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 （博士生導(dǎo)師），范 洵

1，2

【摘要】單位層面內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制正常運行的基本保障。數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)能夠為內(nèi)部控制評價提供各種類型的海量數(shù)據(jù)支持，以實現(xiàn)對單位層面內(nèi)部控制科學(xué)、智能的評價。以重慶海事局為例，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》構(gòu)建單位層面內(nèi)部控制評價體系，設(shè)計單位層面內(nèi)部控制評價數(shù)據(jù)倉庫體系結(jié)構(gòu)，分析數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)的抽取、轉(zhuǎn)換與加載過程，依次從確定主題域、劃分分析粒度、確定維度表、設(shè)計模型四個階段詳細(xì)闡述單位層面內(nèi)部控制評價數(shù)據(jù)倉庫的構(gòu)建，并基于Hadoop Hive 數(shù)據(jù)倉庫的HQL 語言結(jié)合案例分析單位層面內(nèi)部控制評價的具體實施。
【關(guān)鍵詞】數(shù)據(jù)倉庫；行政事業(yè)單位；單位層面；內(nèi)部控制評價
【中圖分類號】F233；C931 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1004-0994（2019）13-0071-6

一、引言
隨著大數(shù)據(jù)、云會計[1] 、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展及其在行政事業(yè)單位的運用，數(shù)據(jù)量呈幾何式增長，僅僅依靠傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)已無法滿足當(dāng)前內(nèi)部控制（簡稱“內(nèi)控”）評價的需求。而數(shù)據(jù)倉庫作為一個面向主題的、集成的、相對穩(wěn)定的、反映歷史變化的主要用于組織決策的數(shù)據(jù)集合，可以很好地滿足單位層面內(nèi)控評價中的數(shù)據(jù)分析需求，促使行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)控評價實

現(xiàn)信息化、科學(xué)化和智能化[1] ?，F(xiàn)有文獻(xiàn)大多停留在對內(nèi)控評價指標(biāo)的構(gòu)建、評價方法、評價實施等問題的宏觀探討上，很少涉及具體應(yīng)用場景的運用分析以及結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)對單位層面內(nèi)控進(jìn)行評價的探究。鑒于此，本文以重慶海事局為例，擬設(shè)計行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)控評價數(shù)據(jù)倉庫體系結(jié)構(gòu)，分析數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)的抽取、轉(zhuǎn)換和加載過程，詳細(xì)闡述單位層面內(nèi)控數(shù)據(jù)倉庫的構(gòu)建過程，并探討 HiveQL 語言數(shù)據(jù)查詢分析和OLAP 多維分析在單位層面內(nèi)

【基金項目】 國家社會科學(xué)基金項目（項目編號：17BGL194）；重慶海事局基于財務(wù)云平臺的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)項目（項目編號：2018Q60）

控評價中的具體應(yīng)用。
二、單位層面內(nèi)部控制評價數(shù)據(jù)倉庫體系結(jié)構(gòu)設(shè)計
1.設(shè)計思路。目前，行政事業(yè)單位已逐步通過信息系統(tǒng)來記錄并處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，雖積累了大量的歷史數(shù)據(jù)，但由于系統(tǒng)之間分散運行，信息無法共享， 導(dǎo)致無法全面采集數(shù)據(jù)。行政事業(yè)單位各個下屬的管理系統(tǒng)記錄和采集的數(shù)據(jù)在最終匯總時很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)的失真、缺失等現(xiàn)象，這些質(zhì)量偏低的數(shù)據(jù)將影響管理者的分析和評價。在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，數(shù)據(jù)倉庫作為一個用于支持決策管理的、與時間相關(guān)的、穩(wěn)定的數(shù)據(jù)集合，可以很好地解決以上問題，將大量分散、結(jié)構(gòu)不一致的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為集中的、結(jié)構(gòu)一致的、可利用的信息，從而實現(xiàn)對單位層面內(nèi)控精準(zhǔn)、智能的分析評價。以重慶海事局為例，其主要業(yè)務(wù)活動包括負(fù)責(zé)長江一帶水上交通安全、航海保障、船舶和水上設(shè)施檢驗、環(huán)境保護(hù)、海洋管理等。通過實地調(diào)研發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)有以下特點：海事局資金全部來源于財政撥款，隨著規(guī)費征收量和資金總量的不斷增長， 財務(wù)風(fēng)險較大，特別是“十二五”期間是海事跨越式發(fā)展階段，基本建設(shè)項目投資規(guī)模大，對資金和資產(chǎn)的監(jiān)管任務(wù)重， 而其單位財務(wù)人員相對較少，會計核算工作量大。因此，重慶海事局需要將數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)運用到內(nèi)控建設(shè)中，并不斷完善和優(yōu)化，最終形成一個高度統(tǒng)一、資源整合、信息共享的行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化評價系統(tǒng)，以幫助管理者實時了解單位的內(nèi)控風(fēng)險點，進(jìn)行精準(zhǔn)有效的分析及智能的風(fēng)險預(yù)警。
依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
（試行）》（簡稱“內(nèi)控規(guī)范”）的單位層面相關(guān)規(guī)范進(jìn)行內(nèi)控評價，其根本是面向單位層面內(nèi)控評價進(jìn)行數(shù)據(jù)倉庫體系結(jié)構(gòu)設(shè)計的過程，其設(shè)計思路是對于單位的部門、員工權(quán)限等相關(guān)數(shù)據(jù)先通過數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載到數(shù)據(jù)倉庫中進(jìn)行集中存儲和管理，再按照星型模型或雪

Sqoop ETL

Flime

花模型組織數(shù)據(jù)來建立若干數(shù)據(jù)集市以構(gòu)建單位層面內(nèi)控數(shù)據(jù)倉庫，最后利用 HiveQL 查詢語言或者OLAP 工具從數(shù)據(jù)倉庫中讀取數(shù)據(jù)并進(jìn)行內(nèi)控智能分析和評價，從而形成單位層面內(nèi)控評價的數(shù)據(jù)倉庫體系結(jié)構(gòu)。
2.設(shè)計過程。構(gòu)建數(shù)據(jù)倉庫是為了形成一個存儲和使用數(shù)據(jù)的集成環(huán)境，將分散的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化及非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為集中、一致的信息，以此輔助管理者利用這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對單位層面內(nèi)控進(jìn)行有效評價。重慶海事局單位層面內(nèi)控評價數(shù)據(jù)倉庫體系結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，是將歷史數(shù)據(jù)經(jīng)過ETL（數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、加載的過程）輸出標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)加載至數(shù)據(jù)倉庫，并通過Hadoop 分布式文件系統(tǒng)進(jìn)行存儲，從而進(jìn)行智能分析與評價。數(shù)據(jù)倉庫體系結(jié)構(gòu)見圖。
圖中，單位層面內(nèi)控評價數(shù)據(jù)源主要來自重慶海事局單位內(nèi)控制度文件、海事局財務(wù)云平臺員工崗位、權(quán)限的基本信息和人員輪崗交接數(shù)據(jù)、金蝶K3 系統(tǒng)的收入支出以及資產(chǎn)等業(yè)務(wù)中審核、審批等流程節(jié)點的數(shù)據(jù)。源數(shù)據(jù)處理完成后，基于Hadoop 架構(gòu)的單位層面內(nèi)控評價大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建形成包括不相容崗位分離合規(guī)性、人員培訓(xùn)全面性、崗位輪崗規(guī)范性等共八個主題數(shù)據(jù)集市的單位層面內(nèi)控評價數(shù)據(jù)倉庫（Hive）。內(nèi)控數(shù)據(jù)分析與評價則是利用 HiveQL 語言，根據(jù)評價指標(biāo)的分析點建立單位層面內(nèi)控評價模型，運用OLAP 工具實現(xiàn)對數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)上卷、下鉆、切片、切塊的多維分析與智能評價。數(shù)據(jù)倉庫還提供如餅狀圖、直方圖、折線圖等統(tǒng)計圖以進(jìn)行單位層面內(nèi)控評價結(jié)果的實時可視化展示和風(fēng)險預(yù)警，并能自定義輸出各種多粒度、多維度的單位層面內(nèi)控評價報告。
三、單位層面內(nèi)部控制評價的數(shù)據(jù)采集及清洗
數(shù)據(jù)源是數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)，分為內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。當(dāng)前行政事業(yè)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大多分散于各個業(yè)務(wù)部門，數(shù)據(jù)割裂和私有化現(xiàn)象突出，由于業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍偏低，致使數(shù)據(jù)集中難、應(yīng)用難，直接影響了其內(nèi)控評價準(zhǔn)確度。因此，為實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)控的精準(zhǔn)評價，數(shù)據(jù)采集的全面性和清洗質(zhì)量至關(guān)重要。長期以來，重慶海事局投入使用的有辦公管理系統(tǒng)、運行管理系統(tǒng)等多種信息系統(tǒng)，覆蓋多個業(yè)務(wù)，涉及的數(shù)據(jù)源較廣泛，主要涉及財務(wù)云平臺、金蝶K3 賬務(wù)處理軟件等內(nèi)部平臺數(shù)據(jù)源以及html 網(wǎng)頁文件、檔案信息等外部數(shù)據(jù)源，主要涵蓋單位組織架構(gòu)、關(guān)鍵職能部門控制、崗

位分工等數(shù)據(jù)。因此，為實現(xiàn)對單位層面內(nèi)控的有效評價，需集合各個內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)和外部來源數(shù)據(jù)，對宏觀層面的單位、員工相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面采集。
人員貫穿了整個單位層面的內(nèi)控，是單位層面內(nèi)控的重要一環(huán)。重慶海事局財務(wù)云平臺記錄了單位員工的歷史數(shù)據(jù)，包括員工的基本信息、家庭住址、崗位分配、輪崗記錄等數(shù)據(jù)，涉及的數(shù)據(jù)表有：員工信息表、員工基本信息表、員工家庭信息表、員工附件信息表、員工地區(qū)信息表、工資查詢?nèi)藛T表、操作員信息表、人員組織情況表、用戶分組信息表、人員崗位交接表。單位層面內(nèi)控要求對內(nèi)控關(guān)鍵崗位進(jìn)行控制，在權(quán)限分配時涉及單位的部門崗位。財務(wù)云平臺已對重慶海事局的部門崗位信息進(jìn)行記錄， 數(shù)據(jù)庫表主要有：部門表、用戶角色表、單位類型表、單位所在地區(qū)表、部門數(shù)據(jù)詳情表、頁面權(quán)限角色表等，以及平臺外部數(shù)據(jù)如單位內(nèi)控相關(guān)部署文件等。單位層面內(nèi)控還要求對信息系統(tǒng)實行歸口管理，按國家賦予的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任各司其職，防止重復(fù)管理、多頭管理。涉及財務(wù)云平臺的數(shù)據(jù)庫表主要有簽報流程表、審批流程表等。為滿足單位對員工培訓(xùn)的要求，需相應(yīng)數(shù)據(jù)對員工培訓(xùn)的完成度和規(guī)范性進(jìn)行評價，涉及的數(shù)據(jù)表有：培訓(xùn)參與人員表、培訓(xùn)計劃表、培訓(xùn)附件表及培訓(xùn)通知和相關(guān)培訓(xùn)資料等。
數(shù)據(jù)采集完成后，上述數(shù)據(jù)表是用于單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，沒有統(tǒng)一的錄入標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。所以，在把這些有用的數(shù)據(jù)加載進(jìn)數(shù)據(jù)倉庫之前需要對這些原始數(shù)據(jù)進(jìn)行ETL 標(biāo)準(zhǔn)化處理，將其整理成適用于數(shù)據(jù)倉庫分析的數(shù)據(jù)，即數(shù)據(jù)清洗。
四、單位層面內(nèi)部控制評價數(shù)據(jù)倉庫的構(gòu)建
1.確定主題域。數(shù)據(jù)倉庫設(shè)計首先是確定數(shù)據(jù)倉庫的主題及相互關(guān)系，確定內(nèi)控管理設(shè)計的邊界。內(nèi)控規(guī)范為建立和實施單位層面內(nèi)控提供了標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)并提出強(qiáng)制性要求。本文以內(nèi)控規(guī)范為根本，融合單位的具體需求背景對程平、孫瑜[2] 中的重慶海事局內(nèi)控指標(biāo)體系進(jìn)行改造和優(yōu)化，提出單位層面內(nèi)控的評價主題域，見表1。
依據(jù)以上建立的內(nèi)控評價指標(biāo)體系，在重慶海事局內(nèi)控數(shù)據(jù)倉庫設(shè)計中，每個指標(biāo)單獨形成一個數(shù)據(jù)倉庫主題，確定了如表1 所示的八大主題。
2.確定分析粒度。數(shù)據(jù)粒度是指數(shù)據(jù)倉庫中保存數(shù)據(jù)的細(xì)化或綜合程度，數(shù)據(jù)倉庫中海量的數(shù)據(jù)庫表以何種粒度存儲，直接影響數(shù)據(jù)倉庫的存儲、查詢質(zhì)量以及是否能夠滿足用戶的分析需求。依據(jù)重

表 1 重慶海事局單位層面內(nèi)控評價主題域確定及描述

主題域名稱

崗位設(shè)置完整性

授權(quán)審批 控制合規(guī)性

議事決策 機(jī)制完整性

“三權(quán)”分立合規(guī)性

不相容崗位分離合規(guī)性

關(guān)鍵崗位 輪崗規(guī)范性

人員培訓(xùn)全面性

人員—崗位匹配性

主題域描述
單位崗位設(shè)置是否完整全面，例如是否設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位

明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員職責(zé)范圍與權(quán)限以及在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時是否得到相應(yīng)的授權(quán)

單位是否對重大經(jīng)濟(jì)事項建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制
經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個權(quán)限相互分離的控制機(jī)制是否嵌入人員權(quán)限分配和實際業(yè)務(wù)流程
單位不相容崗位是否實現(xiàn)職責(zé)權(quán)限分離

是否遵循單位內(nèi)部輪崗制度

根據(jù)相關(guān)政策及制度，結(jié)合本單位內(nèi)部控制擬定的培訓(xùn)目標(biāo)，各部門人員是否進(jìn)行相關(guān)專題培訓(xùn)，如內(nèi)控實施過程中的責(zé)任等內(nèi)容
對應(yīng)崗位員工的學(xué)歷、資格證書是否符合崗位要求

內(nèi)控規(guī)范依據(jù)

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi) 部控制中的作用

第十三條 應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
同時，依據(jù)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中預(yù)算（第十九條）、收支（第二十五條）、政府采購（第三十三條）、資產(chǎn)（第四十條）、建設(shè)項目（第四十六條）、合同（第五十四條）業(yè)務(wù)控制的“明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限” 規(guī)定

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制

第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度， 明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)

第十七條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力

慶海事局的實際業(yè)務(wù)，為了提高存儲和訪問數(shù)據(jù)的效率，采用雙重粒度設(shè)計[3] ，將數(shù)據(jù)處理為真實完整的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)和輕度綜合數(shù)據(jù)，分權(quán)限層級查詢，權(quán)限層級越高可查詢粒度越細(xì)，以“人員培訓(xùn)全面性”為例，對培訓(xùn)時間進(jìn)行粒度劃分，包括輕度綜合（如2018 年1 月的培訓(xùn)人員ID、培訓(xùn)項目ID）、真實檔案
（如2018 年1 月1 日的培訓(xùn)人員ID、培訓(xùn)項目ID）。
3.維度表設(shè)計。維度是統(tǒng)計和分析數(shù)據(jù)的角度，在選取維度時應(yīng)該將實體作為一個對象，把與該對象相關(guān)的所有重要屬性都提取出來作為獨立維度。以人員培養(yǎng)全面性為例，可通過培訓(xùn)項目信息維度、人員組織情況維度、培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)維度、培訓(xùn)類型維度、部門維度以及時間維度，來具體分析單位員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育等是否按照規(guī)定進(jìn)行定期培訓(xùn)以及培訓(xùn)是否達(dá)到預(yù)期效果。
4.數(shù)據(jù)倉庫模型設(shè)計。單位層面內(nèi)控評價各個指標(biāo)具有多維特性，而且整個數(shù)據(jù)倉庫中包含多個事實表，事實表之間共享多個維度表，不同的分析主題中存在著緊密的相關(guān)性和共享性。由于以上特性，

基于目前常見的星型模型、雪花模型和事實星座模型三種多維數(shù)據(jù)模型，結(jié)合具體分析應(yīng)用需求對單位層面內(nèi)部控制指標(biāo)進(jìn)行邏輯建模，具體模型類型、事實表、維度表及描述見表2 所示。
選取“人員培訓(xùn)全面性”主題為例，通過培訓(xùn)開始時間和結(jié)束時間更新人員培訓(xùn)記錄，使不同時間段的培訓(xùn)記錄分布在一條時間軸上，從而可得到任一時間點的培訓(xùn)記錄，事實表結(jié)構(gòu)設(shè)計見表3。
五、基于數(shù)據(jù)分析的單位層面內(nèi)控評價應(yīng)用
在重慶海事局單位層面內(nèi)控評價數(shù)據(jù)倉庫中，利用HQL 語言在Hive 中創(chuàng)建用于分析的多維數(shù)據(jù)分析表，能夠從不同維度進(jìn)行切片、切塊以及挖掘和鉆取，滿足管理者對單位層面內(nèi)部控制評價的決策需求。下面通過單位層面內(nèi)部控制的員工崗位設(shè)置方面的三個指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)描述和相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢分析。
1.不相容崗位分離合規(guī)性。不相容崗位分離控制對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)起決定性作用，其目的是牽制和制衡，是內(nèi)控核心的體現(xiàn)。在進(jìn)行內(nèi)控穿行測試時，不僅可以判斷崗位是否為不相

表 2 行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)控評價數(shù)據(jù)倉庫模型及其數(shù)據(jù)組織

主題域名稱

不相容崗位分離合規(guī)性

人員—崗位匹配性

崗位輪崗規(guī)范性

人員培養(yǎng)全面性

“三權(quán)”分離合規(guī)性

授權(quán)審批

數(shù)據(jù)倉庫模型

雪花

雪花

星型

雪花

星型

事實表

NK_DW_SS_RI GHT

NK_DW_SS_Job

NK_DW_SS_Us erRe

NK_DW_SS_Tr aining

NK_DW_SS_Th ree

維度表

NK_DW_WD_RoleNorm（不相容崗位標(biāo)準(zhǔn)維度表）
……
NK_DW_WD_Education（學(xué)歷信息維度表 ）
NK_DW_WD_License（資格證書信息維度表）
……

NK_DW_WD_UserReplace（人 員崗位交接維度表）
NK_DW_WD_TrainPlan（培訓(xùn)計劃維度表） NK_DW_WD_TrainType（培訓(xùn)類型維度表） NK_DW_WD_Uni（t 部門維度表）
……
NK_DW_WD_ ROLERIGHT（權(quán)限維度表）
……
NK_DW_WD_BusinessFlow（預(yù)算流程維度表） NK_DW_WD_BXFlow（報銷流程維度表）

模型描述

查詢對比如編制崗與審批崗、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗與會計核算崗等不相容崗位是否由同一人擔(dān)任
比對員工是否與對應(yīng)崗位所限制的有學(xué)歷、資格證書等要求匹配
查詢員工職位變動表，內(nèi)控制度規(guī)定輪崗的崗位是否按期、合規(guī)進(jìn)行輪崗

查詢員工培養(yǎng)計劃表與實際培訓(xùn)記錄，是否符合內(nèi)部控制規(guī)定的員工培訓(xùn)類型與周期

查詢單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督職能是否相互分離

查詢預(yù)算、報銷、合同簽訂

控制合規(guī) 雪花性

NK_DW_SS_SQ
SP

NK_DW_WD_Contract_Detai（l 合同流程維度表） 收付、資金收入支出等業(yè)務(wù)
流程中的經(jīng)辦人員是否擁
NK_DW_WD_PayInfoou（t 收入支出流程維度表） 有相應(yīng)權(quán)限

議事決策
機(jī)制完整 星型性

崗位設(shè)置 星型完整性

NK_DW_SS_YS

NK_DW_SS_Ro leFull

……
NK_DW_WD_Meeting（會議紀(jì)要維度表）

……

NK_DW_WD_UNIT（部門維度表）
……

查詢議事過程中的參與人員是否包括黨委、行政、紀(jì)檢等部門；對重大經(jīng)濟(jì)事項是否進(jìn)行議事決策
查詢單位所有崗位是否設(shè)置完整，重點觀察內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位是否設(shè)置完整

表 3 人員培訓(xùn)全面性評價物理表結(jié)構(gòu)

表 名

人員培訓(xùn)全面性事實表
NK_DW_SS_Training

培 訓(xùn) 項 目 信 息 維 度 表
NK_DW_WD_TrainPlan

人 員 組 織 信 息 維 度 表
NK_DW_WD_UserGroup

培 訓(xùn) 標(biāo) 準(zhǔn) 維 度 表
NK_DW_WD_ TrainNorm
培 訓(xùn) 類 型 維 度 表
NK_DW_WD_TrainType
部 門 維 度 表
NK_DW_WD_Unit

表包含字符
I_User【人員ID】I_TrainProjec【t 培訓(xùn)項目ID】I_TrainNorm【培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)ID】BL_TrainState【培訓(xùn)狀態(tài)（進(jìn)行中1；結(jié)束0）】DT_TrainStart【培訓(xùn)開始時間】DT_TrainEnd【培訓(xùn)結(jié)束時間】 DT_TrainTime【培訓(xùn)時長】
I_TrainProject【培訓(xùn)項目 ID】VC_TrainName【培訓(xùn)項目名稱】VC_TrainDec【培訓(xùn)內(nèi)容】I_TrainType【培訓(xùn)類型】DT_TrainDay【培訓(xùn)天數(shù)】VC_TrainAddress【培訓(xùn)地點】I_Depo【t 培訓(xùn)部門ID】
I_User【人員ID】I_gender【人員性別】VC_UserName【人員姓名】I_Depot【部門ID】I_Role
【角色 ID】I_Fuction【權(quán)限 ID】DT_CreateTime【入職時間】DT_LeaveTime【離職時間】
BL_UserState【人員狀態(tài)（停職0；工作1）】VC_Note【備注】
ID【主鍵】I_TrainProject【培訓(xùn)項目ID】DT_TrianSC【規(guī)定時長】DT_TrianZQ【規(guī)定周期】VC_TrainState【預(yù)期效果】
I_TrainType【培訓(xùn)類型ID】VC_TrainType【培訓(xùn)類型名稱】VC_TrainDec
【培訓(xùn)類型描述】
I_Depot【部門編號 ID】VC_DeName【部門名稱】VC_DeState【部門狀態(tài)（停用 0；啟用 1）】 VC_DeArea【部門地區(qū)】VC_DeType【部門類型】VC_REMARK【部門備注】

容崗位，同時也可判斷同一員工是否擁有兩種或以上不相容權(quán)限，比如資金管理的支付與審批權(quán)限、審批與執(zhí)行崗，若同時擔(dān)任不相容職務(wù)或擁有不相容權(quán)限，極有可能發(fā)生舞弊、掩蓋舞弊的行為。在對該指標(biāo)進(jìn)行評價中，可通過對系統(tǒng)中人員、崗位及權(quán)限等信息的采集，對不相容崗位分離有效性進(jìn)行評價。連接操作員信息表（SYS_USERINFO）、員工信息表
（SYS_EMPLOYEE）、用戶分組信息表（SYS_GROU PUSER）、角色信息表（SYS_ROLEINFO）、角色權(quán)限表（SYS_ROLERIGHT）、頁面功能表（SYS_FUN CTION）、部門表（SYS_UNIT），可查詢出單位每個員工的所任崗位及權(quán)限信息，與不相容崗位標(biāo)準(zhǔn)表
（NK_DW_WD_UNROLE）中的信息進(jìn)行比對，檢查是否出現(xiàn)同一個員工同時從事不相容崗位或擁有不相容權(quán)限。具體實現(xiàn)命令如下：
Hive>
Select d. ROLEDESC, b.ID,b.VC_NAME,b.VC_CARD,
g. VC_NAMESIMPLE ,
d.ROLENAME, f.displayname, f.nodeurl from SYS_USE RINFO a
Join SYS_EMPLOYEE b on b.ID = a. I_EMPLOYEE
Join SYS_GROUPUSER c on c.I_USERID = a.userid Join SYS_ROLEINFO d on d.ID = c. I_ROLEID
Join SYS_ROLERIGHT e on e.RoleID = d.ID Join SYS_FUNCTION f on f.nodeID= e.nodeID Join SYS_UNIT g on g.ID = d. I_DEPOT Order by d. ROLEDESC
2.崗位輪崗規(guī)范性。適時輪崗可有效防止內(nèi)部
腐敗，特別在行政事業(yè)單位中，適時輪崗是內(nèi)部控制建設(shè)的重要一環(huán)。行政事業(yè)單位需要制定詳細(xì)的輪崗制度，明確輪崗周期以及輪崗過程中的規(guī)范工作進(jìn)程、工作文件移交雙方的責(zé)任與義務(wù)等。可通過連接員工信息表、人員交接表、角色信息表，查詢出輪崗的員工是否按照規(guī)定進(jìn)行定期輪崗，以及業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位是否進(jìn)行定期、合規(guī)輪崗。具體實現(xiàn)命令如下：
Hive>
Select a.I_OldUser,b.VC_NAME, a.I_OldDepot,a.I_New Depot,
c.ROLENAME,c.ROLEDESC from Dz_Sys_User Repl-
ace a

Join SYS_EMPLOYEE b on a.I_OldUser=b.VC_CODE Join SYS_ROLEINFO c on a.I_OldDepot=c.ID
3.人員培訓(xùn)全面性。人員培訓(xùn)是單位組織效益
的重要途徑，能夠提升員工的綜合素質(zhì)，提高效率和單位形象，因此人員培訓(xùn)也不容忽視。以人員培訓(xùn)全面性指標(biāo)為例，在 Hadoop 平臺上利用 OLAP，能夠快速、準(zhǔn)確地實現(xiàn)多層次、多角度、深層次的數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計和分析，并直觀、多角度地反映數(shù)據(jù)分析結(jié)果。
利用 HQL 語言在Hive 中創(chuàng)建用于分析“人員培訓(xùn)全面性”事實表，具體實現(xiàn)命令如下：
Hive>create table NK_DW_SS_Training,
>（People_ID STRING,
>Train_Project_ID STRING,
>Train_Standard_ID STRING,
>Train_State_ID STRING,
>Train_Start STRING,
>Train_End STRING）; OK
創(chuàng)建數(shù)據(jù)倉庫和事實表后，用戶可直接用HQL 語言分析 Hive 數(shù)據(jù)倉庫中的事實表 NK_DW_SS_ Training。通過OLAP 操作對培訓(xùn)時間按所需粒度進(jìn)行切片查看，即可分析該時間線上整個單位員工的培訓(xùn)情況，例如對培訓(xùn)時間按照月粒度進(jìn)行切片分析，實現(xiàn)命令如下：
Hive>SELECT∗FORM NK_DW_SS_Training GROUP BY DT_TrainStart；
通過以上語句可查詢到重慶海事局每月的培訓(xùn)人數(shù)、培訓(xùn)項目是否符合單位內(nèi)部的培訓(xùn)制度要求， 并結(jié)合可視化工具以圖表形式在前端展示給用戶。

主要參考文獻(xiàn)：
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[2]程平，孫瑜．基于財務(wù)云平臺的單位層面內(nèi)部控制優(yōu)化研究——以重慶海事局為例［J］．會計之友，2016（4）：150 ~ 154．
[3]丁祥武，黃忠睿．使用微軟商務(wù)智能平臺構(gòu)建醫(yī)療數(shù)據(jù)倉庫［J］．計算機(jī)應(yīng)用與軟件，2013（11）： 238 ~ 242．
作者單位：1.重慶理工大學(xué)會計學(xué)院，重慶400054； 2.重慶海事局內(nèi)部控制信息化課題組，重慶400054