1、緊密結(jié)合工作實(shí)際。、必須緊密結(jié)合自己取得中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師、中級(jí)統(tǒng)計(jì)師或具有會(huì)計(jì)專業(yè)講師資格以后，所從事的會(huì)計(jì)管理工作及專業(yè)特點(diǎn)，由本人獨(dú)立撰寫(xiě)，應(yīng)是研究類論文。申報(bào)人撰寫(xiě)的論文必須是工作研究類的論文，要緊密結(jié)合實(shí)際工作。
2、應(yīng)是研究性文章：論點(diǎn)正確，論據(jù)充分，對(duì)本專業(yè)的理論問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)有獨(dú)到見(jiàn)解，對(duì)實(shí)際工作有指導(dǎo)意義。
3、論文題目不要太大。論文的題目太大，而申報(bào)人的經(jīng)歷和視野有限，掌握和積累的材料有限，對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題不熟悉，使論文對(duì)有關(guān)工作的研究，出現(xiàn)深入不下去或以偏概全的問(wèn)題。
4、論文是原創(chuàng)，實(shí)用性強(qiáng)，創(chuàng)新性。一定要真實(shí)，是自己的研究成果，要有自己的特色、自己的想法，鼓勵(lì)大家寫(xiě)適合自己的內(nèi)容。大家都是實(shí)戰(zhàn)型的人才，你的經(jīng)驗(yàn)別人看完，可以直接拿來(lái)用，就更有實(shí)戰(zhàn)性。要所有突破，不能在原有的圈子里轉(zhuǎn)，不要寫(xiě)千篇一律的內(nèi)容。
5、緊密結(jié)合財(cái)政部最新財(cái)會(huì)政策寫(xiě)，不能寫(xiě)過(guò)時(shí)的東西。寫(xiě)出來(lái)的內(nèi)容有及時(shí)性，如供給側(cè)改革、三去一降一補(bǔ)、內(nèi)部控制，管理會(huì)計(jì)等新政策。
優(yōu)秀高會(huì)論文范文：
構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺(tái)、促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略落地實(shí)施
作者：燕偉 于若梅 閆青 李達(dá) 宋沛沛 張?jiān)窖?br />
單位： 天津天保財(cái)務(wù)管理有限公司
一、背景介紹
為了有效落實(shí)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的天津保稅區(qū)投資控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：天?？毓晒荆?，確定了將構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺(tái)作為促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略落地實(shí)施的重要管理工具。天津天保財(cái)務(wù)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱：天保財(cái)管公司）是以“強(qiáng)化管理、提高效率、降低成本、防范風(fēng)險(xiǎn)、打造隊(duì)伍”為目的，根據(jù)天保控股公司所屬各公司經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，將系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作整合集中，打造的一個(gè)集預(yù)算控制、融資管理、納稅籌劃、成本管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析“六位一體”的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算管理部，具體負(fù)責(zé)天?？毓晒救骖A(yù)算管理平臺(tái)的搭建工作。
天?？毓晒竟芾韺痈叨戎匾暼骖A(yù)算管理工作，它是一項(xiàng)包含龐雜內(nèi)容的完整性、系統(tǒng)性工程，涉及經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)方面，以及預(yù)算目標(biāo)確定與分解、預(yù)算編制與審批、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考評(píng)、預(yù)算審計(jì)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及面廣，技術(shù)性強(qiáng)，絕不能一蹴而就。天?？毓晒窘?jīng)過(guò)精心策劃，縝密研究，制定了全面預(yù)算實(shí)施方案，以“整體規(guī)劃、分步實(shí)施、持續(xù)提升”為指導(dǎo)思想，以“實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效”為基本原則，堅(jiān)持走出自己的道路，決心量身打造具有天?？毓晒咎厣娜骖A(yù)算管理體系。
二、總體計(jì)劃
通過(guò)與金蝶EAS系統(tǒng)平臺(tái)的銜接與整合，逐步實(shí)現(xiàn)與公司資產(chǎn)管理、人力資源、財(cái)務(wù)共享等電子信息平臺(tái)的業(yè)務(wù)協(xié)同、業(yè)務(wù)支撐，逐步形成一套實(shí)用、簡(jiǎn)潔、高效的全面預(yù)算管理平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，天?？毓晒敬_定了穩(wěn)步推動(dòng)全面預(yù)算工作的實(shí)施規(guī)劃：
圖1：全面預(yù)算工作實(shí)施規(guī)劃
第一階段為初步搭建期：2008年作為全面預(yù)算管理第一年，為基礎(chǔ)調(diào)研評(píng)估階段，主要對(duì)天保控股公司及所屬各公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、工作總結(jié)、部門規(guī)定、崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)制度等資料的收集，作為進(jìn)一步開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)；2009-2010年為體系搭建并試運(yùn)行階段，完成天保控股公司及所屬各公司全面預(yù)算體系的設(shè)計(jì)和系統(tǒng)化工作。
第二階段為體系改進(jìn)期：2011年開(kāi)始，在全面預(yù)算管理委員會(huì)的正確指導(dǎo)下，通過(guò)全集團(tuán)員工的大力支持和積極參與，集團(tuán)的全面預(yù)算管理工作嚴(yán)格依照項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，協(xié)調(diào)有序、按部就班地開(kāi)展起來(lái)，在2011年推行預(yù)算分析體系，2012年推行預(yù)算控制體系，并積極配合天津市國(guó)資委的年度財(cái)務(wù)預(yù)算上報(bào)要求，不斷調(diào)整、持續(xù)改進(jìn)集團(tuán)的全面預(yù)算管理體系。
第三階段為功能完善期：2015年開(kāi)始，隨著全面預(yù)算管理體系不斷完善、提升，已達(dá)到了穩(wěn)定運(yùn)行階段，管理重點(diǎn)也開(kāi)始轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理方面，著力在預(yù)算控制方面下功夫，通過(guò)在全集團(tuán)范圍內(nèi)推行金蝶EAS預(yù)算控制費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)預(yù)算控制系統(tǒng)等，徹底規(guī)避預(yù)算編制與控制“兩張皮”的現(xiàn)象。
三、實(shí)施過(guò)程及取得成效
（一）全面預(yù)算組織體系明確并落實(shí)到位
人是企業(yè)管理中的關(guān)鍵要素，全面預(yù)算管理工作中，組織體系的強(qiáng)有力保證至關(guān)重要。為了確保項(xiàng)目成功，天保控股公司由總經(jīng)理牽頭，總會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組織業(yè)務(wù)骨干，聘請(qǐng)外部咨詢專家，共同組成預(yù)算實(shí)施項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)和日常管理工作。鑒于全面預(yù)算組織體系的重要性，項(xiàng)目組對(duì)體系組成人選提出明確要求，力爭(zhēng)達(dá)到全員、全方位和全過(guò)程。在具體工作中，各級(jí)預(yù)算參與者通過(guò)明確工作職責(zé)，建立工作制度，對(duì)每個(gè)階段性的工作成果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)等一系列細(xì)致有效的管控措施，保證了項(xiàng)目的順利運(yùn)行。
（二）突出集團(tuán)行業(yè)和管控特點(diǎn)
項(xiàng)目組經(jīng)過(guò)多次討論、反復(fù)研究最后確定，整套全面預(yù)算管理體系應(yīng)滿足易于操作的前提，既能滿足國(guó)資委預(yù)算的管理要求，又能滿足集團(tuán)“合并預(yù)算”的管理要求，體現(xiàn)各行業(yè)公司不同的預(yù)算重點(diǎn)和特色。項(xiàng)目組區(qū)分行業(yè)特點(diǎn)，為各公司量身制定了全面預(yù)算實(shí)施細(xì)則，搭建了“核心預(yù)算體系主體框架”，該框架普遍適用于天?？毓晒舅鶎俑鞴?，便于主要預(yù)算數(shù)據(jù)層層匯總，同時(shí)又為有更精細(xì)化管理需求的各行業(yè)公司，量身設(shè)計(jì)預(yù)算輔助表格，提供開(kāi)放式的預(yù)算輔助表格接口。
（三）全面預(yù)算體系與公司原有各體系相結(jié)合
天保控股公司的管理層認(rèn)為，只有與公司原有的管理工具有效結(jié)合和銜接的全面預(yù)算管理體系，才是一個(gè)“實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效”的管理控制體系。預(yù)算項(xiàng)目組在體系設(shè)計(jì)和搭建過(guò)程中，充分聽(tīng)取所屬各公司管理層和員工的建議，努力吸收以往集團(tuán)管控工作中的成功經(jīng)驗(yàn)，最大限度地利用原有的成熟的管理工具，以確保全面預(yù)算管理體系取得理想的工作成果。在預(yù)算體系的設(shè)計(jì)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)“七個(gè)統(tǒng)一”：預(yù)算組織與職責(zé)分工相統(tǒng)一、預(yù)算體系與行業(yè)特點(diǎn)相統(tǒng)一、業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相統(tǒng)一、預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相統(tǒng)一、合并預(yù)算與合并報(bào)表相統(tǒng)一、預(yù)算流程與管控體系相統(tǒng)一、預(yù)算內(nèi)容與核算內(nèi)容相統(tǒng)一。
（四）全面預(yù)算編制與審批
（1）與金蝶EAS系統(tǒng)平臺(tái)充分協(xié)同
由于只有將預(yù)算手工方案在金蝶EAS系統(tǒng)上線實(shí)施，并與該系統(tǒng)平臺(tái)上的財(cái)務(wù)核算、人力資源管理等模塊協(xié)同運(yùn)行，才能發(fā)揮出最佳的管控效果，從而提升天?？毓晒救骖A(yù)算管理體系的信息化水平。因此，將前期已經(jīng)比較成熟并得到認(rèn)可的手工預(yù)算方案，成功進(jìn)行IT化，將預(yù)算的編制與審批全部實(shí)現(xiàn)線上操作，同樣是一個(gè)決定項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算項(xiàng)目組與金蝶公司實(shí)施顧問(wèn)密切合作，克服了一個(gè)又一個(gè)困難，開(kāi)拓思維，反復(fù)測(cè)試，通過(guò)定義預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算要素、預(yù)算期間、勾稽關(guān)系等基礎(chǔ)資料，成功搭建了易于操作且數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)的全面預(yù)算方案模板。
（2）創(chuàng)造性設(shè)計(jì)出合并預(yù)算方案，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)化
根據(jù)天?？毓晒窘?jīng)營(yíng)管理的要求，為了向決策層提供更加全面、準(zhǔn)確的信息，天?？毓晒救骖A(yù)算必須按照合并口徑進(jìn)行編制，從而實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)新的突破。面對(duì)四級(jí)預(yù)算層級(jí)，幾十家子公司，以及七種不同的預(yù)算管理模式，預(yù)算項(xiàng)目組經(jīng)過(guò)反復(fù)研究，大膽創(chuàng)新，終于突破了難點(diǎn)，創(chuàng)造性地設(shè)計(jì)出以預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整表為核心的合并預(yù)算表格體系。在全集團(tuán)匯總預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過(guò)內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的抵銷調(diào)整，形成集團(tuán)合并預(yù)算方案，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)上的突破。
（3）全面預(yù)算編制與審批流程
天?？毓晒居深A(yù)算管理辦公室統(tǒng)一下發(fā)年度預(yù)算方案，啟動(dòng)年度預(yù)算編報(bào)工作，執(zhí)行“三上三下”的編制流程。
圖2：“三上三下”審批流程
為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的線上審批，項(xiàng)目組積極爭(zhēng)取到金蝶公司總部的技術(shù)支持，利用金蝶公司強(qiáng)大的后臺(tái)資源和軟件功能，最終搭建完成三級(jí)一體的預(yù)算編制審批流程，包括虛體公司級(jí)、實(shí)體公司級(jí)及實(shí)體公司部門級(jí)，天保控股公司的全面預(yù)算管理工作取得了重大的突破。
（4）預(yù)算管控指標(biāo)
天?？毓晒靖髀毮懿块T制定本部門的預(yù)算管控指標(biāo)，審核所屬各公司的全面預(yù)算草案。預(yù)算管控指標(biāo)表已在金蝶EAS系統(tǒng)中搭建，自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，可以直接、高效的從繁多的全面預(yù)算表格中抽出重要性指標(biāo)和審核要點(diǎn)。天保控股公司各職能部門各行其責(zé)，對(duì)所屬各公司提出審核意見(jiàn)，所屬各公司進(jìn)行預(yù)算編制的解釋，由預(yù)算管理委員會(huì)做出是否修改的審批意見(jiàn)。
（五）全面預(yù)算執(zhí)行與控制
天?？毓晒靖鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)合理地編制預(yù)算，并在業(yè)務(wù)活動(dòng)中有效落實(shí)和嚴(yán)格控制，同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，從而改進(jìn)過(guò)程，持續(xù)地提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)天?？毓晒救骖A(yù)算管理委員會(huì)的要求，公司引入金蝶費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)以開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析等工作，逐步搭建起天?？毓晒救骖A(yù)算控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)EAS系統(tǒng)中費(fèi)用報(bào)銷模塊與預(yù)算管控指標(biāo)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)全面預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，為集團(tuán)通過(guò)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、監(jiān)控提供必要的保障，督促責(zé)任單位落實(shí)解決，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2015年開(kāi)始，隨著天?？毓晒舅鶎俑鞴局鸩皆谪?cái)務(wù)共享系統(tǒng)上線，預(yù)算控制也同時(shí)在財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)。較金蝶EAS預(yù)算控制方式，在控制范圍上由原6家上線公司擴(kuò)大到全部財(cái)務(wù)共享上線公司，由僅對(duì)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用進(jìn)行線上控制擴(kuò)大到全部收付款環(huán)節(jié)。
（六）全面預(yù)算調(diào)整
全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在天?？毓晒緝?nèi)部即具有“法律效力”，不得隨意更改與調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位若發(fā)現(xiàn)存在預(yù)算偏差，必須進(jìn)行具體的分析，對(duì)形成偏差的原因逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，分清是屬于客觀原因還是主觀上不能嚴(yán)格執(zhí)行原有預(yù)算方案。如果屬于前者，則應(yīng)向天保控股公司全面預(yù)算管理委員會(huì)申請(qǐng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；如果屬于后者，則由預(yù)算單位自行消化，不得進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位向天?？毓晒救骖A(yù)算管理委員會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)。經(jīng)審議后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，天?？毓晒救骖A(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)的不同，根據(jù)權(quán)限批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)或報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，并下發(fā)預(yù)算單位執(zhí)行。
（七）全面預(yù)算分析與考評(píng)
預(yù)算分析是全面預(yù)算管理的重要組成部分，在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，有效的將這項(xiàng)工作落實(shí)到位，需要預(yù)算管理辦公室及各預(yù)算執(zhí)行組織都要對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行認(rèn)真及時(shí)的分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)控制。首先，在編制年度預(yù)算的同時(shí)，由全面預(yù)算管理委員會(huì)確定該年預(yù)算差異分析的重要指標(biāo)與差異分析對(duì)象。其次，對(duì)重要差異指標(biāo)進(jìn)行解釋，進(jìn)行深入的、定量的分析，并各對(duì)其可控性及在后續(xù)期間可能產(chǎn)生的影響做出判斷。然后，各責(zé)任中心的分析結(jié)果匯總到預(yù)算管理辦公室，通過(guò)對(duì)差異原因分析進(jìn)行審核并予以確認(rèn)后，形成預(yù)算差異分析報(bào)告，上報(bào)天保控股公司全面預(yù)算管理委員會(huì)，組織相關(guān)責(zé)任中心落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施。
天?？毓晒舅鶎俑鞴镜念A(yù)算考核與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)全面預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性。分析所屬各公司的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。
（八）全面預(yù)算審計(jì)
為促進(jìn)所屬各公司認(rèn)真貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理工作,揭示和反映預(yù)算管理中存在的問(wèn)題,通過(guò)分析原因,提出合理化建議,提高全面預(yù)算管理的效率、效果和效益，保證全面預(yù)算管理各項(xiàng)機(jī)制落實(shí)到位，天?？毓晒緦?shí)行全面預(yù)算審計(jì)工作。包括四大方面:對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)、對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)和對(duì)預(yù)算分析與考核的審計(jì)。在審計(jì)工作完成后，審計(jì)組根據(jù)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞,要從管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),提出合理化、建設(shè)性的意見(jiàn),出具全面預(yù)算管理審計(jì)報(bào)告。
（九）全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控
作為集團(tuán)管控的有效手段和黃金工具，通過(guò)預(yù)算編制與審批、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考評(píng)、預(yù)算審計(jì)等閉環(huán)管理方式，全面防控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防控方面發(fā)揮了重要作用。
（1）建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，實(shí)時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行中的偏差。
通過(guò)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)對(duì)全部業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行預(yù)算控制，在系統(tǒng)工單中加入預(yù)算審批環(huán)節(jié)，超預(yù)算、預(yù)算外事項(xiàng)無(wú)法提交，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)均在預(yù)算管理范圍之內(nèi)。
（2）建立重大預(yù)算項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注制度。
對(duì)于工程項(xiàng)目、對(duì)外投融資等重大預(yù)算項(xiàng)目，與投資部、融資部緊密配合，密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。對(duì)于重大的關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)，也要密切跟蹤、檢查。
（3）建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制。
科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。著力推進(jìn)和實(shí)施全面預(yù)算管理的信息化，通過(guò)現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)警與應(yīng)對(duì)水平。
（4）建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時(shí)、暢通、有效。
預(yù)算管理辦公室在加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，要求各公司編制月度、半年度、年度預(yù)算差異分析報(bào)告，及時(shí)向全面預(yù)算管理委員會(huì)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響。
（十）財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)與全面預(yù)算管理體系的銜接
天?？毓晒镜募瘓F(tuán)財(cái)務(wù)管理之路，是一條曲折但始終向上的階梯之路，始終堅(jiān)持將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)信息化相結(jié)合的發(fā)展方向。
圖3：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理之路
目前，天保控股公司正著力搭建天津市第一家國(guó)有集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將“財(cái)務(wù)共享”這一先進(jìn)的集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控理念引入天保控股公司。以“將不可能變?yōu)榭赡堋钡男拍詈湍懽R(shí)，不斷刷新保持的記錄，重塑嶄新的未來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化、財(cái)務(wù)核算集中化和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。財(cái)務(wù)共享服務(wù)將打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式，采用“影像系統(tǒng)+系統(tǒng)升級(jí)+共享平臺(tái)”的實(shí)現(xiàn)方式，“整體規(guī)劃、分步實(shí)施”，通過(guò)OCR影像采集系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)信息，以任務(wù)驅(qū)動(dòng)分配模式，將企業(yè)各業(yè)務(wù)單位“分散式”進(jìn)行的重復(fù)性業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化、標(biāo)準(zhǔn)化整合，完成財(cái)務(wù)人員從信息的處理者到信息的管理者的根本性轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化和精細(xì)化。
財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)與金蝶預(yù)算管理模塊對(duì)接、進(jìn)行預(yù)算的細(xì)化分解、調(diào)整和控制功能，目的是實(shí)現(xiàn)報(bào)賬過(guò)程中的預(yù)算控制。通過(guò)事項(xiàng)事前申報(bào)、事中報(bào)銷管理、事后預(yù)算分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前、事中和事后管控。事前控制，是指對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生前的事項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行監(jiān)控與審核，從而有效的避免錯(cuò)誤情況以及超預(yù)算情況的出現(xiàn)。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算額度、已用額度、可用額度等信息對(duì)預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行控制，對(duì)于已經(jīng)申請(qǐng)的預(yù)算資金，系統(tǒng)自動(dòng)給予凍結(jié)，避免被其他業(yè)務(wù)占用。系統(tǒng)能夠按照各種維度及維度組合的使用額度進(jìn)行查詢，并且通過(guò)控制規(guī)則將申請(qǐng)數(shù)據(jù)與可用額度進(jìn)行比較分析，對(duì)相應(yīng)情況進(jìn)行控制。事中控制，是指在業(yè)務(wù)進(jìn)展過(guò)程中，系統(tǒng)可根據(jù)報(bào)銷單據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)建立勾稽關(guān)系，進(jìn)行數(shù)據(jù)的比對(duì)以及審核，從而達(dá)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控。事后控制，指在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，系統(tǒng)將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，從而對(duì)預(yù)算監(jiān)控計(jì)劃做出調(diào)整，并為下期的預(yù)算編制提供依據(jù)。
四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
天?？毓晒緲?gòu)建的全面預(yù)算管理平臺(tái)是一種管理手段，不能直接提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是能夠促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略的落地實(shí)施，提升集團(tuán)整體的競(jìng)爭(zhēng)力，間接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理中包含有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分，當(dāng)其偏離預(yù)算時(shí)，決策者就可以根椐管理報(bào)告中所反映的問(wèn)題采取必要的管理措施，加以改進(jìn)。另外，我們通過(guò)對(duì)預(yù)算影響因素的預(yù)測(cè)，并配合以分析報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。全面預(yù)算管理的作用就是量入為出、量體裁衣，全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入，合理調(diào)配、使用資金，科學(xué)控制成本開(kāi)支，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按計(jì)劃完成任務(wù)，按預(yù)期發(fā)生費(fèi)用，從而保證經(jīng)濟(jì)效益的最大化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
正如著名管理學(xué)家戴維.奧利所說(shuō)，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起到重大推動(dòng)作用，已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的重要管理模式。天?？毓晒镜娜骖A(yù)算管理道路，始終是一條創(chuàng)新的道路，雖然路途艱險(xiǎn)、荊棘叢生，但前途是光明的。經(jīng)過(guò)九年的多不斷努力，天保控股公司的全面預(yù)算管理平臺(tái)建設(shè)已取得一定的成果，并先后獲得全國(guó)管理咨詢優(yōu)秀案例獎(jiǎng)和天津市2013-2014年度重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研項(xiàng)目最高獎(jiǎng)。相信在市國(guó)資委、財(cái)政局的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)下，全面預(yù)算管理作為企業(yè)綜合管控的黃金工具，兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能，在切實(shí)推進(jìn)戰(zhàn)略落地的過(guò)程中，必將發(fā)揮出核心作用！
