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溫漢芝
（襄陽(yáng)元?jiǎng)?chuàng)汽車零部件實(shí)業(yè)有限公司，湖北 襄陽(yáng) 441004）
摘 要：政府為了激勵(lì)高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)運(yùn)而生了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，這是一項(xiàng)意義非凡的宏觀調(diào)控措施。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的高速發(fā)展，新的科技成果也促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠引領(lǐng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速向前發(fā)展，在深
化改革市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系以及加快我國(guó)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方面有著重大的意義。因此，高新技術(shù)逐漸被社會(huì)及政府所重視。
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制研究
一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）有關(guān)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
按照國(guó)家的有關(guān)政策，高新技術(shù)企業(yè)境內(nèi)外所得都可以根
據(jù)15%優(yōu)惠稅率減征企業(yè)所得稅。與此同時(shí)，如果居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的那一部分不超過(guò)500萬(wàn)元，就可以免征企業(yè)所得稅；如果超過(guò)500萬(wàn)元，就征收一半的企業(yè)所得稅。除此之外，在高新技術(shù)企業(yè)中，若新工藝、技術(shù)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及研究費(fèi)用中有不滿足資本化要求的，應(yīng)根據(jù)50%加計(jì)扣除；如果滿足資本化的要求，方能根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)成本的150%采取攤銷。在高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中，若設(shè)備及儀器是用于研發(fā)的，如果費(fèi)用不超過(guò)100萬(wàn)，就可以申請(qǐng)稅前抵扣，如果超過(guò)100萬(wàn)，就在企業(yè)折舊年限的60%上縮小折舊年限，也可以加快折舊。與此同時(shí)，各個(gè)地區(qū)不斷下發(fā)有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策來(lái)激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
（二）有關(guān)企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策
國(guó)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)在投資項(xiàng)目中所利用到的設(shè)備配套技
術(shù)以及配套件、配件等，都可以免除進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與關(guān)稅。與此同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品以及進(jìn)口軟件產(chǎn)品改造外銷項(xiàng)目，能夠依據(jù)17%收取增值稅，但是對(duì)于那些高于30%的稅收仍然是運(yùn)用立即征收立即退還的方法，使得軟件行業(yè)的增值稅保持較低的稅率。但是在軟件企業(yè)的人工以及培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)方面上，可以基于實(shí)際稅額情況，適當(dāng)進(jìn)行扣除。
二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中出現(xiàn)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）在企業(yè)研發(fā)成本以及研發(fā)經(jīng)費(fèi)上的風(fēng)險(xiǎn)
在高新技術(shù)企業(yè)的所得稅當(dāng)中，在研究經(jīng)費(fèi)上有著明顯的
優(yōu)惠政策，目的是激勵(lì)更多的高新技術(shù)企業(yè)投身到技術(shù)研發(fā)當(dāng)中，進(jìn)而加快產(chǎn)生新技術(shù)成果的步伐以及科技成果的轉(zhuǎn)換。但是，在核對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于研究經(jīng)費(fèi)的歸集問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)確定的準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)原則和稅法政策間存在不同，因此難以分辨研發(fā)經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出之間的關(guān)系，比如，所上報(bào)的項(xiàng)目與公司真實(shí)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目是否相同，開(kāi)發(fā)出現(xiàn)的下腳料怎樣減少開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，以及怎樣分辨會(huì)計(jì)收入和高薪收入。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集以及加計(jì)扣除的研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集問(wèn)題上有很大的不同，企業(yè)通常把研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集以及加計(jì)扣除的研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集問(wèn)題混為一談，就如在加計(jì)扣除的費(fèi)用中不能大于加計(jì)扣除經(jīng)費(fèi)的10%，在依附境外機(jī)構(gòu)或者是個(gè)人進(jìn)行活動(dòng)時(shí)，所產(chǎn)生的費(fèi)用不能夠進(jìn)行加計(jì)扣除。以上種種問(wèn)題都是企業(yè)容易忽略的地方，這也就加大了高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)
惠政策時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
（二）在高新技術(shù)企業(yè)確認(rèn)收入上的風(fēng)險(xiǎn)
在高新技術(shù)企業(yè)的收入當(dāng)中，高新技術(shù)產(chǎn)品以及服務(wù)收入
都有對(duì)應(yīng)的稅惠政策。換言之，想要充分運(yùn)用這些稅惠政策，就要認(rèn)真列舉高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)產(chǎn)品以及服務(wù)的總收入。但是，在一些企業(yè)當(dāng)中，由于不能透徹理解高新技術(shù)產(chǎn)品以及服務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容之間的關(guān)系，使得在報(bào)稅時(shí)出現(xiàn)很大的分歧，相應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)用優(yōu)惠政策時(shí)難度也自然而然地加大，更容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
三、高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)用優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）加大企業(yè)項(xiàng)目管理力度，獨(dú)立計(jì)算研發(fā)經(jīng)費(fèi)
高新技術(shù)企業(yè)想要很好的運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，就要重新梳
理高新技術(shù)項(xiàng)目以及有關(guān)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算體制?；谄髽I(yè)自主創(chuàng)新以及轉(zhuǎn)換科技成果的情況，企業(yè)要明確在新技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目上投入經(jīng)費(fèi)的多少，管理好研發(fā)經(jīng)費(fèi)的名稱以及詳細(xì)內(nèi)容、歸集方法。要熟練地掌握研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集以及加計(jì)扣除的研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集問(wèn)題之間的區(qū)別，保證企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的研發(fā)以及在研發(fā)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題上能夠符合稅務(wù)部門的有關(guān)要求，使得高新技術(shù)企業(yè)能夠很好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，減輕在稅收方面的負(fù)擔(dān)，加快企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
（二）提升高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于優(yōu)惠政策以及
稅收風(fēng)險(xiǎn)的了解
想要提升高新技術(shù)企業(yè)管理財(cái)務(wù)的水平，預(yù)防出現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)
險(xiǎn)，就要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于優(yōu)惠政策以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知水平?？梢约哟髮?duì)財(cái)務(wù)管理部門人員的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)力度，提升高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，加深他們對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，積極做好企業(yè)納稅活動(dòng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
（三）處理好高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的申報(bào)管理工作
為了使得高新技術(shù)企業(yè)能夠很好地運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，企
業(yè)首先要做的就是根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定。進(jìn)行申報(bào)時(shí)，要提前準(zhǔn)備以及填寫(xiě)近三年的項(xiàng)目資料及三年研發(fā)輔助帳、各項(xiàng)指標(biāo)等相關(guān)的材料，比如企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、項(xiàng)目轉(zhuǎn)化結(jié)果、研發(fā)輔助帳、發(fā)明專利、查新報(bào)告等資料，編制好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等。要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向科技部門、稅務(wù)部門遞交材料，與當(dāng)?shù)夭块T一起做好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定工作，給企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策時(shí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（四）加大企業(yè)納稅籌劃管理力度，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)
在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，要按照企業(yè)的自身情況做好
納稅籌劃管理工作。管理企業(yè)財(cái)務(wù)時(shí)，要按照相關(guān)的政策以及制度來(lái)解決在報(bào)稅當(dāng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，使得企業(yè)的納稅管理行為越發(fā)規(guī)范化。與此同時(shí)，企業(yè)要積極與其他部門進(jìn)行探討研究，規(guī)避因?yàn)槠髽I(yè)快速發(fā)展而導(dǎo)致的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展是在國(guó)家有關(guān)政策下進(jìn)行的，避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。
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