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 張欣 趙兵/文
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行政事業(yè)單位往來賬款管理 行政事業(yè)單位往來賬款管理 需抓好三個(gè)環(huán)節(jié) 需抓好三個(gè)環(huán)節(jié)

關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款核銷 工程物資
往來賬款核算是行政事業(yè)單位預(yù) 算管理的有效延伸，也是行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。加強(qiáng)行政事業(yè) 單位往來賬款核算管理，對提高會(huì)計(jì)信 息的準(zhǔn)確性、規(guī)范內(nèi)部管理和控制財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。 當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位受管理體 制改革、會(huì)計(jì)制度變更、人員調(diào)整等因 素的影響，疏于對往來賬款的核算管 理，增加了單位潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在本文 中，筆者以往來賬款核算管理的工作經(jīng) 歷為基礎(chǔ)，從管理理念、核算基礎(chǔ)工作 和內(nèi)控建設(shè)3個(gè)方面，對規(guī)范行政事業(yè) 單位往來賬款核算管理提出建議。
優(yōu)化往來賬款的核算管理理念
為了優(yōu)化往來賬款的核算管理理 念，行政事業(yè)單位管理層要站在落實(shí) 《預(yù)算法》的高度，把往來賬款核算管理 和預(yù)算管理、廉政建設(shè)等結(jié)合起來，找 準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)，把往來賬款核算管 理作為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。審 計(jì)部門要把任職期間債權(quán)和債務(wù)增減 變化情況、解決任期內(nèi)的往來賬等一些 歷史問題，列為領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 的一個(gè)重要評價(jià)指標(biāo)。組織部門在任 用、提拔干部時(shí)，要將其任職期間債權(quán) 債務(wù)增減變化情況、解決任期內(nèi)的往來 賬等問題作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的硬性指 標(biāo)，在管理體制上形成預(yù)算單位、審計(jì)機(jī) 關(guān)、組織部門齊抓共管往來賬款的合力。 同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要樹立專業(yè)意識， 以往來賬款核算管理中出現(xiàn)的問題為 導(dǎo)向，以解決問題為目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行相
關(guān)準(zhǔn)則制度，突出往來賬款核算管理的 原則性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，對每一筆 往來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要嚴(yán)格審核、精準(zhǔn)核 算，杜絕往來賬款列收列支、往來賬款 長期掛賬、往來賬款調(diào)節(jié)預(yù)算收支等違 規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)核算層面的專 業(yè)性。 此外，要同單位財(cái)政資金績效管理 結(jié)合起來，在往來賬款管理中樹立績效 理念，定期與債權(quán)債務(wù)人對賬核算、及 時(shí)催收，加速財(cái)政資金周轉(zhuǎn)，提高財(cái)政 資金使用效益。相關(guān)單位還要全面提 高往來賬款核算管理責(zé)任意識，細(xì)化單 位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的責(zé)任分 擔(dān)，以提高往來賬款核算管理的績效為目 標(biāo)，樹立往來賬款核算管理的績效觀念。
規(guī)范往來賬款的核算基礎(chǔ)工作
規(guī)范往來賬款的核算基礎(chǔ)工作需 要關(guān)注4個(gè)重點(diǎn)。 一是關(guān)注往來賬明細(xì)科目設(shè)置。 往來賬款科目設(shè)置要與對方單位名稱 完全一致，不得使用簡化名稱，堅(jiān)決杜 絕“暫存款”“獎(jiǎng)補(bǔ)資金”“經(jīng)費(fèi)超支”等 違規(guī)明細(xì)科目的出現(xiàn)。有的單位通過 往來賬款列收列支部分財(cái)政撥款及專 項(xiàng)資金，有的單位將實(shí)際已形成的收支 業(yè)務(wù)，不按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目核 算，而是變相通過科目設(shè)置來列收列 支，隱瞞收支行為。 二是關(guān)注往來賬款單據(jù)審批手 續(xù)。要嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政票據(jù)管理辦法》， 注重往來結(jié)算票據(jù)與單位性質(zhì)的匹配 性，堅(jiān)決杜絕與行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì) 不相匹配的自制結(jié)算票據(jù)的出現(xiàn)。對 于往來單位為企業(yè)或個(gè)人的要注重票
據(jù)的規(guī)范性，出票單位或個(gè)人與往來單 位或個(gè)人要完全一致，票據(jù)書寫字體規(guī) 范、金額準(zhǔn)確。 三是嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度， 將往來賬款資金收付統(tǒng)一納入國庫集 中支付管理。在支付往來款時(shí)，由行政 事業(yè)單位提出申請，經(jīng)財(cái)政部門業(yè)務(wù)主 管科室、國庫管理科室審核后，由國庫 代理銀行直接支付給對方單位。通過 國庫集中支付系統(tǒng)全過程檢測行政事 業(yè)單位往來資金支付活動(dòng)，對每一筆往 來賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)問 題即可進(jìn)行核查并督促糾正，以加強(qiáng)對 行政事業(yè)單位往來資金的監(jiān)管力度，規(guī) 范往來賬款資金收支行為。 四是加大往來賬款清理力度。采 取有效措施嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的額度 和收回時(shí)間，特別是要注意季度末、年 末等重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)，采用趨勢分析法、 賬齡分析法等對往來賬款進(jìn)行分析管 理。同時(shí)，定期（年度末）與對方單位對 賬，定期函證或在條件許可的情況下進(jìn) 行實(shí)地調(diào)查，及時(shí)組織催收和清算，使 應(yīng)收款項(xiàng)得以及時(shí)、足額的收回，防止 可能應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的意外或國有資產(chǎn) 流失等。
強(qiáng)化往來賬款內(nèi)控建設(shè)
規(guī)范行政事業(yè)單位往來賬款核算 管理，離不開有效的內(nèi)控機(jī)制。強(qiáng)化單 位往來賬款內(nèi)控建設(shè)，需抓好如下3個(gè) 環(huán)節(jié)。 一是行政事業(yè)單位應(yīng)按照《行政行 政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的要求建立“出 納初審、會(huì)計(jì)復(fù)核、科長批準(zhǔn)”的往來賬 核準(zhǔn)記賬機(jī)制。在往來業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對
往來業(yè)務(wù)的事由、金額以及發(fā)生時(shí)間經(jīng) 部門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)予以確認(rèn)、核準(zhǔn)， 并由財(cái)務(wù)人員從往來賬款的債務(wù)規(guī)模、 資金渠道、核算科目、收付票據(jù)等不同 的角度進(jìn)行審核后方可入賬。在入賬 時(shí)，必須做到科目運(yùn)用準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)事項(xiàng) 明確、賬務(wù)處理正確。并堅(jiān)持“不相容 崗位相分離”的原則，預(yù)算單位貨幣資 金收支與記賬相分離，貨幣資金的經(jīng)辦 人員與資金收支的審批人員相分離。 二是規(guī)范往來賬款資金收付程 序。創(chuàng)造性的運(yùn)用行政事業(yè)單位國庫 集中支付制度，用管理預(yù)算資金的制度 管理往來賬款，切實(shí)做到行政事業(yè)單位 國庫集中支付制度全覆蓋。支付往來 款時(shí)，在執(zhí)行單位內(nèi)部審批程序的同 時(shí)，還需要經(jīng)財(cái)政部門、國庫代理銀行 審核后方可支付給對方單位。發(fā)揮財(cái) 政內(nèi)網(wǎng)和銀行支付系統(tǒng)的監(jiān)管作用，可 通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過程檢測預(yù)算單位 資金支付活動(dòng)，充分發(fā)揮預(yù)算單位、財(cái)政 部門、代理銀行、和信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部 牽制作用，創(chuàng)新性地做好內(nèi)部控制制度 在往來賬款資金收付業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。 三是對于經(jīng)辦、核準(zhǔn)入賬的往來賬 款必須由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)限期收回或 支付，當(dāng)事人必須對往來業(yè)務(wù)的發(fā)生事 由、時(shí)間及金額等的真實(shí)性、合法性作 出承諾，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。同時(shí)建立責(zé) 任人離任核查制度，單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分 管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等離任時(shí)，要組織 核查或離任審計(jì)，確保人走賬清，形成 良好的責(zé)任管理循環(huán)機(jī)制，有效解決新 官不理舊事的問題，一旦形成呆壞賬， 嚴(yán)格按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 《關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績效管理的實(shí)施意 見》等規(guī)定追究相關(guān)當(dāng)事人責(zé)任。