一、困境 銀行審計是最早大量采用數 據化方法的機構之一。因為銀行 審計具有天然的優(yōu)勢：銀行業(yè)最 早也是最大規(guī)模采用電算作業(yè)，積 累了海量數據，且數據質量高、涉 及面廣（交易、身份、風險記錄等）， 這些都為審計分析提供了豐富的 原料。近十年來，銀行業(yè)數據化審 計取得了長足進步，可以說已經度 過了抽樣審計時期，能夠實現從 數據分析層面對各項業(yè)務的“全 覆蓋”。隨之而來的是審計工作的 “繁榮”，在數據工具加持下，直接 帶來了審計成果大豐收。筆者清 楚記得，在日常的審計項目中，審 計報告很快從一、二十頁，膨脹到 七八十頁，乃至上百頁。但審計人 員還來不及慶幸，很快遇到問題， 面對巨量數據，審計人員更多的是 疲于奔命，應付各種核查任務，而 實質性的效果與投入相比顯得十 分有限。 內部審計在表面繁榮的情況 下，受到了來自管理層、被審計單 位以及審計人員多方壓力乃至質 疑。銀行內審在數據化審計下似 乎迷失了重點方向。一是通過數 據分析發(fā)現的問題點多面廣，多數 是執(zhí)行層面、操作層面的問題。二 是審計報告內容往往又長又細、缺 乏重點，幾份報告下來，面目相似，
不能引起管理層的關注和重視。 三是同樣由于點多面廣，整改難以 抓出實效，此處改了彼處又犯，本 期改了下期還有，占用了大量資源 卻難以解決問題。四是審計人員 接受一批批可疑數據核查要求，陷 入疲于奔命的高強度工作狀態(tài)，難 以靜下來認真思考，難以沉浸于一 項工作，“應付式”工作成為常態(tài)。 二、影響 當審計變成一項近似于機械 運用的時候，其不良影響顯而易 見： 1. 有損內部審計專業(yè)性。盡 管開展數據分析及審計建模的過 程，是專業(yè)能力的集中體現，但當 審計結果點多面廣、層次不高、缺 乏重點的時候，審計報告的主要用 戶——管理層感受到的，是千篇一 律、千人一面的羅列堆砌，缺少對 關鍵風險的震撼提示。 2. 偏離風險導向的審計理念。 數據化審計的出發(fā)點，是借助技術 手段更好地定位風險。凡事都有 兩面，尤其是面對金融業(yè)務這類非 標準化的智慧型業(yè)務，數據分析所 能提示的往往難以精準化。這個 時候過分強調和依賴數據審計，有 可能偏離出發(fā)點，審計結果泛化， 沒有真正的緊扣風險。 3. 影響審計資源有效配置。 審計人員面對頻繁大量的數據推
送，如果缺乏有效組織，很可能陷 入任務導向的“為核數而核數”，投 入大量資源未能獲得有效回報。 三、限制因素 造成上述情況的癥結，有審計 人員的個體問題，更應該反思組織 層面的問題。 1. 審計定位。把審計工作定 位在發(fā)現問題，還是揭示和防范風 險？定位認識不準，導致結果高下 立見，前者簡單直接，后者立體系 統(tǒng)；前者堆砌羅列，后者歸納提煉； 前者解決單點問題，但難以杜絕再 犯，后者追根溯源，意在標本兼治。 2. 工作組織。組織者對發(fā)布 一項任務，能否清晰預期實現路 徑、所需時間和人力資源、與其他 工作的協(xié)調、能夠達到的效果等。 布置不考慮落實，“既要又要還 要”，不考慮時間制約、手段制約， 則導致應付。 3. 績效評價。績效評價傳導 工作思路，不當的考核方法，把審 計工作引向平庸甚至混亂。以發(fā) 現問題數量來衡量審計人員的業(yè) 績，雖然簡單易行，但很容易導致 審計結果膚淺，點到即止，不求甚 解。量化考核，必有取巧。 4. 人員水平。審計項目關鍵 人員是否具備良好的方向性、把控 力。具體檢查人員是否具備良好 的分析技術和綜合應用能力等。四、可行路徑 1. 理念轉型。立足全局，不能 把審計工作狹義地理解為“查問 題”，或者更狹義地“查大問題”， 思想導向、任務導向、考核導向都 應該避免產生此傾向。審計定位 從“發(fā)現問題”向“揭示風險”轉 變。 2. 組織管理。組織、管理、質 量控制對審計任務應有充分把握 力。審計重點需與本機構戰(zhàn)略和 發(fā)展重心、業(yè)務條線工作重點、內
外部形勢等緊密結合，并適時調 整。數據分析難以脫離大環(huán)境單 獨存在，審計模型和數據應作為支 持審計的手段，但不能成為工作的 全部。 3. 簡化流程。流程設計應貼 近實務，形式規(guī)范交由系統(tǒng)控制， 替代人工重復勞動。從審前準備 到整改完成，整個過程中各個材料 要求進行梳理簡化。為審計人員 減負，集中精力于高價值工作。 4. 績效評價。對審計人員的
績效評價應摒棄發(fā)現問題數量論， 不應試圖用一套數量指標體系來 考核評價審計工作。實行多維績 效，審計發(fā)現的質量作為主體，同 時兼顧工作創(chuàng)新性、對團隊支持 度、日常及基礎工作有效性等綜合 評價指標。信任審計人員，并且舍 得留出時間讓審計人員深入或者 長期地研究跟進某項問題，能夠接 受在一個項目內審計人員無審計 效果。 （作者單位：招商銀行審計部
