常德市食品藥品檢驗所/馮 霞
在國庫集中支付制度普遍實施，但尚未全面推行公務卡制度前，備用金一直在事業(yè)單位的現(xiàn)金管理中占據(jù)著很重要的位置。隨著近年來公務卡制度的全面推行,很多事業(yè)單位也在公務卡使用管理辦法中明確規(guī)定：原則上不再辦理個人借款業(yè)務，職工的差旅費、培訓費等原普遍采取個人先借款、回來再憑票報銷的費用，已逐漸被公務卡刷卡結(jié)算、財務直接還款到卡的方式所取代。公務卡制度的實行，借助于財政國庫支付系統(tǒng)，進一步規(guī)范了財政資金在各預算單位的運行機制，資金的收付由“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_”，同時財政部門通過國庫支付系統(tǒng)可以動態(tài)監(jiān)控到事業(yè)單位的刷卡及還款情況，提高了財政預算資金使用的規(guī)范性、安全性。事業(yè)單位原來因大量提取現(xiàn)金報賬所產(chǎn)生的一系列風險和隱患都得到了有效的遏制。
一、加強推進公務卡制度實施的重要意義
公務卡作為一種現(xiàn)代化的支付結(jié)算工具，具有授信消費和適應財政財務管理的雙重屬性。不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付過程都有據(jù)可查、有跡可尋。推進公務卡制度的實施，無論對規(guī)范事業(yè)單位財政授權支付業(yè)務，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，提高公共支出的透明度，還是對加強公共財政管理與監(jiān)督、從源頭防治腐敗、提高資金使用效率等都具有重要意義。
1.有利于減少現(xiàn)金使用率，提升單位財務管理水平
日常公務支出使用公務卡進行結(jié)算，不改變事業(yè)單位的財務管理制度和報銷流程，但在一般情況下，既不需要職工在經(jīng)濟活動開展前提前向單位借款，也不需要出納從銀行提取、保管現(xiàn)金用于報銷。單位職工使用公務卡進行公務支出后，保留好POS刷卡小票（網(wǎng)上購買飛機票、高鐵票、火車票等無小票情況除外），在報銷時，單位出納人員根據(jù)審核無誤的發(fā)票、POS小票等原始憑證，對符合公務卡結(jié)算范圍和財務制度規(guī)定的支出予以報銷，將報銷款項轉(zhuǎn)入持卡人的公務卡。經(jīng)濟業(yè)務從始至終沒有現(xiàn)金的結(jié)算，既簡化了手續(xù)，也有效減少了現(xiàn)金的使用。現(xiàn)如今，現(xiàn)金使用率也已經(jīng)成為一個考核事業(yè)單位財務管理水平的有力指標。同時，公務卡的使用，也便于單位財務部門進行審核監(jiān)管。例如，單位某職工申請公務支出報銷時，財務人員可以通過財政國庫集中支付系統(tǒng)，直接查詢到該同志公務消費的時間、地點、金額、支付對象等多項信息，并與發(fā)票及刷卡小票一一核對審核，這對于真實反應單位的事業(yè)支出，提升事業(yè)單位財務管理水平具有重要的促進作用。
2.有利于財政部門的監(jiān)督管理，進一步提高財政資金使用的透明度
會計信息系統(tǒng)的建設，也實現(xiàn)了財務信息的交流和共享，財政部門不僅可以隨時掌握事業(yè)單位的收支、資產(chǎn)情況等信息，也可以隨時監(jiān)控到事業(yè)單位公務卡的使用情況，對存在刷卡金額少、刷卡范圍窄、刷卡內(nèi)容單一、刷卡筆數(shù)過低等問題可以及時加以關注和指導，有的財政部門為了有效提高公務卡的使用頻率，對轄區(qū)內(nèi)的國庫集中支付預算單位根據(jù)各業(yè)務量的不同設置了刷卡筆數(shù)額度，使單位的現(xiàn)金使用明顯降低。建立公務卡制度，不光單位財務人員，財政部門也可以同時查詢到單位公務消費的各項明細信息，這樣的雙重監(jiān)督，使得公務消費陽光透明，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導致的種種弊端。這對于深化公共財政體制改革，加強財政支出監(jiān)管，進一步提高公務支出透明度具有重要意義。
3.有利于從源頭防治貪腐問題，有效治理“小金庫”
有些事業(yè)單位為了方便使用現(xiàn)金，在支付時盡量規(guī)避掉直接支付而多采用授權支付，原因很簡單：直接支付是通過代理銀行直接轉(zhuǎn)賬，而授權支付既可以轉(zhuǎn)賬，也可以提取現(xiàn)金。傳統(tǒng)公務消費“先借出現(xiàn)金——再開支——后報賬”的程序不僅不利于管理和監(jiān)督，甚至發(fā)生財務報銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)湊票、多開、虛開發(fā)票報銷的現(xiàn)象，多報瞞報的情況層出不窮。一些單位還通過各種方式套取、坐支現(xiàn)金，私設“小金庫”、賬外賬，規(guī)避監(jiān)管。公務卡的使用，有效保證了每一筆預算資金的支出都公開透明，雁過留聲、消費留痕，從制度上有效治理了“小金庫”，各種因現(xiàn)金使用而導致的貪腐問題無處遁形。
4.有利于單位會計基礎工作的規(guī)范，提高資金的使用效率
以前的報賬方式，使得事業(yè)單位職工偏向于向單位借款用于出差、培訓、科研等活動，事業(yè)單位的財務月報表經(jīng)常是掛有數(shù)筆個人往來款項，往往報賬不及時，既占用了單位的預算資金，同時也無法準確及時地反映單位的實際支出情況。而公務卡結(jié)算的各項支出，明確了必須在規(guī)定的免息還款期內(nèi)（銀行記賬日至發(fā)卡行規(guī)定的到期還款日之間的期限),到本單位財務部門報銷,因個人報銷不及時造成的罰息等相關費用,由持卡人承擔。公務卡的這種特點，促使單位職工在經(jīng)濟活動結(jié)束后，盡快完成審批報賬程序，避免了發(fā)票累積到數(shù)月后或年底才完成報銷，既不需要財務人員為清理往來款項而頭疼，又有利于單位會計基礎工作的規(guī)范，提高了預算資金的使用效率。這也符合目前資產(chǎn)清查工作的目的和意義。
二、公務卡制度下如何嚴格備用金管理
事業(yè)單位的備用金一般是指單位出納經(jīng)審批提取的一定額度的現(xiàn)金，主要用于小額零星報銷費用支出。備用金也是屬于單位定額借款的一種，在公務卡制度大力推行的今天，備用金該不該取消呢？筆者所在的單位在2017年接受市委巡查時，巡查組提出了既然可以采用公務卡刷卡，單位不再需要備用金，應該及時上繳國庫的觀點。備用金是否存繼，筆者覺得應因單位情況不同而異，不能一概而論，畢竟公務卡管理制度中也明確了可暫不使用公務卡結(jié)算的各種情況。比如單位在開展扶貧工作時，扶貧點多在比較偏遠的鄉(xiāng)村，發(fā)生公務支出時多不能刷卡及轉(zhuǎn)賬，只能用現(xiàn)金支付。但必須明確的是：在公務卡制度下，各事業(yè)單位應嚴格備用金管理，限定備用金的使用范圍、降低備用金限額，盡可能的降低單位的現(xiàn)金使用率，減少單位的現(xiàn)金使用風險。
1.提高單位職工的思想認識
強化備用金的管理，首先應讓單位職工對公務卡結(jié)算有一個清楚的認識，單位應制定公務卡結(jié)算管理辦法并向職工大力宣傳公務卡結(jié)算的相關知識，逐步消除傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式的影響，讓職工切身體會到使用公務卡的方便、快捷，使大家建立公務報賬“能刷卡刷卡，不能刷卡單位轉(zhuǎn)賬”的意識，逐步樹立起持卡消費的理念，而不是局限于以前的支付理念，公務支出中的現(xiàn)金交易將不再是常態(tài)，備用金只是在制度規(guī)定的情形外及特殊情況下才可使用。同時，在公務支出時，也應盡量選擇有POS機、具備刷卡條件的商家進行刷卡消費結(jié)算。
2.限定備用金使用范圍
各事業(yè)單位應該在嚴格遵守各地區(qū)制定的《預算單位公務卡強制結(jié)算目錄》基礎上，由各事業(yè)單位根據(jù)本單位自身情況提出符合備用金使用范圍的申請，經(jīng)本單位法人簽字同意后上報財政部門審批。《預算單位公務卡強制結(jié)算目錄》適用于授權支付中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公務支出，財政部門規(guī)定要求使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的，仍然使用轉(zhuǎn)賬方式。事業(yè)單位在支付方式的選擇上應更多的選擇直接支付，通過代理銀行直接轉(zhuǎn)賬到收款方，備用金要嚴格控制在允許的范圍內(nèi)使用。
3.降低備用金限額標準
公務卡制度推行前，單位的備用金幾乎是沒有限額標準的，有些單位為了方便用款，提取了大量的備用金，直接導致了各種貪腐和安全隱患。在公務卡普及后，各事業(yè)單位根據(jù)業(yè)務量、規(guī)模大小及零星開支情況提出備用金用款額度申請，財政部門依據(jù)單位的申請及具體業(yè)務情況在原標準基礎上審定壓減備用金額度。備用金要嚴格控制在允許的限額標準內(nèi)使用。非定額備用金根據(jù)單位臨時急需，單獨核批。
4.嚴格備用金日常管理
事業(yè)單位備用金一般以借款方式，由單位出納人員保管。要防止盜竊、丟失等安全事故發(fā)生，單位應建立現(xiàn)金清查盤點制度及備用金備查賬，財務人員認真審核、整理已支付備用金的原始憑證，做到賬實相符、賬賬相符，確保備用金的安全完整。出納人員必須嚴格按備用金的使用范圍、限額來支付現(xiàn)金，?？顚Ｓ?，不得轉(zhuǎn)借他人或挪作他用。備用金實行“一年一借”，年底歸還，年初再借，并及時到財政部門備案審批，確保單位日常工作的正常運轉(zhuǎn)。單位確因工作原因需要調(diào)整備用金限額的，可向財政部門申請報批。
5.嚴格備用金監(jiān)督檢查
各單位應建立備用金管理制度，除了單位內(nèi)部的稽核、盤點、審批外，財政部門應加強對單位備用金的外部監(jiān)督檢查，可不定期對單位備用金提取和使用情況進行專項檢查，在檢查過程中一旦發(fā)現(xiàn)備用金公款私存、管理公私不分等問題，及時上報有關部門嚴肅處理，同時開展實時余額監(jiān)控，對單位備用金存量大的單位，及時核減其備用金規(guī)模，控制單位備用金存量。
綜上所述，事業(yè)單位應在公務卡結(jié)算的基礎上，大力加強備用金的管理，防范財務風險，提高單位財務管理的透明度和公信力，更好地推動國庫集中支付制度的改革和發(fā)展。
