
中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》(以下簡(jiǎn)稱《改革方案》,明確從2019年1月1日起,將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。在此之前,根據(jù)國(guó)務(wù)院1999年出臺(tái)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。2011年正式實(shí)施的《社會(huì)保險(xiǎn)法》依然沒有明確規(guī)定社保費(fèi)的統(tǒng)一征收機(jī)構(gòu),只籠統(tǒng)提出,“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收,實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?!?br />
2018年8月31日,十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》,此次修訂后的個(gè)人所得稅法開啟了個(gè)稅領(lǐng)域分類與綜合相結(jié)合的新稅制,并對(duì)稅法進(jìn)行了多方面的完善。這些變化及其影響不僅涉及每一個(gè)納稅人,也關(guān)系到廣大企業(yè)等市場(chǎng)主體。
社保征管改革及個(gè)人所得稅法修訂,一方面,社保費(fèi)用征管強(qiáng)度將會(huì)強(qiáng)化,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過“金稅三期”個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的大數(shù)據(jù)掌握個(gè)人收入和所得稅扣除的工資總額,通過比對(duì)來確保繳納社保的基數(shù)準(zhǔn)確無誤。另一方面,按照現(xiàn)有政策,給納稅人和企業(yè)帶來的直接結(jié)果是負(fù)擔(dān)將會(huì)加重。與此同時(shí),個(gè)人所得稅法的修訂對(duì)于扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)增加到5000元每月(每年60000元),還存在一些綜合附加扣除的不確定性。對(duì)于有些高收入群體稅負(fù)必然增加已成事實(shí)。
2018年9月6日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,確定落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅的配套措施,為廣大群眾減負(fù);決定完善政策確保創(chuàng)投基金稅負(fù)總體不增;社保征收機(jī)構(gòu)到位前各地要保持現(xiàn)有征收政策不變,同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率,確??傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),以激發(fā)市場(chǎng)活力,引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。模塊1 個(gè)人所得稅法修訂政策解讀(政策制訂者權(quán)威解讀立法理念)
1.引入“183天”概念,作為居民個(gè)人/非居民個(gè)人身份的重要判定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣考量的?
2.修訂個(gè)人所得項(xiàng)目體系,推行工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)(即綜合所得)綜合征稅,初步邁向綜合與分類相結(jié)合的稅制;與家庭為單位申報(bào)體系有什么不同?
3.優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),調(diào)整稅率級(jí)距,為取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的勞動(dòng)者,特別是中低收入勞動(dòng)者,減稅降負(fù);是怎樣構(gòu)建的?
4.初步建立綜合性扣除機(jī)制,提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),增加針對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房和贍養(yǎng)老人等支出的專項(xiàng)附加扣除;最終怎樣確定?
5.引入反避稅規(guī)則,獨(dú)立交易原則、受控(個(gè)人)外國(guó)企業(yè)規(guī)則和一般反避稅條款納入個(gè)稅稅法;為了解決什么樣的問題?
6.變革個(gè)稅征管制度,納稅人識(shí)別號(hào)“一人一號(hào)”、多部門信息互通共享、居民納稅人綜合所得年度匯算清繳、扣繳義務(wù)人責(zé)任多元化,個(gè)稅征管從法人管理走向自然人管理。
模塊2 社保征管體制改革政策解讀(政策制訂者權(quán)威解讀)
1.《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》政策解讀
2.農(nóng)民保障體系與城鎮(zhèn)居民保障體系有什么不一樣?農(nóng)民工與城鎮(zhèn)雇員之間社保體系是怎樣構(gòu)建的?
3.五險(xiǎn)的計(jì)征基數(shù)是怎樣構(gòu)成的?各省情況一樣否?
4.五險(xiǎn)的征收率是怎樣規(guī)定的,個(gè)人和企業(yè)承擔(dān)比例的法律依據(jù)?未來怎樣調(diào)整?
5.以前欠繳的社保費(fèi)用,企業(yè)要補(bǔ)繳嗎?是否要加收滯納金?如加罰及征收滯納金又是怎樣規(guī)定的?
6.通過勞務(wù)派遣將城鎮(zhèn)雇員社保轉(zhuǎn)移農(nóng)村,這種做法政策是否支持?怎樣防止?
模塊3 職工薪酬的范疇界定
1.會(huì)計(jì)“職工薪酬”的范疇
2.企業(yè)所得稅“職工薪酬總額”的范疇(國(guó)有企業(yè)、非國(guó)有企業(yè))
3.個(gè)人所得稅“工資薪金所得”的范疇
4.社?!肮べY總額”的范疇
5.年金“工資總額”的范疇
6.住房公積金“工資總額”的范疇
模塊4 職工薪酬與企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社保費(fèi)用繳納法律界限解析
1.企業(yè)所得稅前扣除合理工資薪金的界定? 與個(gè)人所得稅和社保費(fèi)用繳納有什么不同?
2.實(shí)物發(fā)放的福利有哪些種? 這些是否允許企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社保費(fèi)用扣除?
3.現(xiàn)金發(fā)放的福利有哪些種?這些是否允許企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社保費(fèi)用扣除
4.股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社保費(fèi)用分別怎樣處理?
5.年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)是否有變化?應(yīng)怎樣處理?
模塊5 合理設(shè)計(jì)薪酬,巧妙發(fā)放收入,輕松應(yīng)對(duì)技巧
1.規(guī)范工資薪金制度,規(guī)避相關(guān)稅費(fèi)?
2.運(yùn)用合理工具,降低相關(guān)費(fèi)用?
3.巧妙設(shè)計(jì)工資支付方式,輕松降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)?
4.工資變?yōu)樘摷賱趧?wù)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
5.綜合考量負(fù)擔(dān),合理選擇方案
模塊6 結(jié)構(gòu)化研討
參會(huì)人員與專家共同就新政策存在的問題、實(shí)際做法進(jìn)行分享