兵器工業(yè)集團(tuán)204所結(jié)合本所化工 科研特色，在科研項(xiàng)目管理中引入單元成 本管理理念，經(jīng)過(guò)3年多的探索實(shí)踐，已 實(shí)現(xiàn)了科研項(xiàng)目單元成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化，建 立單元成本財(cái)務(wù)核算體系等。
劃小核算單元的具體做法
劃小核算單元工作流程包括單元合 同管理、單元計(jì)劃管理、單元核算與控制 管理、單元經(jīng)濟(jì)分析管理與單元績(jī)效考核 評(píng)價(jià)管理5部分。 一是單元合同管理。它改變合同簽 訂分散管理模式，由綜合計(jì)劃部統(tǒng)一歸口 管理。在合同簽訂過(guò)程中，綜合計(jì)劃部組 織相關(guān)部門根據(jù)《204所合同經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià) 管理辦法》對(duì)合同的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行事前評(píng) 價(jià)。在合同簽訂后，將合同信息錄入合同 信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)部合同信息 資源共享。 二是單元計(jì)劃管理。按照單元的不 同可分為項(xiàng)目單元計(jì)劃以及管理費(fèi)單元 計(jì)劃。項(xiàng)目單元計(jì)劃按照成本控制對(duì)象 分為一級(jí)計(jì)劃和二級(jí)計(jì)劃。一級(jí)計(jì)劃以 項(xiàng)目為對(duì)象，由綜合計(jì)劃部統(tǒng)一下達(dá)管 理；二級(jí)計(jì)劃以子項(xiàng)目為對(duì)象，由歸口業(yè) 務(wù)主管部門下達(dá)管理。管理費(fèi)單元及其 中專項(xiàng)成本控制單元經(jīng)費(fèi)由綜合計(jì)劃部 與財(cái)務(wù)部根據(jù)全所經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及各項(xiàng) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制后下達(dá)。 三是單元核算與控制管理。財(cái)務(wù)部 對(duì)應(yīng)一級(jí)計(jì)劃建立符合財(cái)政、會(huì)計(jì)政策的 核算體系；對(duì)應(yīng)二級(jí)計(jì)劃建立單元成本核 算體系。重點(diǎn)管理項(xiàng)可設(shè)置專項(xiàng)單元成 本進(jìn)行監(jiān)控。單元成本分為直接成本和 間接成本。直接成本直接計(jì)入，間接成本 可直接計(jì)入的直接計(jì)入，不可直接計(jì)入的 按照合理方法分?jǐn)傆?jì)入。 四是單元成本經(jīng)濟(jì)分析管理。在每 季度結(jié)束后對(duì)各單元成本執(zhí)行情況進(jìn)行 分析，形成季度單元核算管理分析報(bào)告， 包括改變經(jīng)費(fèi)用途的單元應(yīng)分析改變經(jīng) 費(fèi)用途的原因及造成的影響等。 五是單元績(jī)效考核評(píng)價(jià)管理。每年 年終，由綜合計(jì)劃部會(huì)同業(yè)務(wù)主管部門對(duì) 單元任務(wù)完成情況進(jìn)行核查，財(cái)務(wù)部對(duì)單 元收支情況進(jìn)行決算。利用核查和決算 結(jié)果，按已發(fā)布的《年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核獎(jiǎng) 勵(lì)實(shí)施細(xì)則》的獎(jiǎng)勵(lì)辦法及比例，以收入 完成情況、成本節(jié)余情況、回款完成情況、 課題完成情況對(duì)單元團(tuán)隊(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
劃小核算單元工作特點(diǎn)
筆者認(rèn)為，劃小核算單元工作具有精 細(xì)化核算和強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合等4個(gè)特點(diǎn)。 一是構(gòu)建了劃小核算單元管理體 系。單元核算管理辦法是單元成本運(yùn)行 體系管理綱領(lǐng)性文件。單元核算管理實(shí) 施細(xì)則用于指導(dǎo)各部門的具體操作，明確 各部門的職責(zé)和相關(guān)流程。目前，204所 已經(jīng)制定了10余項(xiàng)計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)核算、 合同管理、績(jī)效考核等方面的配套制度。 二是實(shí)現(xiàn)了科研項(xiàng)目成本精細(xì)化核
算。在204所科研項(xiàng)目實(shí)行劃小成本核 算單元后，科研人員能夠有意識(shí)地避免 成本混用，進(jìn)行符合實(shí)際的成本支出，從 源頭上實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目成本的正確歸集，為 項(xiàng)目審計(jì)及產(chǎn)品定價(jià)工作起到了積極的 推進(jìn)作用。 三是優(yōu)化了合同分級(jí)管理機(jī)制。通 過(guò)建立合同統(tǒng)一歸口、分級(jí)授權(quán)的管理機(jī) 制，經(jīng)業(yè)務(wù)部門、綜合計(jì)劃部?jī)杉?jí)審核、共 同把關(guān)，204所改變了以往合同分散管 理、缺乏監(jiān)督的局面，嚴(yán)格按照相關(guān)制度 和流程，加強(qiáng)合同談判的力度，同時(shí)充分 利用所建立的外協(xié)外包及原材料信息庫(kù)， 開展合同經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、合理地
做好合同預(yù)算的審核工作，大幅降低了各 項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本。 四是強(qiáng)化了業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的 融合。204所圍繞科研項(xiàng)目單元核算建 立“全面統(tǒng)籌、分級(jí)管理”的業(yè)務(wù)預(yù)算編制 體系。在縱向上，由綜合計(jì)劃部統(tǒng)籌、歸 口管理年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與業(yè)務(wù)預(yù)算的審核 及下達(dá)，從源頭上提高業(yè)務(wù)預(yù)算管理的合 理性和科學(xué)性。在橫向上，加強(qiáng)相互協(xié) 調(diào)，財(cái)務(wù)部門制定全面預(yù)算總控目標(biāo)，綜 合計(jì)劃部組織各業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算逐 項(xiàng)審核，在預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌平衡項(xiàng)目預(yù)算。
劃小核算單元工作效果顯著
劃小核算單元管理體系建立以來(lái)， 204所在績(jī)效考核評(píng)價(jià)、精細(xì)化管理等方 面取得了顯著成效。 一是建立了以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的績(jī) 效考核評(píng)價(jià)管理機(jī)制。204所建立了以 價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的績(jī)效考核評(píng)價(jià)管理機(jī) 制，引導(dǎo)和樹立了各級(jí)管理者與員工提高 收入、控制成本的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，提高全員成 本控制的主動(dòng)性，使成本控制更具有針對(duì) 性。公開透明的《年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核獎(jiǎng)勵(lì) 實(shí)施細(xì)則》，使得科研部門人員根據(jù)全年 經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)和完成情況都能計(jì)算出部 門年終獎(jiǎng)勵(lì)金額，將經(jīng)營(yíng)責(zé)任傳遞到每一 位員工，做到“人人有目標(biāo)，人人有期望 值，人人都能算出一本賬” 。 二是設(shè)立多維度的指標(biāo)體系，將經(jīng)營(yíng) 指標(biāo)的完成情況跟每位員工的績(jī)效掛鉤，
使經(jīng)營(yíng)指標(biāo)不再只是財(cái)務(wù)部門關(guān)心的數(shù) 據(jù)，實(shí)現(xiàn)了全員關(guān)注。在設(shè)立“超額回款 獎(jiǎng)”后，應(yīng)收賬款的催收情況直接跟研究 部及業(yè)務(wù)主管部門年終獎(jiǎng)金掛鉤，使得研 究部及業(yè)務(wù)主管部門積極開展催收應(yīng)收 賬款的業(yè)務(wù)，使204所的“兩金”占用指標(biāo) 得以順利完成。 三是圍繞單元成本核算，建立了二級(jí) 庫(kù)房租用制度，明確超過(guò)正?？蒲猩a(chǎn)存 儲(chǔ)時(shí)間的，按照占用庫(kù)房時(shí)間收費(fèi)，將庫(kù) 房占用成本明確計(jì)入各單元成本，明顯改 善了所本部存貨占用指標(biāo)。 四是設(shè)立“目標(biāo)成本節(jié)余獎(jiǎng)”，明確成 本節(jié)約有獎(jiǎng)金提成，使科研人員更加注重 科研過(guò)程的成本降低，通過(guò)模擬、仿真、預(yù) 演等手段，減少不必要的試驗(yàn)消耗，利用 有效資源調(diào)配管理，減少試驗(yàn)人數(shù)、次數(shù)。 五是根據(jù)管理需要設(shè)定專項(xiàng)控制費(fèi) 用項(xiàng)目，超支部分在獎(jiǎng)金中全額扣減。為 加強(qiáng)用車管理，減少資源的浪費(fèi)，204所 將交通費(fèi)列為專項(xiàng)控制成本支出項(xiàng)目， 各部門及員工在會(huì)議、試驗(yàn)、危險(xiǎn)品運(yùn)輸 等業(yè)務(wù)活動(dòng)中在滿足安全工作要求的前 提下，主動(dòng)合并車輛使用；市區(qū)內(nèi)辦理公 務(wù)盡量使用公共交通工具，使得交通費(fèi) 支出大幅減少。單元成本核算的推行使 204所內(nèi)各項(xiàng)管理職能按功能進(jìn)行了細(xì) 分，形成管理費(fèi)單元，并對(duì)單元進(jìn)行跟蹤 核算，以督促職能部門監(jiān)督、服務(wù)科研項(xiàng) 目，有效控制管理成本，不斷提升精細(xì)化 管理水平。 (兵器工業(yè)集團(tuán)204所供稿）
