江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院始建于 1952 年，是一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研、康復(fù)、保 健、醫(yī)養(yǎng)結(jié)合為一體，具有老年特色的綜 合性醫(yī)院。近年來(lái)，該院高度重視醫(yī)院運(yùn) 行管理，推行全面預(yù)算。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐 探索，借助醫(yī)院信息平臺(tái)，該院構(gòu)建了一 套內(nèi)容全面、全員參與、全過(guò)程管理的醫(yī) 院全面預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院預(yù) 算與部門預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成，在 滿足部門預(yù)算要求的同時(shí)，也滿足了醫(yī)院 內(nèi)部管理需要，有效控制了成本費(fèi)用。
內(nèi)外部環(huán)境催生全面預(yù)算管理
談及選擇全面預(yù)算管理的主要原因， 江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)部主任田紅介 紹說(shuō)，隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷 深入和醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)的不斷放開(kāi)，醫(yī)院所 面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)規(guī)律在醫(yī)院的發(fā)展和管理中越來(lái)越 發(fā)揮著重要的作用。 在外部環(huán)境變化方面，原來(lái)應(yīng)由政 府承擔(dān)的醫(yī)療衛(wèi)生職能推向社會(huì)，全額 撥款轉(zhuǎn)變成差額撥款使醫(yī)院原來(lái)所享受 的衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款比例逐年降低，財(cái) 政補(bǔ)助收入比重一般在8%左右，醫(yī)院生 存和發(fā)展所需資金絕大部分要靠自己創(chuàng) 收來(lái)解決。 新醫(yī)保制度及新農(nóng)合制度對(duì)醫(yī)院的 經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)體系提出新的要求。在 新醫(yī)療保險(xiǎn)制度實(shí)施后，患者可以根據(jù)自 己的需要選擇醫(yī)院，這在一定程度上加劇 了醫(yī)院之間醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)藥費(fèi)用等諸多方 面的競(jìng)爭(zhēng)。 在衛(wèi)生醫(yī)療體制改革進(jìn)入深水區(qū)的 關(guān)鍵時(shí)刻，多元化辦醫(yī)的政策許可及民間 資本的不斷滲入使得醫(yī)院間面臨前所未 有的激烈競(jìng)爭(zhēng)?，F(xiàn)代醫(yī)學(xué)的發(fā)展，各種新 技術(shù)、新材料、新設(shè)備、新藥品在醫(yī)療領(lǐng)域 中的應(yīng)用，一方面給病人帶來(lái)先進(jìn)、便捷 的診療手段，另一方面也大大增加了病人 的診療費(fèi)用。 田紅表示，近年來(lái)，江蘇省公立醫(yī)院 醫(yī)藥價(jià)格實(shí)行綜合改革，取消藥品加成， 實(shí)行零差率銷售，并降低部分檢驗(yàn)檢查價(jià) 格，減少的合理收入主要通過(guò)提高體現(xiàn)醫(yī) 護(hù)人員技術(shù)勞務(wù)價(jià)值的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格和 增加政府財(cái)政投入補(bǔ)償，但是政府補(bǔ)償不 到位。 江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院資產(chǎn)管理科科 長(zhǎng)胡穎認(rèn)為，除了外部環(huán)境發(fā)生重大變 化，醫(yī)院內(nèi)部也存在深層次的矛盾和問(wèn) 題。該院醫(yī)療服務(wù)對(duì)象主要為省級(jí)機(jī)關(guān) 干部群體，醫(yī)療收入70%來(lái)源于省級(jí)公費(fèi) 醫(yī)療，因受到省醫(yī)保中心和省干部保健局 年度預(yù)算指標(biāo)控制，收入增長(zhǎng)幅度有限， 而醫(yī)院基本支出剛性需求不斷提高，在資 金有限的情況下，如何合理分配資源，解 決學(xué)科發(fā)展問(wèn)題比較突出。近幾年，該院 醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展受醫(yī)保支付方式影響，而剛 性的人員經(jīng)費(fèi)支出比重相對(duì)較高，醫(yī)院業(yè) 務(wù)收支結(jié)余為負(fù)數(shù)，醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的潛 力不足。 此外，醫(yī)院管理信息化、精細(xì)化水平
有待提高。在運(yùn)營(yíng)管理方面，醫(yī)院固定資 產(chǎn)管理系統(tǒng)和物流管理系統(tǒng)不完善，績(jī)效 管理系統(tǒng)尚未上線。 田紅認(rèn)為，面對(duì)上述各種形勢(shì)和問(wèn) 題，醫(yī)院只能依靠建立良好的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn) 行機(jī)制和有效的內(nèi)部控制體系，抓住機(jī) 遇，擺脫困境，走上健康、可持續(xù)發(fā)展的軌 道，而全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)上述途徑最 有效的方法之一。
5個(gè)具體步驟
針對(duì)全面預(yù)算管理，江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān) 醫(yī)院設(shè)立了由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理 專職部門（財(cái)務(wù)部）和預(yù)算員3個(gè)層面組 成的醫(yī)院全面預(yù)算管理的管理組織。醫(yī) 院預(yù)算管理委員會(huì)由院長(zhǎng)任主任委員，各 分管副院長(zhǎng)任副主任委員，委員包括財(cái)務(wù) 部（科）、人事科、資產(chǎn)管理科、采購(gòu)中心、 信息中心、總務(wù)科等各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，
形成院長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部牽頭，各部門 參與分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。 2012年，江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院綜合運(yùn) 營(yíng)財(cái)務(wù)一體化管理系統(tǒng)全面上線，通過(guò)信 息化手段使全面預(yù)算管理的應(yīng)用更加便 捷。系統(tǒng)將醫(yī)院當(dāng)年收支預(yù)算轉(zhuǎn)換為新 會(huì)計(jì)制度要求的預(yù)算科目的數(shù)據(jù)，并導(dǎo)入 到預(yù)算系統(tǒng)。在預(yù)算導(dǎo)入系統(tǒng)后，通過(guò)設(shè) 置比例系數(shù)將預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整為與醫(yī)院預(yù) 算相吻合的預(yù)算數(shù)據(jù)。 全面預(yù)算工作的開(kāi)展，要求各科室均 配備預(yù)算員。江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院的財(cái) 務(wù)部門對(duì)非財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了基本的財(cái)務(wù) 知識(shí)培訓(xùn)，手把手進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，同時(shí)定 期召集預(yù)算人員交流經(jīng)驗(yàn)、互相學(xué)習(xí)，以 提高他們的業(yè)務(wù)分析能力，促進(jìn)他們尋找 問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出改進(jìn)措施的能力。 該院還聘請(qǐng)專業(yè)人員，針對(duì)新的預(yù)算系 統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行了操作培訓(xùn)， 以便更好地將新系統(tǒng)應(yīng)用到實(shí)際中。 田紅介紹了該醫(yī)院應(yīng)用全面預(yù)算管 理的5個(gè)步驟 。 一是預(yù)算專職部門根據(jù)醫(yī)院成本核 算單元明確醫(yī)院預(yù)算單元，作為責(zé)任中 心，同時(shí)要求科室推選預(yù)算員，具體負(fù)責(zé) 科室預(yù)算編制管理工作。二是精心準(zhǔn)備， 收集相關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算科室年度收入預(yù)算。 三是全員參與，細(xì)化預(yù)算編制，形成“二上 二下”編制流程。四是指標(biāo)分解，嚴(yán)格預(yù) 算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整或追加按程序進(jìn)行。五 是強(qiáng)化監(jiān)督，實(shí)行績(jī)效考核，醫(yī)院門戶網(wǎng) 站公開(kāi)。年度預(yù)算內(nèi)資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行網(wǎng)上 審批流程，對(duì)單價(jià)萬(wàn)元以上大額資金的使 用實(shí)行經(jīng)濟(jì)合同會(huì)簽單制度，支出審核報(bào) 銷實(shí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人雙簽字的監(jiān)督管
理模式。
運(yùn)營(yíng)效率效益逐步提高
應(yīng)用全面預(yù)算管理制度以來(lái)，江蘇省 省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院成本費(fèi)用得到有效控制，運(yùn) 營(yíng)效率效益逐步提高。 “全員、全院、全過(guò)程的預(yù)算管理 使 醫(yī)院業(yè)務(wù)收支穩(wěn)步增長(zhǎng)，醫(yī)藥收入結(jié)構(gòu)優(yōu) 化。”田紅表示，全面預(yù)算管理使預(yù)算管 控關(guān)口前移，該院于每年年初下達(dá)成本、 費(fèi)用預(yù)算控制定額，借助信息化管理手段 控制支出增長(zhǎng)，降低了醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本。 江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院做到了“核定任 務(wù)、核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、績(jī)效考核、超支 不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法， 預(yù)算編制準(zhǔn)確、執(zhí)行及時(shí)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管 理流程優(yōu)化；制定并落實(shí)預(yù)算控制措施， 完善了內(nèi)控制度；成本核算資料完整，實(shí) 現(xiàn)了凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)。 胡穎介紹說(shuō)，通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí) 踐，該院的門急診工作量逐年上升，平均 住院日逐年縮短，醫(yī)藥比重逐年下降，業(yè) 務(wù)收支的預(yù)算執(zhí)行差異率控制在10%以 內(nèi)，基本實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 田紅透露，通過(guò)月度、季度和年度醫(yī) 院業(yè)務(wù)量、收支預(yù)算以及執(zhí)行情況分析， 財(cái)務(wù)部門為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供了準(zhǔn)確的 業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，有利于管理層了解醫(yī)院總 體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，為下一步制定政策提供 幫助。通過(guò)科室收支預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行 進(jìn)度和績(jī)效分析，還可以為領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)科室 運(yùn)營(yíng)情況提供數(shù)據(jù)支撐。此外，全面預(yù)算 管理制度也盤活了醫(yī)院的資產(chǎn)存量，提高 了績(jī)效管理水平。
本報(bào)記者 韓福恒
