臨近年終，平常預(yù)繳所得稅時總想方 設(shè)法打“擦邊球”不繳或少繳稅款，可一年 一過，匯算清繳時馬上就會“原形畢露”， 該補(bǔ)繳的稅款一分也不能少！ 那么，在2018年最后一個月里，還有 哪些方法可以合理降低2018年的應(yīng)納稅 所得額呢？
催發(fā)票
2018年業(yè)務(wù)已發(fā)生，發(fā)票還沒到，企 業(yè)就要趕快催促發(fā)票。到匯算清繳時，如 果還沒取得發(fā)票，則稅前不可扣除。 如果業(yè)務(wù)在2018年發(fā)生，且已計入 2018年成本、費(fèi)用，但發(fā)票沒有在2018 年12月31日前取得，但在做匯算清繳前 取得（發(fā)票日期為2019年某月某日），可 以在2018年稅前列支。 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑 證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年 第28號）第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企 業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取
得稅前扣除憑證。 所以，2018年記賬憑證要在這個月進(jìn) 行系統(tǒng)梳理，沒有發(fā)票（業(yè)務(wù)內(nèi)容不需要 發(fā)票的除外）的要抓緊催促。
計提年終獎
臨近年終，每個公司都會按照員工業(yè) 績頒發(fā)獎金。獎金事先計算好，計入12 月份的成本、費(fèi)用，且在匯算清繳前發(fā)放， 該支出就可以在2018年稅前列支。 政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職 工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第 二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向 員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪 金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 同時也要注意，按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計 算征收個人所得稅方法問題的通知》（國 稅發(fā)〔2005〕 9號）的規(guī)定，年終獎不與當(dāng)月 工資合并計算個人所得稅，而是單獨(dú)計算 個人所得稅，且此方法一年內(nèi)只能使用一 次，如果2018年度已經(jīng)使用過年終獎計
算個稅，則12月份再次列支的年終獎就 需要與員工的工資合并計算繳納個人所 得稅。
準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用加計扣除資料
按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于 提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的 通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企 業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī) 定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1 日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際 發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形 資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。 研發(fā)費(fèi)用加計扣除的范圍從科技型 中小企業(yè)擴(kuò)大到所有符合條件的企業(yè)，如 果公司在2018年發(fā)生了研發(fā)投入，且滿 足政策要求，就需要在12月份把2018年 的研發(fā)費(fèi)用賬進(jìn)行系統(tǒng)梳理，把研發(fā)費(fèi)用 按照研發(fā)項(xiàng)目建好輔助核算賬，為研發(fā)費(fèi) 用加計扣除做好充分的準(zhǔn)備。 （本版文章僅代表作者個人觀點(diǎn)）
張海濤 文
