于海霞/文 管理會(huì)計(jì)是公司加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì) 效益的重要方法。全面預(yù)算管理作為管 理會(huì)計(jì)的重要工具，滲透到公司計(jì)劃、執(zhí) 行、控制及考核評(píng)價(jià)等方方面面，對(duì)于企 業(yè)謀求長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展、提高獲利能力、改 善資源分配，以及科學(xué)控制成本等均發(fā)揮 著很大的作用。 青島華通創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司（下 稱“華通創(chuàng)投公司” ）是青島華通國有資本 運(yùn)營（集團(tuán)）有限責(zé)任公司旗下的專業(yè)投 資管理機(jī)構(gòu)，專注于創(chuàng)業(yè)投資、咨詢業(yè)務(wù)， 參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管 理。近3年來，華通創(chuàng)投公司推行全面預(yù) 算管理，通過這一管理會(huì)計(jì)工具，進(jìn)一步 提高了企業(yè)效率，提升了管理水平，增強(qiáng) 了競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
真正落到實(shí)處
筆者認(rèn)為，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理, 能夠促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營 管理水平,有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。 華通創(chuàng)投公司依據(jù)華通集團(tuán)全面預(yù) 算管理的要求，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面 推動(dòng)預(yù)算管理體系。 在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)按照各部門 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則，并真正落到實(shí)處。 從各部門乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系 角度出發(fā)，通過可靠的執(zhí)行，使預(yù)算決策、 預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和
統(tǒng)一；要求各部門在相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中， 要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算 控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和 監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；要求各部門圍繞效 益實(shí)績(jī)考核預(yù)算結(jié)果，公司與各部門簽訂 合同，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果， 實(shí)施績(jī)效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 有效地結(jié)合起來。財(cái)務(wù)管理部及時(shí)地分析 預(yù)算差異，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì) 策，必要時(shí)調(diào)整個(gè)別期間的預(yù)算方案。
運(yùn)行狀況
華通創(chuàng)投公司的全面預(yù)算主要包括 財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算 等部分。由于創(chuàng)投公司是投資公司，因而 把投資預(yù)算、籌資預(yù)算作為重中之重進(jìn)行 預(yù)算管理。 筆者認(rèn)為，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)以收 入為源頭，以合理控制費(fèi)用支出為原則， 確定年度經(jīng)營目標(biāo)。在編制過程中，采取 上下結(jié)合的編制方式。下屬子公司確定 年度經(jīng)營目標(biāo)，據(jù)此制定預(yù)算指標(biāo)，各子 公司職能部門根據(jù)工作計(jì)劃編制業(yè)務(wù)預(yù) 算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算。以上各預(yù)算部 門審核后，匯總財(cái)務(wù)管理部進(jìn)而編制財(cái)務(wù) 預(yù)算，形成子公司預(yù)算草案。然后將各子 公司預(yù)算草案進(jìn)行合并預(yù)算編制，形成創(chuàng) 投公司年度預(yù)算，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核，進(jìn) 而上報(bào)集團(tuán)，審批后下達(dá)預(yù)算批復(fù)。 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)執(zhí)
行，將預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)到各部門、 各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行 責(zé)任體系。
編制的主要環(huán)節(jié)
全面預(yù)算管理主要環(huán)節(jié)為預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控及預(yù)算的考評(píng)。預(yù)算 編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵 性環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的具體實(shí)施，是 預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)，需充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人 的積極性、創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，并調(diào)動(dòng) 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動(dòng)性努力完成 預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算調(diào)控是預(yù)算執(zhí)行過程中的 控制職能，需各預(yù)算部門預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算 調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控；預(yù)算考評(píng)，主要是通過分 析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異， 對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行修改和補(bǔ)充，獎(jiǎng)罰分明，夯實(shí) 下一步預(yù)算調(diào)整以及全面預(yù)算管理的科 學(xué)性基礎(chǔ)。 華通創(chuàng)投公司實(shí)施的全面預(yù)算管理，
主要在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算的考評(píng) 幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把控。在預(yù)算編制過 程中，遵循一致性、全面性、實(shí)事求是等原 則，充分預(yù)估各項(xiàng)目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過程中可能 發(fā)生的變動(dòng)因素。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，及時(shí)檢 查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際 的差異。在預(yù)算考評(píng)時(shí)嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算責(zé) 任制，激發(fā)預(yù)算執(zhí)行人的積極性。
取得的成效
華通創(chuàng)投公司在運(yùn)用過程中，逐步完 善預(yù)算編制,強(qiáng)化預(yù)算管理理念，把公司內(nèi) 部每個(gè)部門的工作成果轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)數(shù)字， 直觀體現(xiàn)部門對(duì)公司經(jīng)營目標(biāo)的貢獻(xiàn)，并 通過運(yùn)行及監(jiān)控，及時(shí)改進(jìn)和提高公司運(yùn) 行狀況。這主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面。 一是完成公司經(jīng)營目標(biāo)。采取預(yù)算 管理，將經(jīng)營目標(biāo)分解，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行， 保證完成公司年度經(jīng)營目標(biāo)。 二是管理成本控制較好。公司管理 性費(fèi)用支出成本明顯下降，保證企業(yè)利潤(rùn) 總指標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)。 三是資金使用效率提高。公司實(shí)時(shí) 監(jiān)督控制資金使用，加快資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效 率，激活閑置資金為公司創(chuàng)造新的利潤(rùn)增 長(zhǎng)點(diǎn)。 四是強(qiáng)化公司內(nèi)部控制。通過預(yù)算 執(zhí)行控制，公司資金的使用管理工作的重 心進(jìn)入了控制過程，通過預(yù)算與執(zhí)行情況 進(jìn)行對(duì)比和分析，為公司經(jīng)營者提供了有 效的監(jiān)控手段。
