科
學(xué)性和準(zhǔn)確性。 4.報(bào)表取數(shù)難題。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào) 告的數(shù)據(jù)來(lái)源主要是部門決算、總決算
等各類財(cái)政報(bào)表，因此，各套報(bào)表的數(shù)據(jù)
質(zhì)量、編報(bào)的明細(xì)程度，直接對(duì)綜合財(cái)務(wù)
報(bào)告取數(shù)帶來(lái)了影響。同時(shí)，各套報(bào)表由
不同業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)編報(bào)，由于編制主體
不同、口徑不一致，導(dǎo) 致匯總?cè)藛T無(wú)法全
面掌握?qǐng)?bào)表數(shù)據(jù)反映的財(cái)政信息，影響
了報(bào)告編制質(zhì)量。 5.內(nèi)部抵銷難題。對(duì)匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行 政府內(nèi)部重復(fù)事項(xiàng)抵銷，是編制政府綜
合財(cái)務(wù)報(bào)告的重要環(huán)節(jié)。從當(dāng)前內(nèi)部重 復(fù)事項(xiàng)抵銷情況看，由于條線部門多,行 政事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)等主體之間的往 來(lái)事項(xiàng)比較頻繁, 再加上缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 的支撐, 難免會(huì)造成抵銷不充分、不全 面，從而影響報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 6.差異調(diào)整難題。將收付實(shí)現(xiàn)制調(diào) 整為權(quán)責(zé)發(fā)生制，是編制政府綜合財(cái)務(wù)
報(bào)告的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。拱墅區(qū)主要依據(jù)編制
指南，對(duì)稅收、非稅、固定資產(chǎn)折舊等進(jìn)
行調(diào)整，對(duì)于其他事項(xiàng)，一 方 面，因?yàn)槿?br />
乏信息和客觀依據(jù)，只能依靠主觀判斷
決定是否需要調(diào)整；另一方面，各單位尚
未樹(shù)立權(quán)責(zé)發(fā)生制核算理念，分不清哪
些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行調(diào)
整，導(dǎo) 致 相 應(yīng) 報(bào) 表 中 該 類 數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。 7.業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)難題。目前政府綜合財(cái) 務(wù)報(bào)告涉及財(cái)政部門5個(gè)科室、150余 家獨(dú)立核算行政事業(yè)單位、 5家國(guó)有企 業(yè)，如何組織不同科室、部門和企業(yè)的相
關(guān)人員，按照規(guī)定的要求和口徑提供真
實(shí)準(zhǔn)確的資料，對(duì)財(cái)政部門的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)
是較大的考驗(yàn)。 8.指標(biāo)分析難題。從當(dāng)前的政府財(cái) 政財(cái)務(wù)分析情況看，主要存在報(bào)表數(shù)據(jù)
不翔實(shí)、部分指標(biāo)含義不明等問(wèn)題：一方
面，由于報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確翔實(shí)，導(dǎo) 致 分 析
的 參考價(jià)值和意義較?。涣硪环矫?，部分
分析指標(biāo)的含義不明，導(dǎo)致分析的難度
加大，如流動(dòng)負(fù)債應(yīng)該如何確定、金融資
產(chǎn)應(yīng)該如何界定等，影響了“現(xiàn)金比率”
等指標(biāo)的準(zhǔn)確性。 三、提升政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編 制質(zhì)量的建議
針對(duì)當(dāng)前存在的系列問(wèn)題，建議采
取以下措施，著力完善政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)
告編制方法，提升報(bào)告編制質(zhì)量。 1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算，夯實(shí)報(bào)告數(shù)據(jù)基 石
一方面，加強(qiáng)對(duì)全區(qū)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)存
問(wèn)題的梳理，指導(dǎo)預(yù)算單位改變慣性思
維，嚴(yán)格按照新的行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制
度規(guī)范核算，確保賬實(shí)相符、科目使用得
當(dāng)，為報(bào)告編制筑牢核算基石；另一方
面，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)主要來(lái)源
于各類財(cái)政報(bào)表，因此，財(cái)政部門要進(jìn)一
步提升各類報(bào)表的編制質(zhì)量，將報(bào)表編
制過(guò)程中暴露出來(lái)的問(wèn)題及時(shí)反饋給相
關(guān)部門，督促整改落實(shí)，為政府綜合財(cái)務(wù)
報(bào)告編制奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 2.深化清產(chǎn)核資，著力完善基礎(chǔ)資 料
一方面，要 督促行政事業(yè)單位、指揮
部做好資產(chǎn)清查工作，保證清查結(jié)果真
實(shí)可靠，為 理 清 政府家底提供依據(jù)；另一
方面，對(duì)于公共基礎(chǔ)設(shè)施入賬問(wèn)題，要 探
索 政府公共資產(chǎn)管理模式，逐步將公共
基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資等納入資產(chǎn)類
管理，現(xiàn)階段可以按照先易后難的原則，
要求主管單位先對(duì)產(chǎn)權(quán)明晰、資 料 齊 全、
計(jì)價(jià)簡(jiǎn)單的公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲(chǔ)備物
資進(jìn)行清產(chǎn)核資，必要時(shí)委托中介機(jī)構(gòu)
進(jìn)行核查， 明確價(jià)值，依法納入核算。 3.拓展主體范圍， 完善報(bào)告編制體系 對(duì)于城建指揮部核算及負(fù)債確認(rèn)等
問(wèn)題，建議當(dāng)前著重抓好兩方面工作：一
方面，立 足 城 建指揮部所具備的融資、土
地開(kāi)發(fā)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)三大功能，完
善指揮部核算管理，規(guī)范指揮部會(huì)計(jì)科
目設(shè)置，提高城建指揮部核算的科學(xué)性；
另一方面，要 根 據(jù) 債務(wù)管理的要求，深化
政府債務(wù)分析，做好政府債務(wù)甄別，把 握
好 政府債務(wù)的統(tǒng)計(jì)口徑和范圍，提升債
務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)的科學(xué)性。 4.完善工作機(jī)制，凝聚合力開(kāi)展編制 編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告是一項(xiàng)系統(tǒng)
工程，內(nèi)容豐富、涉及面廣，因此，一 方
面，要加強(qiáng)對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基
礎(chǔ)工作的研究，吃透相關(guān)文件政策，同
時(shí)，要 完 善 編制工作方案和工作流程，強(qiáng)
化編制過(guò)程的協(xié)調(diào)性，凝聚各方力量做
好報(bào)告編制工作；另一方面，要 加 大 宣傳
力度，讓預(yù)算部門充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展部門
財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作的重要意義，提升對(duì)
財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作重要性的認(rèn)識(shí)。 5.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推 進(jìn)人才培養(yǎng)儲(chǔ)備 一方面，要 結(jié) 合編制要求，利用部門
財(cái)務(wù)報(bào)告正式展開(kāi)編制的契機(jī)，有針對(duì)
性的強(qiáng)化指導(dǎo)培訓(xùn)，督促單位樹(shù)立權(quán)責(zé)
發(fā)生制理念，調(diào)動(dòng)和激發(fā)財(cái)務(wù)人員不斷
提升業(yè)務(wù)能力；另一方面，通過(guò)編制綜合
財(cái)務(wù)報(bào)告，發(fā) 現(xiàn) 、培養(yǎng)和儲(chǔ)備一批既熟悉
財(cái)政管理又通曉政府會(huì)計(jì)的人才，提高
編制工作的理論性、政 策 性和技術(shù)性，確 保出報(bào)數(shù)據(jù)經(jīng)得起實(shí)際檢驗(yàn)。 作者單位院杭州市拱墅區(qū)財(cái)政 局
