■李聞一 王嘉良 陳楨/文
企業(yè)的創(chuàng)新離不開業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，需要全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)集中核算和資金集中支付的一體化管控創(chuàng)新。中國石油湖北銷售分公司（下稱“湖北公司”）基于管理層級(jí)較多、固定資產(chǎn)眾多、資金流動(dòng)量較大、預(yù)算約束不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管控復(fù)雜等原因，適時(shí)提出基于業(yè)財(cái)融合的
“全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)集中核算和資金集中支付”一體化管控模式（下稱“一體化管控模式”），取得了較好效果。
諸多問題
湖北公司隸屬于中國石油天然氣股份有限公司，主要負(fù)責(zé)中國石油在湖北省內(nèi)的銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、成品油批發(fā)和零售業(yè)務(wù)。由于歷史原因，在實(shí)施“一體化管控模式”前，其在會(huì)計(jì)管控方面存在以下諸多問題。
業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在天然鴻溝。由于專題分析報(bào)表較少，難以有效獲取第一手關(guān)聯(lián)信息作為參考，更無法便捷快速地探究數(shù)字背后的“故事”，導(dǎo)致加油站等部分分析主體無法得到充分的數(shù)據(jù)支持。
全面預(yù)算管理的效率低、效果差。企業(yè)無法對(duì)全省管轄的775 座加油站進(jìn)行單站預(yù)算，對(duì)其銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算全憑粗顆粒歷史數(shù)據(jù)，績效評(píng)價(jià)難以落地。
會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高、效率低下。在傳統(tǒng)分散核算模式下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在失真，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、對(duì)標(biāo)分析中， 分析質(zhì)量偏低，對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)的支持作用較小。
此外，資金支付風(fēng)險(xiǎn)較大、效率偏低。由于資金支付審查標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一， 且審查多流于形式，企業(yè)資金支付風(fēng)險(xiǎn)較大。
一體化管控的構(gòu)建
在實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，湖北公司構(gòu)建一體化管控體系，其核心理念就是建立全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)集中核算和資金集中支付的強(qiáng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的作用力。
一是無預(yù)算不列支。通過實(shí)施單站預(yù)算管理模式，湖北公司將全面預(yù)算管理延伸至基層一線單位，做到每個(gè)單位都有自己的全面預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算的龍頭作用。預(yù)算控制前置要求每筆業(yè)務(wù)申報(bào)必須先對(duì)照項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算控制，對(duì)無預(yù)算的報(bào)銷項(xiàng)目無法提交。
二是無預(yù)算無資金。通過建立預(yù)算要素與資金計(jì)劃要素的一對(duì)一、多對(duì)一、一對(duì)多的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)由預(yù)算自動(dòng)生成資金計(jì)劃，有效地解決了預(yù)算與資金“兩張皮”的弊端，提高了資金計(jì)劃準(zhǔn)確性和兌現(xiàn)率。
三是先核算后支付。堅(jiān)持先制證再付款原則，業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)過正確地會(huì)計(jì)處理后，自動(dòng)匹配資金計(jì)劃。有資金計(jì)劃的自動(dòng)生成付款，進(jìn)入資金支付審核環(huán)節(jié)，并在銀企直聯(lián)系統(tǒng)完成付款；沒有資金計(jì)劃的直接進(jìn)入往來管理，后期
在實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，湖北公司構(gòu)建一體化管控體系
安排資金計(jì)劃后，再行付款。
四是統(tǒng)一資金支付。借助網(wǎng)絡(luò)信息資源，湖北公司建立省級(jí)資金集中支付制度，將全省15 個(gè)資金支付點(diǎn)壓縮為
1 個(gè)，在支付效率提升的同時(shí)，對(duì)資金流出方向的掌控力大大加強(qiáng)，進(jìn)而對(duì)違規(guī)業(yè)務(wù)事項(xiàng)起到了較好的震懾作用。
五是核算輔助預(yù)算。核算結(jié)果的導(dǎo)向性幫助預(yù)算精細(xì)編制，不斷提高預(yù)算準(zhǔn)確率；核算結(jié)果的差異性幫助預(yù)算定位異常，不斷改進(jìn)完善業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
新的成效
湖北公司實(shí)施“一體化管控模式” 以來，在以下4 個(gè)方面取得了成效。
提升了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門協(xié)同管控能力。業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門共同管理項(xiàng)目進(jìn)度，掌握項(xiàng)目進(jìn)度狀態(tài)、付款狀態(tài)。依據(jù)工程進(jìn)度狀態(tài)，匹配合同條款，確認(rèn)當(dāng)期付款金額，控制項(xiàng)目報(bào)銷額度，從而提升財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門協(xié)同管控能力。以單站預(yù)算平臺(tái)為載體，按單站分要素控制預(yù)算執(zhí)行，加油站主動(dòng)關(guān)注預(yù)算，促進(jìn)預(yù)算編制更加合理，有利于各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行落地，真正實(shí)現(xiàn)了“全口徑預(yù)算編制到單站，預(yù)算分項(xiàng)控制到單站，加油站主動(dòng)控制費(fèi)用”的目標(biāo)。
有效降低了各類管控風(fēng)險(xiǎn)。在一體化管控后，企業(yè)可以通過資金日勾對(duì)、信息系統(tǒng)間數(shù)據(jù)對(duì)賬等方式，有效杜絕了串通舞弊等操作層面的安全隱患。此外，資金主體統(tǒng)一歸口為省公司財(cái)務(wù)處 ，達(dá) 到月度資金計(jì)劃兌現(xiàn)率
94.7%，實(shí)現(xiàn)了全省大額資金統(tǒng)一調(diào)度，這有利于財(cái)務(wù)處統(tǒng)籌、平衡資金計(jì)劃， 防止資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，全省只有一個(gè)資金計(jì)劃，日常業(yè)務(wù)資金由預(yù)算自動(dòng)生成，沒有預(yù)算就沒有資金計(jì)劃，有效地防控資金支付風(fēng)險(xiǎn)。
明顯提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，湖北分公司會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)全省費(fèi)用項(xiàng)目統(tǒng)一、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、管控流程統(tǒng)一、核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，同類業(yè)務(wù)同一個(gè)結(jié)果，大幅減少例外事項(xiàng)。
此舉也為石油銷售行業(yè)提供了會(huì)計(jì)管控典型案例。湖北公司建立的石油銷售行業(yè)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
（XBRL）分類標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)集市以及一體化管控模式，為石油銷售行業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)管控提供了典型案例和實(shí)施路徑，為管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的實(shí)踐積累了良好經(jīng)驗(yàn)。
