在十一屆全國(guó)人大一次會(huì)議政府工作報(bào)告中，溫家寶總理指出，2008年我國(guó)將“繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究制定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施方案”。增值稅轉(zhuǎn)型的問題，又一次出現(xiàn)在黨和政府的重要文件中，也使大家對(duì)它的期待更加熱切。
增值稅是國(guó)際通行的稅種，也是我國(guó)稅收體系中最重要的主體稅種。國(guó)際上一般采用消費(fèi)型增值稅，但我國(guó)1994年推行增值稅時(shí)，在當(dāng)時(shí)歷史條件下采用了生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅金不允許抵扣，導(dǎo)致重復(fù)征稅，抑制了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備投資和改造，也影響了企業(yè)對(duì)資本和勞務(wù)的選擇，而且由于增值稅鏈條不完整，還給稅收征管帶來很大的麻煩。
2003年，黨的十六屆三中全會(huì)審議通過的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中指出，“分步實(shí)施稅收制度改革”，“增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍”；同年，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》，提出“在東北優(yōu)先推行從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的改革”，并于2004年7月1日起在東北地區(qū)開始增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)；“十一五”規(guī)劃明確提出，2006年~2010年期間將“在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型”；2006年，中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》出臺(tái)，中央決定增值稅轉(zhuǎn)型由東北試點(diǎn)推廣到中部六省，并已于2007年7月1日起開始實(shí)施?？梢哉f，增值稅轉(zhuǎn)型一直是各界關(guān)注的焦點(diǎn)，轉(zhuǎn)型的過程也一直在延續(xù)。
通過增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)稅負(fù)將會(huì)更加公平。生產(chǎn)型增值稅由于其抵扣的范圍偏窄，對(duì)包括機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的稅金不允許抵扣，實(shí)際上是對(duì)一些“未增值”的部分也征收了增值稅，從增值稅原理上講，顯然有失公平。而有地域限制、有行業(yè)限制的消費(fèi)型增值稅“試點(diǎn)”，實(shí)際上變成了一種特定的稅收優(yōu)惠，對(duì)其他地區(qū)、其他行業(yè)的納稅人，也顯失公平。要徹底解決這兩個(gè)“顯失公平”，惟一的辦法就是在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。這也體現(xiàn)了稅收中性的原則，保護(hù)了所有納稅人的正當(dāng)權(quán)益。
通過增值稅轉(zhuǎn)型改革，我國(guó)的稅收制度也將更加完善。由于現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的抵扣范圍的局限，使增值稅抵扣沒有形成一個(gè)完整的鏈條，并由此產(chǎn)生了不少運(yùn)行中的問題和征管上的難點(diǎn)。而比較徹底的消費(fèi)型增值稅，使增值稅的內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的作用，將從根本上解決這些問題，使增值稅體系更加完善。另外，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，也可以就勢(shì)推動(dòng)增值稅的立法工作?，F(xiàn)行的《增值稅條例》是全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的，立法級(jí)次不高，有些內(nèi)容也需要進(jìn)一步規(guī)范、調(diào)整，增值稅轉(zhuǎn)型正是一個(gè)理想的契機(jī)。在所得稅的立法已經(jīng)完成的情況下，由全國(guó)人大完成對(duì)流轉(zhuǎn)稅中的第一稅種增值稅的立法，一定會(huì)使我國(guó)的稅收法治體系更加完備，依法治稅水平得到顯著的提高。
需要指出的是，經(jīng)過近十幾年的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政收入有了明顯提高，對(duì)增值稅改革可能帶來的財(cái)政減收也具備較強(qiáng)的承受能力。根據(jù)東北三省一市和河南省國(guó)稅局的測(cè)算，實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金，約占同期增值稅收入的4%~5%，而最近幾年全國(guó)的稅收收入大幅度增長(zhǎng)，2004年~2007年，我國(guó)稅收收入從25718億元增加到49442億元，分別比上年增長(zhǎng)25.66%、20.02%、21.94%和31.4%，其中2007年的稅收收入比上年增收達(dá)11806億元。我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政收入狀況表明，我們完全可以消化增值稅擴(kuò)大抵扣范圍所減少的收入。更何況，增值稅轉(zhuǎn)型帶來稅收減少只是靜態(tài)地算賬，如果動(dòng)態(tài)地算，把轉(zhuǎn)型帶來的生產(chǎn)發(fā)展因素考慮進(jìn)去，增值稅轉(zhuǎn)型的財(cái)政成本無疑又會(huì)小得多。
