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 一、引言

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作如何適 應(yīng)新常態(tài)、發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職 能，已經(jīng)成為內(nèi)審工作亟待解決的 熱點(diǎn)問題。2015 年 11 月，中辦、國(guó) 辦印發(fā)《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí) 施意見》，明確要求在對(duì)公共資金、 國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履 行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋 的同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充 分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。這對(duì)新 時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更 高的要求。為了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部 審計(jì)監(jiān)督力度，統(tǒng)籌系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部 審計(jì)工作力量，借鑒審計(jì)機(jī)關(guān)和兄 弟部門的經(jīng)驗(yàn)做法，我委探索建立 了內(nèi)部審計(jì)人員交叉審計(jì)制度。 二、建立交叉審計(jì)制度的必要 性 1. 內(nèi)審人員配備不足。委系 統(tǒng)內(nèi)許多單位規(guī)模較小，本身人員 不多且受機(jī)構(gòu)編制的限制，專職內(nèi) 審人員較少，兼職內(nèi)審人員大多來 自財(cái)務(wù)、辦公室或者紀(jì)檢等其他部 門，因此無法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng) 目和工作。

2. 內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力不足。 內(nèi)部審計(jì)工作不僅包括傳統(tǒng)的財(cái) 務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)，還涉及單位內(nèi)部管理和 內(nèi)部控制、招標(biāo)采購(gòu)、基建修繕等 諸多方面，內(nèi)審人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)無法滿足不同類型且日益復(fù)雜 的審計(jì)項(xiàng)目。此外，內(nèi)審部門的人 員變動(dòng)也使得內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水 平變得參差不齊。

3. 委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì) 質(zhì)量難以保證?；诋?dāng)前人員不 足的情況，委系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目大 部分采取委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審 計(jì)的方式。然而從審計(jì)結(jié)果來看， 第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)及外審人員的能 力水平高低不同，且大多數(shù)事務(wù)所 及外審人員習(xí)慣于企業(yè)的審計(jì)項(xiàng) 目，不熟悉行政事業(yè)單位的相關(guān)制 度規(guī)定，也不了解醫(yī)療衛(wèi)生的行業(yè) 特點(diǎn)，因此有時(shí)出現(xiàn)審計(jì)問題針對(duì) 性不強(qiáng)，甚至查不出有價(jià)值的審計(jì) 問題的情況，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

三、我委系統(tǒng)內(nèi)審人員交叉審 計(jì)制度的探索

1. 建立交叉審計(jì)制度。為了 進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)委屬單位的監(jiān)督管 理力度，規(guī)范委屬單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)、防范內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，相互借鑒 工作經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，提升委屬單 位內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，并為 開展多種形式的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目提 供條件，促進(jìn)監(jiān)督執(zhí)行，借鑒審計(jì) 機(jī)關(guān)和兄弟部門的經(jīng)驗(yàn)做法，我委 于今年上半年制定了《委屬單位 交叉審計(jì)制度》，組建委屬單位兼 職審計(jì)人員隊(duì)伍，各委屬單位安排 1-2 名內(nèi)部審計(jì)人員參加。我委內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室負(fù) 責(zé)組織實(shí)施交叉審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)回 避原則，統(tǒng)籌安排兼職審計(jì)人員力 量。交叉審計(jì)的實(shí)施形式主要通 過跟隨第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)， 或組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目等形 式。

2. 開展交叉審計(jì)工作的情況。 在 2016 年上半年開展的委系統(tǒng) 10 家委屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)責(zé)審 計(jì)工作中，我委組織了 10 位委屬 單位內(nèi)審人員組成交叉審計(jì)隊(duì)伍， 跟隨各審計(jì)項(xiàng)目組參與交叉審計(jì) 工作。在審前集中進(jìn)點(diǎn)會(huì)上，參與 交叉審計(jì)的內(nèi)審人員與各審計(jì)項(xiàng) 目組進(jìn)行了先期溝通，并明確了交 叉審計(jì)工作要求和紀(jì)律要求。 在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，我委組 織召開委屬單位交叉審計(jì)內(nèi)審人 員座談會(huì)，聽取了內(nèi)審人員對(duì)參加 本次委屬單位任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 交叉審計(jì)工作的體會(huì)和建議。內(nèi) 審人員紛紛反映，本次交叉審計(jì)的 形式很好，提供了讓內(nèi)審人員向第 三方審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)審計(jì)方法、審計(jì) 技巧的機(jī)會(huì)，有利于提高自身的審 計(jì)業(yè)務(wù)能力；同時(shí)可以對(duì)照預(yù)防， 對(duì)審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì) 照并結(jié)合所在單位的實(shí)際情況，防 范內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，提高單位管理水 平，具有一定的促進(jìn)和借鑒作用。 同時(shí)，本次交叉審計(jì)也存在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間較短，參與度不夠高， 與審計(jì)組同志溝通交流不夠多等 問題。 四、幾點(diǎn)思考和建議 交叉審計(jì)制度雖然目前尚處 在探索建立階段，但從近期開展的 交叉審計(jì)工作結(jié)果來看，具有一定 的成效，反映出交叉審計(jì)切實(shí)可行 也勢(shì)在必行。

為了讓今后的交叉 審計(jì)工作能夠更好地開展，筆者提 出以下幾點(diǎn)思考和建議。

1. 完善交叉審計(jì)相關(guān)制度。 由于目前交叉審計(jì)工作國(guó)家和市 級(jí)層面相關(guān)制度規(guī)定較少，審計(jì)機(jī)關(guān)和兄弟部門可以借鑒的制度和 經(jīng)驗(yàn)也不多，因此只能邊摸索邊完 善，針對(duì)現(xiàn)在交叉審計(jì)工作中遇到 的問題，修訂完善交叉審計(jì)制度， 進(jìn)一步明確交叉審計(jì)人員職責(zé)，規(guī) 范交叉審計(jì)工作流程。

2. 明確交叉審計(jì)工作紀(jì)律要 求。明確在審計(jì)實(shí)施過程中，參與 交叉審計(jì)的內(nèi)審人員要遵守保密 紀(jì)律，不得泄露被審計(jì)單位任何信 息，不得泄露審計(jì)調(diào)查情況。同時(shí) 要遵守廉潔紀(jì)律，不得違反審計(jì) “八不準(zhǔn)”規(guī)定。

3. 優(yōu)化人員配置合理分工。交叉審計(jì)組不僅是個(gè)審計(jì)小組，更 應(yīng)是職能完善的戰(zhàn)斗團(tuán)體。根據(jù) 審計(jì)組各成員的實(shí)力強(qiáng)弱和方案 的要求做好協(xié)調(diào)，明確任務(wù)和職 責(zé)，并在工作過程中，根據(jù)實(shí)際情 況適時(shí)調(diào)整，為審計(jì)工作的順利開 展和最終能夠按時(shí)保質(zhì)保量完成 審計(jì)任務(wù)打下基礎(chǔ)。

4. 提高交叉審計(jì)工作的參與 度。將參與交叉審計(jì)的內(nèi)審人員 列入審計(jì)組成員名單，并在《審計(jì) 通知書》上予以指明，賦予交叉內(nèi) 審人員職責(zé)和地位。明確參與交 叉審計(jì)的內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)參加審計(jì) 進(jìn)點(diǎn)會(huì)和溝通會(huì)，在進(jìn)點(diǎn)會(huì)時(shí)參與 審計(jì)方案的討論，在溝通會(huì)時(shí)參與 審計(jì)問題的討論，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審 人員的積極性和主動(dòng)性。

5. 加強(qiáng)交叉內(nèi)審人員的溝通 交流。定期組織開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào) 查，提供內(nèi)審人員的交叉審計(jì)實(shí)踐 機(jī)會(huì)，增加內(nèi)審人員的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng) 驗(yàn)。定期組織交叉審計(jì)內(nèi)審人員 例會(huì)，學(xué)習(xí)審計(jì)政策，傳達(dá)審計(jì)要 求，交流審計(jì)工作，促進(jìn)相互學(xué)習(xí) 提高。 （作者單位：上海市衛(wèi)生和計(jì) 劃生育委員會(huì)）