12月26日上午，國家稅務總局以“落實個稅專項附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利”為主題開展在線訪談活動。國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒、征管和科技發(fā)展司副司長陳洧、納稅服務司副巡視員張頌舟就個稅專項附加扣除有關問題與網(wǎng)友在線交流，回答網(wǎng)友提問。我們從中選取了一些問題進行整理，希望可以為您答疑解惑。
★ 申報類 ★
網(wǎng)友：“起征點”提高后，我現(xiàn)在每月不用交稅，是不是就開不了完稅證明了？
張頌舟：這個問題涉及到了兩方面內容，一是完稅證明；二是開具內容。
一、為適應個人所得稅制度改革和落實國務院減證便民的需要，稅務總局對涉及個人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)進行了調整，將納稅人所屬期為 2019 年 1 月 1 日(含)以后的個人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)調整為了《納稅記錄》。
對于納稅人2019年1月1日以前的個人所得稅繳稅情況，稅務機關暫時仍然開具《稅收完稅證明》，其開具式樣、開具內容均保持不變。
二、考慮到新個人所得稅法實施后，相當一部分人將享受到改革紅利，不再需要繳納個人所得稅。因此，對于納稅人取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關辦理了全員全額扣繳申報， 或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，我們在《納稅記錄》都將進行全面反映。
網(wǎng)友：看專項附加扣除辦理規(guī)定，要享受就得報信息?？墒怯行┬畔⑽也惶敫嬖V單位，我可以自己去辦理嗎？
葉霖兒：在新稅法的制度設計和專項附加扣除的征管操作中，已經(jīng)充分考慮了這種情況。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第四條規(guī)定，享受專項附加扣除的納稅人，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關匯算清繳納稅申報時辦理專項附加扣除。
網(wǎng)友：納稅人專項附加扣除的信息填錯了怎么辦？
陳洧：納稅人自行提交、自行核實。進行專項扣除時，系統(tǒng)會顯示之前已扣除的信息，可自行再次確認核實。若稅款已繳納，也可在匯算清繳時進行修改，多退少補。
★ 扣繳義務人類 ★
網(wǎng)友：我是單位財務，現(xiàn)在辦理專項附加扣除都是個人填的，如果他們填的不對，我們單位需不需要負法律責任??？
葉霖兒：根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第二十五條規(guī)定，“納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責”；第二十七條規(guī)定“扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理”。因此，對納稅人填報的信息，由其自己負責?？劾U義務人發(fā)現(xiàn)與實際情況不符的，及時報告稅務機關即可。
網(wǎng)友：我是單位的財務，對我們單位的人提供的專項附加扣除信息，是不是得核實下才能給他們辦理扣除？
葉霖兒：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第五條規(guī)定，扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》為納稅人辦理專項附加扣除。第十一條規(guī)定，納稅人填報要素完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理；填報要素不完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報。
也就是說，扣繳單位在為納稅人辦理專項附加扣除時需要做兩件事，一是需要核對下納稅人填報的要素信息是否完整，因為填報的要素信息不完整將影響納稅人享受扣除或者事后核驗；二是需要根據(jù)納稅人填報的信息為其辦理扣除。而相關扣除信息的真實性、準確性、完整性，根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第二十五條規(guī)定，由納稅人自己負責。
網(wǎng)友：請問企業(yè)是否要留存員工個人所得稅專項附加扣除資料？
葉霖兒：《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第二十條規(guī)定，“納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。（二）納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞荩{稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?。第二十三條規(guī)定，“納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結束后保存五年。納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年”。
因此，如果員工是通過直接向扣繳單位報送紙質或電子模板《個人所得稅專項附加扣除信息表》的，需要由單位和員工雙方簽字后留存?zhèn)洳?。員工享受專項附加扣除的相關資料，由納稅人自行留存，單位既不需要查看，也無須留存?zhèn)洳椤?br />
★ 子女教育類 ★
網(wǎng)友：我不是孩子親生父母，但是承擔了他的撫養(yǎng)和教育義務，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎？
葉霖兒：一般情況下，父母負有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務，可依法享受子女教育扣除；對情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應的義務會轉移到其法定監(jiān)護人身上。
因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護人，對其負有撫養(yǎng)和教育的義務，您就可以依法申報享受子女教育扣除。
網(wǎng)友：我的孩子在私立學校念書，我能享受子女教育扣除嗎？
葉霖兒：可以的。根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，對于接受學歷教育的未成年子女，無論在公立學校學習，或者在私立學校學習，其父母都可以享受子女教育扣除。父母可以選擇由其中一方按每月1000元扣除，也可以選擇由夫妻雙方分別按照每月500元扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
網(wǎng)友：我們有兩個孩子，一個在讀小學一個在讀幼兒園小班，能享受的子女教育費如何扣除？
葉霖兒：子女教育支出的范圍是接受全日制學歷教育的支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
年滿3歲到小學入學前，也可以參照此標準進行扣除。您一個孩子在讀小學，另一個在讀幼兒園小班的孩子，如果年滿3歲了，那么您兩個孩子就可以每月共扣除2000元的子女教育支出。
網(wǎng)友：子女教育扣除是否需要留存資料？
葉霖兒 ：根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第七條規(guī)定，納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。因此，如果子女是在境內讀書，則無須留存資料；如果子女是在境外讀書，按上述規(guī)定留存資料備查即可。
★ 繼續(xù)教育類 ★
網(wǎng)友：假如我在2019年取得兩個技能人員職業(yè)資格證書，可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除？
葉霖兒：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，可以在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。因此，您在一個納稅年度中取得多個技能人員職業(yè)資格證書，也按照3600元的定額扣除。
★ 大病醫(yī)療類 ★
網(wǎng)友：我的家人生病了，他發(fā)生的醫(yī)療支出能不能在我的工資收入里扣除？
葉霖兒：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除?！?br />
假如您的配偶或孩子在一個年度內發(fā)生的在醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出，扣掉醫(yī)保報銷后自付超過1.5萬元的部分，就可以在8萬元限額內據(jù)實扣除。需要注意的是，納稅人本人、配偶和未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，需要單獨按人歸集計算，不能把多人發(fā)生的醫(yī)藥費用混合累計。比如張某的妻子在一個年度內共計發(fā)生醫(yī)藥費用1萬元，兒子在一個年度內共計發(fā)生醫(yī)藥費用4萬元，其妻的醫(yī)藥費用沒有達到享受扣除的條件，但其子發(fā)生的醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分為2.5萬元，符合扣除條件且沒有達到每年每人8萬元的扣除限額標準，因此據(jù)實扣除，即張某或其妻可選擇一方申報其子的2.5萬元大病醫(yī)療扣除。
★ 住房貸款利息類 ★
網(wǎng)友：我們購買的是首套住房，是不是住房貸款利息有扣除啊？咋扣除的？
葉霖兒：如果您購買的住房享受了首套住房貸款利率，每個月所支付的貸款
利息是可以稅前扣除的，按照每月1000元的標準在貸款人名下進行扣除。
網(wǎng)友：如何知道貸款買房是不是符合住房貸款利息扣除的條件？
葉霖兒：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可依法享受扣除。其中，“首套住房貸款”是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。您的住房貸款是否符合這一條件，可以查詢貸款合同，或者向您的具體貸款銀行咨詢確認?！?br />
網(wǎng)友：我和太太婚前各自買了一套房，均屬于“首套住房貸款”，應該怎么享受專項附加扣除？
葉霖兒：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，您和您太太婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套住房，由購買方按照每月1000元的標準扣除，或者由您和您太太對各自購買的住房分別按照每月500元的標準扣除。需要注意的是，扣除方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內不能變更。
★ 住房租金類 ★
網(wǎng)友：住房租金專項附加扣除中的主要工作城市是如何定義的？
葉霖兒：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍?！?br />
網(wǎng)友：已全款買房，又在同一城市租房，是否可享受住房租金專項附件扣除？
葉霖兒：您這種情況是屬于有自有住房，那么在同一城市再發(fā)生的租房租金不能享受住房租金專項附加扣除?！?br />
網(wǎng)友:請問住房租金扣除是否需要合同備案？
葉霖兒：住房租金扣除，相關合同或協(xié)議不需要向稅務機關備案，但需要留存?zhèn)洳??！?br />
★ 贍養(yǎng)老人類 ★
網(wǎng)友：家有一老如有一寶，我家有兩“寶”，是不是可以扣除贍養(yǎng)老人支出？報送的資料會不會很復雜？
葉霖兒：可以享受贍養(yǎng)老人扣除的條件其實很簡單，只要您贍養(yǎng)的被贍養(yǎng)人中一位年滿60歲，即可按月享受扣除?！?br />
如果您是獨生子女，每月可扣除2000元。如果您有兄弟姐妹，每月2000元的定額扣除額度需要在兄弟姐妹之間分攤；具體的分攤方法，兄弟姐妹可以均攤，也可以約定分攤或由被贍養(yǎng)人指定分攤，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。此外，無論是約定分攤還是指定分攤，須簽訂書面分攤協(xié)議，且指定分攤優(yōu)先于約定分攤。分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
納稅人享受時，需要填報相關信息，包括是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；此外，有共同贍養(yǎng)人的，還要填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息。
選擇約定分攤或指定分攤的，請?zhí)貏e注意要將這份書面分攤協(xié)議留存5年備查?！?br />
★ 其他問題 ★
網(wǎng)友：我在企業(yè)工作，對于個稅之前不是特別清楚，請問我有問題的話可以問哪里？稅務局有對我們的培訓嗎？
張頌舟：為順利推進個人所得稅改革，便利納稅人及時了解相關政策、掌握系統(tǒng)操作，各地稅務機關組織了很多培訓和輔導，您可以報名參加當?shù)囟悇諜C關組織的納稅人學堂免費培訓，也可以登錄國家稅務總局網(wǎng)站（www.chinatax.gov.cn）和國家稅務總局12366納稅服務平臺（12366.chinatax.gov.cn），或者撥打12366納稅服務熱線,或者通過各地微博、微信獲取相關信息，還可以到當?shù)囟悇諜C關辦稅服務廳咨詢。
網(wǎng)友：我們一家人都在農(nóng)村務農(nóng)，是不是不能享受專項附加扣除？我能夠享受哪些方面的稅收優(yōu)惠？
葉霖兒：根據(jù)修改后的稅法規(guī)定，納稅人取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等綜合所得，可以減除專項附加扣除。您如果從事個體經(jīng)營，同時沒有這些綜合所得的，也可以享受專項附加扣除。現(xiàn)在很多人進城打工，也有工資收入，可以享受專項附加扣除。
對于您在農(nóng)村務農(nóng)，沒有綜合所得，如果從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)取得的所得，國家是予以免征個人所得稅的，總體看，您享受的稅收優(yōu)惠力度大于享受專項附加扣除。
網(wǎng)友：為讓人民群眾切實享受到個稅改革紅利，稅務機關在加強保障納稅人合法權益方面有哪些新舉措？
張頌舟：針對個人所得稅納稅服務投訴，稅務部門提出進一步暢通受理渠道、壓縮處理時限等要求，切實維護納稅人合法權益?！?br />
對于未執(zhí)行到位新個人所得稅法的扣繳單位或稅務機關，納稅人可通過網(wǎng)站、12366熱線、信函、現(xiàn)場等多個渠道向稅務部門投訴。稅務部門一方面將涉及個人所得稅的投訴受理審查期限由2個工作日壓縮為1個工作日。另一方面將服務態(tài)度類的投訴、服務質效類中未履行一次性告知和未履行首問責任制的投訴、侵害權益類中要求納稅人提供規(guī)定以外資料和妨礙納稅人行使納稅申報方式選擇權的投訴的辦結時限壓縮為3個工作日。同時對其他類別的納稅服務投訴，稅務部門應于受理投訴后3個工作日內，向納稅人反饋投訴處理進展情況，并按照納稅服務投訴管理辦法規(guī)定的時限盡快辦結。
