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王華
摘要：企業(yè)業(yè)績(jī)主要表現(xiàn)為盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力。業(yè)績(jī)通常有兩層含義：一是任務(wù)執(zhí)行的完整過(guò)程，二是任務(wù)執(zhí)行的結(jié)果。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的最終目的是提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的過(guò)程是尋找差距的過(guò)程，把每項(xiàng)差距進(jìn)行分解，努力尋找差距的原因，并對(duì)可能的改進(jìn)提出方案；再權(quán)衡各方案的可行性，制訂改進(jìn)方案，在下一個(gè)環(huán)節(jié)加以執(zhí)行。所以，業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)既是對(duì)過(guò)往的總結(jié)，也是對(duì)未來(lái)的展望，通過(guò)認(rèn)真分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，有利于企業(yè)、各部門和個(gè)人明確下一步的目標(biāo)和方向，并為下一個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文將結(jié)合煤炭企業(yè)的特殊性，研究建立煤炭企業(yè)的全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，為煤炭企業(yè)的全面、平衡、可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。
關(guān)鍵字：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、指標(biāo)體系、煤炭企業(yè)
一、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系建設(shè)的背景與現(xiàn)狀分析
JM集團(tuán)長(zhǎng)平公司是年產(chǎn)量800萬(wàn)噸優(yōu)質(zhì)無(wú)煙煤的重要生產(chǎn)礦井，產(chǎn)值約30億元，上繳利稅5億元的特大型煤炭企業(yè)。在目前煤炭市場(chǎng)行情下，長(zhǎng)平公司通過(guò)及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，深入推進(jìn)減人提效、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，建立了現(xiàn)金為王的經(jīng)營(yíng)管理模式和以利潤(rùn)為中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制。但傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)存在指標(biāo)單一、只注重最終的財(cái)務(wù)結(jié)果，而對(duì)達(dá)成該結(jié)果的改善過(guò)程欠考慮和容易造成企業(yè)的短期行為等諸多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）過(guò)于重視短期內(nèi)利潤(rùn)的考核，忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展
在長(zhǎng)平公司目前的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系下，企業(yè)過(guò)于重視對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的考核，企業(yè)的安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、成本支出等各項(xiàng)安排，以圍繞當(dāng)期利潤(rùn)總額最大化為核心，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期性、綜合性、平衡性的發(fā)展不予考慮，或者考慮欠缺，片面追求短期效益，忽視企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期性和可持續(xù)性。
（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)于單一和片面
煤炭生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)系統(tǒng)分為五大環(huán)節(jié)，分別為：生產(chǎn)掘進(jìn)環(huán)節(jié)、機(jī)電技術(shù)環(huán)節(jié)、通風(fēng)抽放環(huán)節(jié)、地測(cè)防治水環(huán)節(jié)、洗選外運(yùn)環(huán)節(jié)。公司對(duì)五大環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中，指標(biāo)體系設(shè)置單一，僅對(duì)降低成本和增加產(chǎn)量?jī)身?xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置缺乏均衡互補(bǔ)性，片面追求短期效益。
（三）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的程序管理不到位，部分模塊缺失或者操作不當(dāng)影響業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的整體效果
業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)程序是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重中之重，對(duì)于整個(gè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的有效性起著至關(guān)重要的作用。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)程序分為：制定業(yè)績(jī)目標(biāo)、確定業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行業(yè)績(jī)輔導(dǎo)、業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、反饋業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果等五個(gè)部分。在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)程序中，對(duì)業(yè)績(jī)目標(biāo)的制定把握不準(zhǔn)，在執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)常對(duì)業(yè)績(jī)目標(biāo)進(jìn)行修改，業(yè)績(jī)目標(biāo)缺乏嚴(yán)肅性；對(duì)業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的人為干預(yù)性較大，業(yè)績(jī)考核所依賴的數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和完整性，業(yè)績(jī)考核結(jié)果缺乏剛性。
二、全面構(gòu)建煤炭企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的研究與實(shí)施
企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系由業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)組織體系和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系三個(gè)部分組成。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)遵循“內(nèi)容全面、方法科學(xué)、制度規(guī)范、客觀公正、操作簡(jiǎn)便、適應(yīng)性廣”的基本原則。
（一）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的制度體系
建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度是實(shí)行煤炭生產(chǎn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基本保證， 是“依法治企”的基礎(chǔ)，長(zhǎng)平公司為實(shí)施全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系需補(bǔ)充和制定的規(guī)章制度主要涉及如下方面：
1、安全生產(chǎn)方面的制度，如采煤工作面安全質(zhì)量規(guī)定、掘進(jìn)頭面安全質(zhì)量規(guī)定、一通三防管理規(guī)定、機(jī)電事故率管理規(guī)定、鉆探防治水規(guī)定、提高原煤及洗煤塊率規(guī)定等管理制度；
2、材料管理方面的規(guī)章制度，如材料采購(gòu)制度、物資保管制度、材料儲(chǔ)備資金管理制度、材料領(lǐng)用制度、廢舊物資回收處理制度、部分材料交舊領(lǐng)新制度、低值易耗品管理制度等；
3、勞動(dòng)管理方面的制度，如考勤制度、年休制度、輪休制度、加班審批制度、外出休養(yǎng)制度、傷病假管理制度等；
4、其他管理制度，包括機(jī)電設(shè)備管理制度、電纜管理制度、設(shè)備租賃管理制度、職工培訓(xùn)管理制度等。
完善煤炭企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的制度體系，就是要將企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作制度化、規(guī)范化、合法化，保證各項(xiàng)工作有據(jù)可依，有規(guī)可查，為煤炭企業(yè)全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建設(shè)提供制度保證。
（二）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的組織體系
企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的組織體系是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的實(shí)施者。為有效實(shí)施全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，長(zhǎng)平公司計(jì)劃設(shè)立全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)組，組長(zhǎng)由礦長(zhǎng)擔(dān)任，常務(wù)副組長(zhǎng)由經(jīng)營(yíng)副礦長(zhǎng)擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)組對(duì)企業(yè)整體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作、企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作負(fù)責(zé)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)組由常務(wù)副組長(zhǎng)具體組織開(kāi)展工作。
領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)辦公室，辦公室設(shè)在計(jì)劃財(cái)務(wù)科，由計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼職辦公室主任，具體負(fù)責(zé)企業(yè)全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的日常工作。
業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)辦公室指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)科室成立基層業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并制定專人負(fù)責(zé)各單位內(nèi)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。
企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的組織體系既是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的實(shí)施者，建立一支完整、精簡(jiǎn)、高效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)隊(duì)伍，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的相應(yīng)功能，起著至關(guān)重要的作用。
（三）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)體系
業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)是指根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)和評(píng)價(jià)主體的需要設(shè)計(jì)的、以指標(biāo)形式體現(xiàn)的、能反映評(píng)價(jià)對(duì)象特征的因素，是整個(gè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的核心。
在業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，一方面因單個(gè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)只能反映評(píng)價(jià)對(duì)象的某一方面，即需要設(shè)計(jì)合理的指標(biāo)體系來(lái)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象做出完整的評(píng)價(jià), 另一方面因關(guān)鍵成功因素是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵因素，即設(shè)計(jì)的多個(gè)指標(biāo)組成的指標(biāo)體系要分為關(guān)鍵指標(biāo)和一般指標(biāo)。
長(zhǎng)平公司按照責(zé)任中心的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)整體、各子公司劃分為投資中心；將生產(chǎn)掘進(jìn)、機(jī)電技術(shù)、通風(fēng)抽放、地測(cè)防治水、煤炭洗選劃分為成本責(zé)任中心；將運(yùn)銷劃分為收入責(zé)任中心；將生產(chǎn)服務(wù)劃分為費(fèi)用責(zé)任中心。
1、企業(yè)整體層面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系
關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)：投資報(bào)酬率和剩余收益。
資產(chǎn)負(fù)債率=企業(yè)總負(fù)債÷企業(yè)總資產(chǎn)
凈利潤(rùn)=總收入-總成本支出-所得稅費(fèi)用
一般業(yè)績(jī)指標(biāo)：息稅前利潤(rùn)和商品煤噸煤總成本。
工業(yè)增加值=資產(chǎn)折舊+職工薪酬+各項(xiàng)稅金+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-補(bǔ)貼收入
商品煤噸煤總成本=(煤炭銷售收入-息稅前利潤(rùn))÷商品煤銷量
2、企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系
成本中心關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)：采掘比、機(jī)電事故率、煤炭資源回收率、煤炭塊率、材料復(fù)用率、洗選回收率、有效風(fēng)量率、探倔比、噸煤可控成本、單位掘進(jìn)進(jìn)尺可控成本、單位供風(fēng)可控成本、單位鉆探進(jìn)尺可控成本。
成本中心一般業(yè)績(jī)指標(biāo)：工作面回收率、原煤含矸率、商品煤硫分灰分和發(fā)熱量、噸煤通風(fēng)抽放率、鉆孔報(bào)廢率、正規(guī)循環(huán)率。
收入中心關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)：扣噸率、商務(wù)糾紛發(fā)生率。
收入中心一般業(yè)績(jī)指標(biāo)：收入總額完成率、綜合售價(jià)變動(dòng)率。
費(fèi)用中心關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)：庫(kù)存物資占用率、職工培訓(xùn)率、借款綜合利息率、職工綜合滿意度，費(fèi)用序時(shí)發(fā)生率。
費(fèi)用中心一般業(yè)績(jī)指標(biāo)：物資短缺率、工作服務(wù)滿意度、每月組織職工活動(dòng)次數(shù)、后勤服務(wù)滿意度。
以下在內(nèi)部環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)體系中選取三個(gè)主要指標(biāo)，解釋并說(shuō)明如下：
煤炭資源回收率：指礦山企業(yè)計(jì)算開(kāi)采范圍內(nèi)實(shí)際采出礦石量與該范圍內(nèi)地質(zhì)儲(chǔ)量的百分比。
煤炭資源回收率=實(shí)際采出煤量÷地質(zhì)儲(chǔ)量×100%
提高煤炭資源回收率可以降低資源損失，減少生產(chǎn)投入和不必要的浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，可衡量礦山企業(yè)開(kāi)采技術(shù)和管理水平的優(yōu)劣。它是評(píng)價(jià)生產(chǎn)掘進(jìn)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。
煤炭塊率：指礦山企業(yè)生產(chǎn)出的塊煤產(chǎn)量與原煤產(chǎn)量的百分比。
煤炭塊率=實(shí)際塊煤產(chǎn)量÷原煤產(chǎn)量×100%
煤礦一直都在強(qiáng)調(diào)“提高出塊率”，成塊的出煤就值錢了，一不小心摔碎了就不值錢了，具體效益可從塊煤和末煤的差價(jià)計(jì)算得出。盡最大可能出塊煤意味著增加效益。它是評(píng)價(jià)煤炭洗選的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。
材料復(fù)用率：指礦山企業(yè)生產(chǎn)時(shí)重復(fù)利用材料的量與材料消耗總量的百分比。
材料消耗總量=重復(fù)利用量+一次性消耗量
材料復(fù)用率=重復(fù)利用量÷材料消耗總量×100%
在保證安全可靠的前提下，材料復(fù)用率越高越好，企業(yè)也越環(huán)保，成本投入也越低。它是評(píng)價(jià)所有成本責(zé)任中心的一般業(yè)績(jī)指標(biāo)。
三、對(duì)全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的思考
通過(guò)“標(biāo)準(zhǔn)化的制度執(zhí)行、規(guī)范化的組織實(shí)施、立體化的指標(biāo)設(shè)置”，全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系在一定程度上大幅提升了國(guó)有煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。
但是，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目標(biāo)，主要是通過(guò)選用歷年數(shù)據(jù)，并考慮礦井的目前現(xiàn)狀、煤炭市場(chǎng)行情，通過(guò)人為調(diào)整后最終確定的，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)達(dá)到或超過(guò)業(yè)績(jī)目標(biāo)時(shí)，給予薪資獎(jiǎng)勵(lì)，否則給予扣減，以達(dá)到“跳起來(lái)摘桃子”的目的，但評(píng)價(jià)對(duì)象會(huì)發(fā)現(xiàn)“跳的越高，桃子也會(huì)升的越高”，還不如“裝可憐、扮受害，桃子自然會(huì)降下來(lái)”，這樣，經(jīng)過(guò)調(diào)整“以適應(yīng)跳躍者高度的”業(yè)績(jī)目標(biāo)，可能不是企業(yè)真正能實(shí)現(xiàn)的最大經(jīng)濟(jì)效益，基本上成了：上級(jí)單位定多少指標(biāo)，本級(jí)單位“最多”做多少事。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系或多或少的還存在著“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的氣味”
當(dāng)前國(guó)資國(guó)企改革明確指出，企業(yè)的管理和發(fā)展都要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)化的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，不應(yīng)該是人為設(shè)置一個(gè)業(yè)績(jī)目標(biāo)，然后共同努力完成這個(gè)目標(biāo)后取得薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，而應(yīng)該是實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶?，職工薪資待遇越高。但考慮到國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，擁有壟斷性質(zhì)的超額利潤(rùn)，可通過(guò)行業(yè)主導(dǎo)地位系數(shù)將壟斷性質(zhì)的收益剔除，實(shí)現(xiàn)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與職工薪酬相掛鉤。最終實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系從激勵(lì)職工實(shí)現(xiàn)“計(jì)劃下的”業(yè)績(jī)目標(biāo)，上升為激勵(lì)職工實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。
構(gòu)建科學(xué)、合理、符合企業(yè)實(shí)際的全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是一項(xiàng)循序漸進(jìn)的、在實(shí)踐中不斷尋求改進(jìn)的過(guò)程，我們只有不斷探索，并在實(shí)踐中追尋理論與實(shí)際的結(jié)合，激勵(lì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、普通職工的主動(dòng)參與、主動(dòng)思考、主動(dòng)創(chuàng)造，才能充分發(fā)揮出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的功能，使國(guó)有煤炭企業(yè)煥發(fā)出新的生機(jī)和活力。
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（作者單位：山西長(zhǎng)平煤業(yè)有限責(zé)任公司）