省國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處
為了進(jìn)一步抑制外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)勢(shì)頭，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的流動(dòng)性過(guò)剩、對(duì)外貿(mào)易摩擦加大等突出矛盾，同時(shí)進(jìn)一步落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，2006年以來(lái)，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅政策，其中，2006年9月國(guó)家五部委聯(lián)合下發(fā)的財(cái)稅[2006]139號(hào)和2007年6月財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的財(cái)稅[2007]90號(hào)文，兩次退稅率下調(diào)所涉及的出口商品面廣量大，尤其是2007年6月的這次調(diào)整，涉及2831項(xiàng)出口商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。如此大面積下調(diào)退稅率，對(duì)出口貿(mào)易、出口退稅、稅收收入和地方經(jīng)濟(jì)必然會(huì)產(chǎn)生較大的影響，下面結(jié)合江蘇實(shí)際，談?wù)勥@次出口退稅率下調(diào)的影響情況。
一、退稅率調(diào)整影響的基本情況
自去年以來(lái)，國(guó)家對(duì)出口貨物退稅率的調(diào)整所涉及的面很大，我們根據(jù)2007年1-6月份總局下發(fā)給我省的出口貨物的海關(guān)電子數(shù)據(jù)，剔除來(lái)料加工貿(mào)易出口以及海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口數(shù)據(jù)，按涉及調(diào)整的出口貨物退稅率，從理論上進(jìn)行了測(cè)算。測(cè)算的總體情況：退稅率調(diào)整后（包括退稅率降低、取消、退稅改為免稅三個(gè)方面），我省涉及出口企業(yè)18777戶（其中：降低退稅14987戶，取消退稅3770戶、改免稅20戶），占我省退稅認(rèn)定企業(yè)總戶數(shù)的60%，占我省有出口業(yè)務(wù)企業(yè)的83%；涉及出口額211億美元，影響面占退稅出口額710億美元的30%，具體情況如下：
（一）退稅率調(diào)整測(cè)算情況
1、降低退稅率商品涉及出口額191億美元。按企業(yè)類(lèi)型分：外貿(mào)企業(yè)62億美元（占32%），外資生產(chǎn)企業(yè)101美元（占53%），內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)28億美元（占15%）；按貿(mào)易性質(zhì)分：一般貿(mào)易出口133億美元（占70%），進(jìn)料加工貿(mào)易出口58億美元（占30%）；按規(guī)模大小分：大型企業(yè)55億美元（占29%），中型企業(yè)29億美元（占15%），小型企業(yè)107億美元（占56%）。
2、取消退稅的商品涉及出口額20億美元。按企業(yè)類(lèi)型分：外資生產(chǎn)企業(yè)7億美元（占35%），內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)13億美元（占65%）；按貿(mào)易性質(zhì)分：一般貿(mào)易出口16億美元（占80%），進(jìn)料加工貿(mào)易出口4億美元（占20%）；按規(guī)模大小分：大型企業(yè)5億美元，中型企業(yè)3億美元，小型企業(yè)12億美元。
3、退稅改免稅的商品，我省僅有20戶企業(yè)受到影響，涉及的出口額僅有122萬(wàn)美元，受影響的商品主要為花生米以及油畫(huà)、雕飾板等。
（二）退稅率調(diào)整影響的特點(diǎn)
根據(jù)我省2007年1-6月出口數(shù)據(jù)的測(cè)算分析，退稅率調(diào)整后，就江蘇而言，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
1、內(nèi)資企業(yè)受到的影響大于外資企業(yè)。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)退稅出口額分別為257億美元和453億美元，這兩類(lèi)企業(yè)受退稅政策調(diào)整所涉及的退稅出口額分別為103億美元和108億美元，雖然內(nèi)外資企業(yè)受影響的絕對(duì)額大體相當(dāng)，但受影響面分別為40%和24%。內(nèi)資企業(yè)受影響面高出全省平均數(shù)10個(gè)百分點(diǎn)，而外資企業(yè)低于全省平均數(shù)6個(gè)百分點(diǎn)。
2、一般貿(mào)易受到的影響大于加工貿(mào)易。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下出口額分別為290億美元和420億美元，這兩種貿(mào)易方式受本次退稅政策調(diào)整所涉及的出口額分別為149億美元和62億美元，受影響面分別為51%和15%。一般貿(mào)易方式出口受影響面高出全省平均數(shù)21個(gè)百分點(diǎn)，而進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口受影響面低于全省平均數(shù)15個(gè)百分點(diǎn)。
3、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)受到的影響大于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的蘇北、蘇中和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)蘇南實(shí)現(xiàn)的出口額分別為23億美元、68億美元和619億美元，這些地區(qū)受退稅政策影響所涉及的出口額分別為15億美元、34億美元和162億美元，受影響面分別為65%、50%、26%，雖然經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的蘇北、蘇中地區(qū)的絕對(duì)值不大，但受影響的面大大高于全省平均數(shù)，分別高出35個(gè)和20個(gè)百分點(diǎn)，這對(duì)外向型經(jīng)濟(jì)剛起步的地區(qū)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)不小的打擊。
4、中小企業(yè)受到的影響大于大型企業(yè)。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省大、中、小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)出口額分別為401億美元、78億美元和231億美元，這三類(lèi)企業(yè)受退稅政策調(diào)整所涉及的出口額分別為60億美元、32億美元和119億美元，受影響面分別為15%、41%和52%，可見(jiàn)中、小型企業(yè)受影響面分別高于全省平均數(shù)11和22個(gè)百分點(diǎn)，而大型企業(yè)則低于全省平均數(shù)15個(gè)百分點(diǎn)。
雖然2007年上半年實(shí)現(xiàn)的出口額大多還是執(zhí)行老的退稅率，新的退稅率調(diào)整還沒(méi)有涉及到，上述幾個(gè)特點(diǎn)也是在不考慮其他因素的情況下，僅僅是對(duì)新老退稅率變化作一個(gè)理論上的靜態(tài)分析，但從上半年出口的趨勢(shì)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)來(lái)看，今年下半年以及明年的出口情況，我們認(rèn)為與上半年的情況基本相同，不會(huì)發(fā)生太大的變化。
（三）退稅率調(diào)整實(shí)際影響情況
退稅率調(diào)整絕大多數(shù)是從2007年7月1日起執(zhí)行的，到10月份為止，已執(zhí)行了3個(gè)多月了，由于出口退稅電子數(shù)據(jù)和退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的滯后性，我們根據(jù)總局下發(fā)的2007年7-9月的海關(guān)出口電子數(shù)據(jù)按新老退稅率進(jìn)行測(cè)算并分析，2007年7-9月三個(gè)月，我省出口企業(yè)共實(shí)現(xiàn)退稅出口額482億美元（其中，一般貿(mào)易出口197億美元，進(jìn)料加工貿(mào)易出口285億美元），與我省外經(jīng)貿(mào)部門(mén)提供的464億美元數(shù)據(jù)差不多。新的退稅率執(zhí)行后，涉及影響的出口企業(yè)14951戶，影響的出口額144億美元，受影響面30%，其中：降低退稅率商品退稅出口額133億美元（占總額的92%），取消退稅率商品退稅出口額11億美元（占總額的8%），退稅改免稅商品退稅出口額67萬(wàn)美元。按企業(yè)類(lèi)型分：內(nèi)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的退稅出口額187億美元，涉及影響的出口額73億美元，受影響面39%；外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的退稅出口額295億美元，涉及影響的出口額70億美元，受影響面24%。按貿(mào)易性質(zhì)分：一般貿(mào)易項(xiàng)下出口額197億美元，涉及影響的出口額103億美元，受影響面52%；進(jìn)料加工貿(mào)易出口額285億美元，涉及影響的出口額40億美元，受影響面14%。
從7-9三個(gè)月實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，雖然時(shí)間較短，但反映出來(lái)的情況，與我們對(duì)上半年的分析結(jié)果基本相同。
二、退稅率調(diào)整對(duì)我省經(jīng)濟(jì)和稅收影響分析
我省是外向型經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的省份，2006年我省的進(jìn)出口總額為2840億美元，占全國(guó)的16.1%，其中出口總額1604億美元，占全國(guó)的16.6%，2007年1-9月全省進(jìn)出口總額為2532億美元，占全國(guó)的16.1%，其中出口總額1464億美元，占全國(guó)的16.7%。此次出口退稅率大范圍、大幅度調(diào)整必將對(duì)我省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源情況產(chǎn)生一定的影響，現(xiàn)分析如下：
（一）退稅率調(diào)整對(duì)外貿(mào)出口的影響分析
1、外貿(mào)出口增幅已有所回落。今年以來(lái)，江蘇外貿(mào)雖然在利用外資、境外投資、調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作、推進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展等方面取得了一定的發(fā)展，但由于受到退稅率調(diào)整、加工貿(mào)易政策調(diào)整及人民幣升值等因素的影響，特別是受本次大范圍、大幅度地調(diào)低出口貨物退稅率稅收政策的影響，預(yù)計(jì)江蘇今年進(jìn)出口的增長(zhǎng)速度將有所回落。從2007年1-9月的出口情況看，雖然江蘇上半年和第三季度的出口增幅沒(méi)有多大變化，但從10月開(kāi)始，與前3個(gè)季度相比，出口增幅已回落了2個(gè)百分點(diǎn)。從第102屆廣交會(huì)提供的信息來(lái)看，我省涉及退稅政策調(diào)整的商品成交受影響比較明顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，紡織服裝、玩具、五金、箱包、化工產(chǎn)品分別成交9.4億美元、1.9億美元、1.5億美元、7229萬(wàn)美元和2301萬(wàn)美元，同比分別下降了0.9%、12.3%、12%、16.3%和43%。我們預(yù)計(jì)，從今年第四季度起，江蘇出口雖較上年仍有增長(zhǎng)，但增幅將逐漸回落，明年將更為明顯。
2、出口商品的結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。一是高新技術(shù)產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品保持快速增長(zhǎng)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省2007年1-9月，高新技術(shù)產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品出口分別為61億美元和1003億美元，同比分別增長(zhǎng)25%和28%，與今年上半年增幅持平；二是取消退稅的商品出口有所減少，“兩高一資”類(lèi)產(chǎn)品出口有所控制，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年上半年，全省出口取消退稅率商品的出口企業(yè)有3770戶，出口為20億美元，占調(diào)整退稅率商品出口總額的9.5%，退稅率調(diào)整政策從7月1日起執(zhí)行后，今年第三季度實(shí)際從事該業(yè)務(wù)的出口企業(yè)有2711戶，出口為11億美元，占調(diào)整退稅率商品出口總額的 7.7%，與上半年相比下降了近2個(gè)百分點(diǎn)。在上半年出口取消類(lèi)商品的前20名企業(yè)中，到了第三季度，有11戶企業(yè)不再出口，三季度的出口額為零，另外的9戶企業(yè)的出口額比上半年也有較大幅度的減少。
（二）退稅率調(diào)整對(duì)我省稅收的影響分析
1、對(duì)我省出口退（免）稅總額影響。根據(jù)2007年7-9月實(shí)際情況測(cè)算，今年第三季度我省出口企業(yè)實(shí)現(xiàn)退稅出口額482億美元，其中涉及本次退稅率調(diào)整的商品出口額144億美元（不包括鋼鐵產(chǎn)品），按老退稅率重新計(jì)算，3個(gè)月共減少退(免)稅總額47億元，其中屬于降低退稅率商品出口減少退（免）稅額38億元，取消退稅率商品出口減少退（免）稅9億元，退稅改免稅商品減少58萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2007年下半年，我省共減少退（免）稅總額90億元，其中：減少應(yīng)退稅額68億元，減少免抵稅額22億元。
2、對(duì)我省國(guó)稅收入的影響。出口退稅率調(diào)整對(duì)國(guó)稅收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅上。
（1）對(duì)增值稅收入的影響分析。根據(jù)現(xiàn)行退稅辦法，對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是退免稅辦法，當(dāng)退稅率下調(diào)后，對(duì)下調(diào)退稅率部分由企業(yè)成本列支，企業(yè)利潤(rùn)變小，同時(shí)應(yīng)退稅款的減少，企業(yè)應(yīng)納增值稅沒(méi)有發(fā)生變化。對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口取消退稅率的商品，雖然按規(guī)定應(yīng)征收增值稅，但由于出口與進(jìn)貨的差價(jià)不大，再加上出口銷(xiāo)售額要換算成不含稅價(jià)計(jì)征，在實(shí)際執(zhí)行中，很難有應(yīng)納增值稅。經(jīng)測(cè)算，2007年下半年，預(yù)計(jì)外貿(mào)企業(yè)出口取消退稅率商品8億美元，實(shí)際沒(méi)有多少應(yīng)納增值稅。
對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)，實(shí)行的是免抵退稅辦法，根據(jù)規(guī)定，對(duì)出口貨物征退稅率之差部分，依出口銷(xiāo)售額計(jì)算不予抵扣稅額，一方面，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，另一方面從企業(yè)成本中列支，由于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的增加，直接影響到當(dāng)期應(yīng)納增值稅。按增值稅應(yīng)納稅額和免抵退稅的計(jì)算公式，當(dāng)退稅率下調(diào)后，對(duì)下調(diào)的部分，增加計(jì)算不予抵扣稅額，同時(shí)減少相等的免抵退稅額。在會(huì)計(jì)處理上，首先反映進(jìn)項(xiàng)稅額的減少，當(dāng)企業(yè)沒(méi)有留抵稅額時(shí)，增加應(yīng)納增值稅，同時(shí)減少相等的免抵稅額；當(dāng)企業(yè)有留抵稅額時(shí)，如果該企業(yè)在按老退稅率計(jì)算時(shí)，有應(yīng)退稅款，先反映原來(lái)的應(yīng)退稅款的減少，不足沖減的，其不足部分反映應(yīng)納增值稅的增加，同時(shí)減少免抵稅款；如果該企業(yè)在按老退稅率計(jì)算時(shí)沒(méi)有應(yīng)退稅款，則直接增加應(yīng)納增值稅，同時(shí)減少相等的免抵稅款。按此原則，我們對(duì)2007年下半年我省出口企業(yè)出口退稅率調(diào)整商品進(jìn)行測(cè)算，具體如下：
對(duì)取消退稅率商品的出口企業(yè)，大多有應(yīng)納稅額，沒(méi)有應(yīng)退稅額，所以取消后，預(yù)計(jì)2007年下半年增加應(yīng)納增值稅8億元，同時(shí)減少免抵稅款8億元。
對(duì)降低退稅率商品的出口企業(yè)，我們通過(guò)對(duì)11585戶生產(chǎn)型出口企業(yè)的測(cè)算，預(yù)計(jì)2007年下半年增加應(yīng)納增值稅 14億元，同時(shí)減少免抵稅款14億元。按企業(yè)類(lèi)型分：內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)4億元，外資生產(chǎn)企業(yè)10億元；按地區(qū)分：蘇南、蘇北、蘇中分別為11億元、1億元和2億元，其中，蘇南地區(qū)的工業(yè)園大多為外商投資企業(yè)，且生產(chǎn)出口的商品以IT產(chǎn)品居多，這次退稅率調(diào)整基本不涉及到，所以影響很小；按規(guī)模大小分：大型企業(yè)4億元，中型企業(yè)2億元，小型企業(yè)8億元。
總之，退稅率下調(diào)后，雖然增加應(yīng)納增值稅 22億元，但同時(shí)也減少了免抵稅款22億元，增值稅稅源從總體上看沒(méi)有發(fā)生變化，僅僅是應(yīng)納增值稅增加與免抵稅額的減少之間結(jié)構(gòu)性發(fā)生了變化。
（2）對(duì)所得稅收入的影響分析。據(jù)對(duì)2007年下半年出口情況的預(yù)測(cè)，退稅率調(diào)整后，預(yù)計(jì)2007年下半年，我省共減少退（免）稅總額90億元，同時(shí)相應(yīng)增加企業(yè)成本90億元，其中，外貿(mào)企業(yè)35億元，內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)19億元，外商投資企業(yè) 36億元，按規(guī)定相應(yīng)減少企業(yè)計(jì)稅利潤(rùn)90億元，經(jīng)計(jì)算2007年下半年減少企業(yè)所得稅22億元，其中：外貿(mào)企業(yè)12億元，內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)6億元，外商投資企業(yè)4億元（按平均稅負(fù)率10.34%計(jì)算）。
(3)我省是一個(gè)出口貨源生產(chǎn)大省，退稅率調(diào)整后，除了自營(yíng)和委托代理出口生產(chǎn)企業(yè)增加了成本外，供貨給外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)企業(yè)，也要承擔(dān)一部分成本，這樣，相應(yīng)地也會(huì)減少計(jì)稅收入，減少一部分增值稅和所得稅。
（三）退稅率調(diào)整對(duì)我省經(jīng)濟(jì)的影響分析
退稅率的下調(diào)會(huì)直接影響出口企業(yè)的成本，從而也會(huì)對(duì)企業(yè)的出口數(shù)量、價(jià)格，甚至采用何種貿(mào)易方式產(chǎn)生一定的影響。本次退稅率調(diào)整后，我省受影響比較大的是紡織物的制成品、塑料及其制品、有機(jī)化學(xué)品、鋼鐵制品和針織制成品等行業(yè)，這些行業(yè)大多屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，行業(yè)利潤(rùn)相對(duì)較低，特別是一些行業(yè)中的小企業(yè)，由于無(wú)法承擔(dān)退稅率下調(diào)后增加的成本，可能會(huì)將部分外銷(xiāo)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)或者縮小生產(chǎn)規(guī)模，有的甚至要關(guān)門(mén)停產(chǎn)。通過(guò)對(duì)這幾個(gè)行業(yè)的調(diào)查分析，我們認(rèn)為，退稅率調(diào)整后，對(duì)我省的經(jīng)濟(jì)將會(huì)產(chǎn)生一定的影響，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1、從長(zhǎng)遠(yuǎn)看有利于我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是為我省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)新機(jī)遇。政策調(diào)整形成倒逼機(jī)制，促進(jìn)各地淘汰落后的生產(chǎn)加工能力，加速蘇南地區(qū)新型工業(yè)化進(jìn)程，加速傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的洗牌和整合，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；二是促進(jìn)我省轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式。政策調(diào)整將直接遏制“兩高一資”產(chǎn)品出口，引導(dǎo)企業(yè)增加高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，同時(shí)將進(jìn)一步規(guī)范出口秩序，提高出口企業(yè)的整體素質(zhì)。
2、從短期看影響較大。一是直接沖擊企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，除了企業(yè)在手合同損失較大外，對(duì)一些勞動(dòng)密集型企業(yè)、中小企業(yè)，將增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難；二是削弱我省傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)出口產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；三是對(duì)我省蘇中、蘇北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。本次退稅率調(diào)整，受影響最大的是蘇北、蘇中地區(qū)。再加上加工貿(mào)易政策的調(diào)整將進(jìn)一步阻礙蘇北利用土地和勞動(dòng)力資源的優(yōu)勢(shì)發(fā)展勞動(dòng)密集型傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的加工貿(mào)易，對(duì)全省南北產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移進(jìn)程造成一定的負(fù)面影響。
三、退稅率調(diào)整遇到的新情況、新問(wèn)題
1、此次退稅率調(diào)整，涉及出口商品較多，而一些具體商品的歸類(lèi)劃分不清。商品歸類(lèi)不同，退稅率則不同，即使相近稅則號(hào)也有不同的退稅率。企業(yè)把低退稅率或不退稅出口貨物申報(bào)成高退稅率的稅則號(hào)，由于相關(guān)專業(yè)知識(shí)的匱乏，稅務(wù)部門(mén)在審核出口退稅時(shí)很難發(fā)現(xiàn)，容易給企業(yè)鉆空子。企業(yè)往往會(huì)往“其他”方面的代碼靠，特別是取消退稅率的商品。
2、此次退稅率調(diào)整基本屬于普遍調(diào)整，沒(méi)有體現(xiàn)區(qū)別對(duì)待的原則。如不考慮出口商品的技術(shù)構(gòu)成，實(shí)行同類(lèi)不同商品統(tǒng)一退稅率的辦法，不利于企業(yè)開(kāi)展科技創(chuàng)新。另外，對(duì)自主品牌產(chǎn)品出口，也沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，我們對(duì)我省2007年獲得“中國(guó)世界名牌產(chǎn)品”和“中國(guó)名牌產(chǎn)品”稱號(hào)的102戶企業(yè)，獲得“中國(guó)馳名商標(biāo)”稱號(hào)的16戶企業(yè)的出口產(chǎn)品進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，2006年和2007年1-9月分別出口10.27億美元和10.57億美元，如果對(duì)這些企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的退稅率，不利于自主品牌的培植。。
3、此次退稅率調(diào)整，對(duì)開(kāi)展加工貿(mào)易有利，鼓勵(lì)企業(yè)使用進(jìn)口料件，不利于企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)料件。對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，在計(jì)算不予抵扣稅額的時(shí)候，不予抵扣稅額抵減額在征退稅率之差中作了相應(yīng)的沖減；而對(duì)一般貿(mào)易，按出口額全額計(jì)算不予抵扣稅額，不予抵扣稅額抵減額沒(méi)有。由于貿(mào)易方式不同，結(jié)轉(zhuǎn)到成本中的不予抵扣稅額的項(xiàng)目不同，同樣的出口業(yè)務(wù)，同樣的價(jià)格，進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下出口商品的成本要低于一般貿(mào)易，企業(yè)負(fù)擔(dān)不同，這樣，企業(yè)可以選擇貿(mào)易方式出口，對(duì)提高使用國(guó)產(chǎn)化率不利，不利于民族工業(yè)的發(fā)展。
4、加工貿(mào)易稅收政策的不統(tǒng)一，不便于稅收管理。現(xiàn)行的加工貿(mào)易，由于進(jìn)料加工和來(lái)料加工稅收政策的不統(tǒng)一，在國(guó)家不斷降低出口商品退稅率的情況下，為減少損失，不少企業(yè)將進(jìn)料加工貿(mào)易改為來(lái)料加工貿(mào)易。有的企業(yè)，在同一手冊(cè)項(xiàng)下有的原材料按來(lái)料，有的按進(jìn)料，在成品出口時(shí)則按照進(jìn)料加工辦理核銷(xiāo)手續(xù)，不利于稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收管理。
5、相關(guān)政策不明確，執(zhí)行中存在理解上的不同而導(dǎo)致各地政策執(zhí)行的不統(tǒng)一?，F(xiàn)有文件規(guī)定，對(duì)出口不退稅的貨物要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，但在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)于深加工結(jié)轉(zhuǎn)屬于不退稅的貨物、在特定監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口不退稅的貨物以及其他貿(mào)易方式下不退稅的貨物，是否要征稅，如何征稅，目前政策不夠明朗。而在實(shí)際執(zhí)行中，由于稅務(wù)人員理解上的不同，存在有的地區(qū)征稅，有的地區(qū)免稅的情況，人為造成了企業(yè)間、地區(qū)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。據(jù)我們統(tǒng)計(jì)，2007年上半年，我省出口企業(yè)從事深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)取消退稅率商品的金額為2億美元，退稅率政策調(diào)整后，從2007年7月至9月3個(gè)月中，在深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)取消退稅率商品已達(dá)1.3億美元，金額、戶數(shù)都呈上升趨勢(shì)。
四、有關(guān)政策建議
從實(shí)際運(yùn)行情況看，退稅政策的調(diào)整，已經(jīng)取得了一定成效，降低了“兩高一資”產(chǎn)品的出口規(guī)模，減少了貿(mào)易順差，促進(jìn)了出口企業(yè)改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，但同時(shí)也帶來(lái)了一些負(fù)面影響，如內(nèi)資企業(yè)受到的影響大于外資企業(yè)，一般貿(mào)易受到的影響大于加工貿(mào)易等，為此，我們提出以下建議：
1、進(jìn)一步完善加工貿(mào)易有關(guān)稅收政策。我國(guó)加工貿(mào)易出口稅收政策始終優(yōu)于一般貿(mào)易，目前對(duì)加工貿(mào)易進(jìn)口料件實(shí)行免稅政策，而對(duì)一般貿(mào)易則沒(méi)有相應(yīng)的優(yōu)惠措施，因此此次退稅政策調(diào)整對(duì)一般貿(mào)易出口企業(yè)的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于從事加工貿(mào)易的出口企業(yè)，部分生產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避征退稅率差擴(kuò)大帶來(lái)的成本增加，會(huì)提高使用進(jìn)口料件的比重，甚至通過(guò)將進(jìn)料加工改為來(lái)料加工來(lái)降低成本，這將在很大程度上抵減出口退稅率下調(diào)的政策效應(yīng)。為此，我們建議國(guó)家稅務(wù)總局，一是盡快統(tǒng)一來(lái)料加工和進(jìn)料加工的稅收處理辦法，取消來(lái)料加工的免稅政策，統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅政策，并對(duì)免抵退稅計(jì)算方法進(jìn)行調(diào)整，對(duì)保稅進(jìn)口料件的征退稅率之差部分征稅；二是統(tǒng)一一般貿(mào)易與加工貿(mào)易的稅收政策；三是對(duì)深加工結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)一規(guī)定征稅政策。
2、規(guī)定加工貿(mào)易出口貨物使用國(guó)產(chǎn)料件比例，提高出口產(chǎn)品國(guó)產(chǎn)化率。據(jù)了解，我省加工貿(mào)易比重較大的蘇州、無(wú)錫和南京三市，加工貿(mào)易中的進(jìn)口料件占出口額的比重高達(dá)近80%，增值額20%剔除加工費(fèi)部分，實(shí)際使用國(guó)產(chǎn)料件的比重非常低。為促進(jìn)加工貿(mào)易的升級(jí)轉(zhuǎn)型，防止高污染行業(yè)的滋生蔓延，控制低附加值、簡(jiǎn)單裝配企業(yè)的發(fā)展，提高出口產(chǎn)品的國(guó)產(chǎn)化率，建議對(duì)實(shí)行免抵退稅政策的加工貿(mào)易企業(yè)逐步設(shè)定使用國(guó)產(chǎn)料件比重這一條件。
3、規(guī)范海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域的功能。對(duì)目前諸多的海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域進(jìn)行功能整合，政策疊加，實(shí)行統(tǒng)一的海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域的出口退稅政策。我們建議鼓勵(lì)加工貿(mào)易在海關(guān)特定區(qū)域內(nèi)發(fā)展，這樣也可以便于加強(qiáng)對(duì)加工貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)管。尤其是鼓勵(lì)到目前發(fā)展較慢的出口加工區(qū)開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，這樣，既有利于這些出口加工區(qū)的發(fā)展，同時(shí)也有利于加強(qiáng)對(duì)加工貿(mào)易的管理。
4、對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品和知名品牌產(chǎn)品按征稅率退稅。為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)品和品牌產(chǎn)品的出口，促進(jìn)民族工業(yè)的發(fā)展，我們建議國(guó)家稅務(wù)總局繼續(xù)執(zhí)行財(cái)稅字[1999]第273號(hào)文規(guī)定，即：對(duì)列入《中國(guó)高新技術(shù)商品出口目錄》內(nèi)的及被國(guó)家有關(guān)部門(mén)評(píng)定為知名品牌的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。實(shí)行此辦法，雖然對(duì)基層稅務(wù)部門(mén)的審核管理帶來(lái)難度，只要相關(guān)部門(mén)配合，還是有許多辦法可以解決的。如果此辦法實(shí)行后，必將對(duì)我國(guó)的民族工業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。
5、進(jìn)一步明確降低退稅率的商品代碼。按照目前的退稅率碼庫(kù)，有的產(chǎn)品可以用這個(gè)代碼，也可以用那個(gè)代碼，而退稅率卻不一致，操作中難以掌握。建議細(xì)化出口商品的目錄、代碼，對(duì)一些難以確定的，總局可以制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)各地按此規(guī)定辦理。
6、繼續(xù)鼓勵(lì)出口企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，積極開(kāi)展境外投資業(yè)務(wù)。建議國(guó)家制定鼓勵(lì)“走出去”的稅收政策，引導(dǎo)各地開(kāi)展轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式的工作。
