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國(guó)網(wǎng)岳陽(yáng)供電公司監(jiān)審部/駱 曼

最早提出“大數(shù)據(jù)”時(shí)代到來(lái)的是全球知名咨詢公司麥肯錫。麥肯錫稱:“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素”。大數(shù)據(jù)是信息通信技術(shù)發(fā)展積累至今，按照自身技術(shù)發(fā)展邏輯，從提高生產(chǎn)效率向更高級(jí)智能階段的自然生長(zhǎng)。無(wú)處不在的信息感知和采集終端為我們采集了海量的數(shù)據(jù)，而以云計(jì)算為代表的計(jì)算技術(shù)的不斷進(jìn)步，為我們提供了強(qiáng)大的計(jì)算能力。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用正逐漸改變社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式以及人們的生活方式，也給我們的審計(jì)工作帶來(lái)前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文就大數(shù)據(jù)時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)和要求

2017年3月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》，要求對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)。國(guó)家電網(wǎng)公司2016年下發(fā)《審計(jì)信息化建設(shè)與深化應(yīng)用指導(dǎo)意見(jiàn)》中要求，公司內(nèi)部審計(jì)要橫向?qū)崿F(xiàn)核心業(yè)務(wù)全覆蓋，縱向?qū)崿F(xiàn)各級(jí)單位全覆蓋，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程、在線審計(jì)，開(kāi)展過(guò)程跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

審計(jì)全覆蓋是新的審計(jì)形勢(shì)下，擺在內(nèi)部審計(jì)人員面前一個(gè)新課題。傳統(tǒng)的審計(jì)思想和方法已經(jīng)不適合審計(jì)工作新的需要，如何創(chuàng)新審計(jì)思維和方法，優(yōu)化審計(jì)工具，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的新要求迫在眉睫。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代提供內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的可能性

大數(shù)據(jù)是信息通信技術(shù)發(fā)展積累至今，按照自身技術(shù)發(fā)展邏輯，從提高生產(chǎn)效率向更高級(jí)智能階段的自然生長(zhǎng)。數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)要素。大數(shù)據(jù)帶給我們顛覆性觀念轉(zhuǎn)變——它是全部數(shù)據(jù)，而不是隨機(jī)采樣。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們可以分析更多的數(shù)據(jù)，有時(shí)候甚至可以處理和某個(gè)特別現(xiàn)象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，而不再依賴于隨機(jī)采樣。大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計(jì)工作提供了一個(gè)“全數(shù)據(jù)”模型，即“樣本等于總體”，使得審計(jì)全覆蓋成為可能。

電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、物資、經(jīng)法等ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行以來(lái)，積累了大量的歷史和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員在取得權(quán)限后，可以通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)這一綜合平臺(tái)進(jìn)行遠(yuǎn)程查看，或通過(guò)相應(yīng)專業(yè)的ERP系統(tǒng)直接穿透進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行查詢，及時(shí)獲取、分析、篩選各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題。在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，大數(shù)據(jù)通過(guò)技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，以及數(shù)據(jù)的全面感知、收集、分析、共享，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)把審計(jì)關(guān)口從事后審計(jì)前移至事前、事中，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程審計(jì)全覆蓋成為可能。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的制約因素

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電網(wǎng)企業(yè)信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)模式的創(chuàng)新，為內(nèi)部審計(jì)全覆蓋提供了可能。目前內(nèi)部審計(jì)模式從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向全數(shù)據(jù)審計(jì)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)向在線審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)全覆蓋、核心業(yè)務(wù)審計(jì)全覆蓋。但在目前的人員及技術(shù)水平下，審計(jì)全覆蓋還存在一些制約因素。

1.審計(jì)工具的制約。

目前電網(wǎng)企業(yè)使用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)工具，可以對(duì)財(cái)務(wù)、物資、資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、營(yíng)銷等核心業(yè)務(wù)進(jìn)行在線審計(jì)。但在使用中，ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)并不完備，在進(jìn)行在線審計(jì)時(shí)，有時(shí)存在查詢不到數(shù)據(jù)的情況。而各系統(tǒng)的兼容性又存在一些問(wèn)題，比如在審計(jì)系統(tǒng)中與各專業(yè)ERP系統(tǒng)中查詢同一數(shù)據(jù)，存在查詢出來(lái)的數(shù)據(jù)不一致的情況。部分專業(yè)的ERP系統(tǒng)并未對(duì)審計(jì)人員開(kāi)放權(quán)限，審計(jì)人員無(wú)法實(shí)施在線審計(jì)。

2.審計(jì)人員綜合水平的制約。

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)由原來(lái)的手工式、算盤式發(fā)展到今天的“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，審計(jì)人員不僅應(yīng)具備財(cái)務(wù)、工程、營(yíng)銷等專業(yè)知識(shí)，還必須具備較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。目前內(nèi)部審計(jì)人員多為專業(yè)技術(shù)人員，在專業(yè)領(lǐng)域是專家，但計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力卻相對(duì)薄弱。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作朝著大數(shù)據(jù)方向快速轉(zhuǎn)型升級(jí)，審計(jì)工作難度越來(lái)越高。審計(jì)人員在數(shù)據(jù)分析能力、綜合判斷能力、專業(yè)處理能力略顯不足，與大數(shù)據(jù)背景下對(duì)審計(jì)人員提出的要求不相符。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的幾點(diǎn)思考

大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)不僅要在技術(shù)方法層面創(chuàng)新，更要在審計(jì)理念、審計(jì)制度、人才培養(yǎng)方面實(shí)現(xiàn)變革。要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面：

1.建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制。

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作需要處理的數(shù)據(jù)信息量越來(lái)越大，對(duì)審計(jì)結(jié)果要求也越來(lái)越高。要建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制，創(chuàng)新審計(jì)模式，革新審計(jì)方法，提高審計(jì)人員的綜合能力水平。運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)，開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，更好地滿足審計(jì)全覆蓋的需要，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

2.充分利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源。

由于內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，無(wú)法滿足審計(jì)全覆蓋的要求，可以通過(guò)外委部分審計(jì)業(yè)務(wù)的方式，充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)資源。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，保證外委審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)質(zhì)量。為內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好發(fā)揮監(jiān)督預(yù)警職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋營(yíng)造良好環(huán)境。

3.審計(jì)工具的革新。

電網(wǎng)企業(yè)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、綜合管控審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)工具已運(yùn)行多年，應(yīng)廣泛收集應(yīng)用中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行革新，全力推進(jìn)智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用。同時(shí)加大信息化技術(shù)的應(yīng)用，深入運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，根據(jù)分析與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的事項(xiàng)實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘，在海量數(shù)據(jù)中挖掘到與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)，推進(jìn)在線審計(jì)。

4.加強(qiáng)新型審計(jì)人才培養(yǎng)。

大數(shù)據(jù)背景下，電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)已全面展開(kāi)，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)提出更高的要求。對(duì)于審計(jì)人才要從審計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)等全方位進(jìn)行培訓(xùn)。不僅要熟悉計(jì)算機(jī)硬軟件知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全知識(shí)，具備電子數(shù)據(jù)采集、清理、轉(zhuǎn)換的能力，還要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力、綜合判斷能力、專業(yè)處理能力等綜合能力的培養(yǎng)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要緊扣時(shí)代的脈搏，建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制，創(chuàng)新審計(jì)模式，革新審計(jì)工具，提高審計(jì)人員綜合能力。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點(diǎn)、綜合提煉，實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合，提高審計(jì)效率和效益，適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)全覆蓋的要求。更多、更好和更高質(zhì)量的國(guó)外產(chǎn)品、服務(wù)和理念；加強(qiáng)國(guó)內(nèi)制度體系同國(guó)際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的對(duì)接，提升經(jīng)貿(mào)環(huán)境的透明度和穩(wěn)定性；穩(wěn)步放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、反對(duì)壟斷；積極在世界舞臺(tái)上發(fā)聲，由國(guó)際規(guī)則的追隨者向制定者轉(zhuǎn)變。