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2019年企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將結束，除了要完成企業(yè)所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業(yè)還需要進行關聯申報，即填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》。什么是關聯業(yè)務？哪些企業(yè)需要進行關聯申報？如何辦理關聯申報？未按規(guī)定完成關聯申報會有什么風險……今天帶您聊聊關聯申報那些事兒。
政策依據
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則
3.《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）
申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：
1. 年度內與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來的。
2. 年度內未與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
3.企業(yè)年度內未與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。
如何確定關聯方
依據42號公告第二條，關聯方可以是企業(yè)、組織或者個人，共有七種情形，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務控制、董事或高管控制、親屬關系、具有其他共同利益等，需要根據納稅人實際情況進行判定。
其中最為常見的是股權型關聯關系，即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
什么是關聯申報往來？
依據42號公告第四條，主要包括以下關聯交易類型：
☆有形資產使用權或者所有權的轉讓。
☆金融資產的轉讓。
☆無形資產使用權或者所有權的轉讓。
☆資金融通。
☆勞務交易。
申報期限
企業(yè)應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯業(yè)務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)在規(guī)定期限內報送年度關聯業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規(guī)定辦理。
申報方式
申報方式包括電子稅務局網上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務局網上申報，實現更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：打開“國家稅務總局安徽省電子稅務局”網頁，登陸、進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“ 企業(yè)所得稅申報”—“ 關聯業(yè)務往來年度報告申報”。
注意事項
1. 企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，再進行關聯申報，請合理安排申報時間。
2. 只要在匯算年度內與關聯方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯方還是與境外關聯方，都需要進行關聯申報。
3. 《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內與關聯方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)，除《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來匯總表》和《關聯關系表》3張表格必填外，其他表格根據實際情況選填。年度內未與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來，但需要報送國別報告的企業(yè)，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
4. 根據42號公告規(guī)定符合準備同期資料條件的企業(yè)，應在《報告企業(yè)信息表》“本年度準備同期資料”欄次進行相應勾選，并按照規(guī)定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
5. 企業(yè)進行關聯申報期間對有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務機關聯系，或撥打服務熱線12366咨詢。
風險提示
1.《征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
2.《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定，未按照規(guī)定進行關聯申報或者準備同期資料的，稅務機關在實施特別納稅調查時，會重點關注該類風險特征的企業(yè)。
4.《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定，未按照有關規(guī)定填報年度關聯業(yè)務往來報告表；未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交的預約定價安排談簽意向。
