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 企業(yè)管理的關(guān)鍵，就是管好3件事 情：產(chǎn)品、效率和財力。那么，管理者如 何判斷企業(yè)這3項(xiàng)指標(biāo)的表現(xiàn)？ 企業(yè)管理的關(guān)鍵要素都可以通過一 些通用指標(biāo)來判斷。這些指標(biāo)就隱藏 在財務(wù)報表中。企業(yè)有3份主要的財務(wù) 報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量 表。這3份財務(wù)報表是企業(yè)管理中最常 被用到的。 看明白財務(wù)報表上的數(shù)字并不難， 難的是如何找到企業(yè)存在的問題，如何 找到改進(jìn)的機(jī)會，如何找到有效的管理 辦法。
產(chǎn)品：看利潤表
看一款產(chǎn)品或者服務(wù)好不好，主要 看兩點(diǎn)： “好不好賣”和“賺不賺錢”。好 賣，表示銷量好，客戶喜歡，而賺錢是企 業(yè)生存的關(guān)鍵。 好賣不賺錢，企業(yè)越賣越虧；賺錢 不好賣，企業(yè)沒銷量也無法生存。企 業(yè)在關(guān)注產(chǎn)品時，要做到既“好賣”又 “賺錢”。 利潤表可以告訴你，企業(yè)的產(chǎn)品或 服務(wù)是不是好賣。利潤表的第一行，一 般都是公司的營業(yè)收入。公司的產(chǎn)品 或服務(wù)好不好賣就看這個數(shù)字。這個 數(shù)字越大越好，增長越快越好。 而與第一行相對應(yīng)的是利潤表的最 后一行，是公司的凈利潤。賺不賺錢就 看這個數(shù)字。凈利潤是正數(shù)，代表賺 錢，正數(shù)值越大就代表越賺錢；如果凈
利潤是負(fù)數(shù)，則代表虧錢，負(fù)數(shù)值越大 則虧得越多。所以，第一行和最后一行 一般是數(shù)值越大越好，這就是我們所說 的“賣得好而且賺錢”的公司。 我們還必須關(guān)注一點(diǎn)，銷售利潤是 永遠(yuǎn)不可能超過銷售收入的。因?yàn)槠?業(yè)必然會有成本，即使沒有有形的產(chǎn) 品，也會有人力成本。 另外，我們不僅要關(guān)注“賣得好而且 賺到錢”，還要關(guān)注兩者的關(guān)系。我們 喜歡的企業(yè)應(yīng)該是， “賣得好”而且“更 賺錢”。這里“更賺錢”是指企業(yè)的凈利 潤率更高，也就是同樣的銷售收入，花 費(fèi)的成本更低，凈利潤更高。蘋果就是 一家這樣的好公司，不僅產(chǎn)品賣得好， 而且利潤率高。
效率：看資產(chǎn)負(fù)債表
企業(yè)效率的高低可以從哪些指標(biāo)得 知？企業(yè)的效率管理又可以從哪些方 面入手？ 中國房產(chǎn)行業(yè)的龍頭企業(yè)萬科，在 業(yè)內(nèi)最為出名的是蓋房子的效率非常 高。效率高的企業(yè)，用同樣的時間，可 以生產(chǎn)和銷售更多的產(chǎn)品，取得更多的 收入和利潤回報。所以，其投資回報率 就會更高，企業(yè)規(guī)模就可以做得更大。 這就是效率對企業(yè)最大的幫助和現(xiàn)實(shí) 意義所在。 用財務(wù)的語言來說，效率高也就是 企業(yè)做事的速度快，比如生產(chǎn)周期、銷 售周期、收款周期都要比其他企業(yè)短。 生產(chǎn)周期與企業(yè)的機(jī)器設(shè)備有 關(guān)，機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)效率越高，則生產(chǎn)
周期越短；銷售周期則與企業(yè)的庫存 商品有關(guān)，庫存商品賣得越快，說明銷 售周期越短；收款周期與企業(yè)收回應(yīng) 收賬款的能力有關(guān)，應(yīng)收賬款回收越 快，收款周期越短，公司的收款管理效 率就越高。 由上可知，企業(yè)的生產(chǎn)周期、銷售周 期、收款周期和企業(yè)的固定資產(chǎn)（機(jī)器 設(shè)備）、存貨（庫存商品）以及應(yīng)收賬款 （客戶欠款）的管理效率直接相關(guān)。固 定資產(chǎn)、存貨以及應(yīng)收賬款管理的好 壞，直接影響到企業(yè)的效率。 固定資產(chǎn)、存貨以及應(yīng)收賬款是企 業(yè)資產(chǎn)的主要組成部分。因此，要管好 企業(yè)效率就是要管好企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用 效率。所以，資產(chǎn)負(fù)債表就是用來監(jiān)控 企業(yè)效率的財務(wù)報表。通過對資產(chǎn)負(fù) 債表的解讀分析和管理，并結(jié)合利潤表 的要素，我們可以判斷企業(yè)的效率。
財力：看現(xiàn)金流量表
企業(yè)的競爭不僅是“產(chǎn)品”“效率”的 競爭，也是“財力”的競爭。了解一家企 業(yè)的“財力”情況需要看哪張表呢？現(xiàn) 金流量表。 現(xiàn)金流量表記錄公司現(xiàn)金的流入、 流出以及運(yùn)用情況，錢從哪里來，到哪 里去，只要看現(xiàn)金流量表，就能一目了 然。不過，僅知道錢從哪里來，用到哪 里去了，只是第一步，你需要探究的是 如何提升資金的使用效率。 成功并不取決于你手上有多少資 源，而在于你如何利用好你的資源。經(jīng) 營企業(yè)也是同樣的道理，財大氣粗的企
業(yè)就一定能夠成功嗎？不見得！多少 資金雄厚的企業(yè)用光了錢卻沒有換來 應(yīng)有的收益，而高效利用資金的企業(yè)往 往會成為排頭兵。所以，這里的“財力” 是指運(yùn)用資金的能力。 舉一個大家熟悉的例子。市場上有 一套房子，目前市值100萬元。我們很 可能會傾其所有，用手頭所有的現(xiàn)金支 付房款。等若干年后，房價漲到200萬 元時，我們拋出，凈賺100萬元。這個時 候，我們已經(jīng)感到非常高興了。 然而，面對同樣的機(jī)會，有這樣一部 分人采取另一種方式。他們用手頭有 的100萬元，買了10套房子，每套房子支 付10萬元的首付，剩下的錢全向銀行貸 款。等若干年后，房價漲到200萬元，他 們?nèi)繏伋?，一共賺?000萬元，是普 通老百姓賺的10倍！ 這并不是筆者虛構(gòu)的故事，十幾 年前溫州人就是這樣做的。他們巧妙 地運(yùn)用銀行貸款，我們賺1元的時候他 們賺了10元。這也就是浙商歷史上被 廣為傳頌的“十個罐子九個蓋”的商業(yè) 邏輯。從財務(wù)角度看，這也是巧妙地 運(yùn)用資產(chǎn)和負(fù)債的比率，俗稱“財務(wù) 杠桿”。當(dāng)然，現(xiàn)在這種貸款方式已 被禁止。 要把握一家企業(yè)的“財力”，不僅要 看現(xiàn)金流量表這份監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流狀 況的表格，同時，也要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表 上的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)（財務(wù)杠桿），用最優(yōu) 的方式充分利用企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，以獲 得更高效的回報。 （作者為三井住友保險中國區(qū)副總 經(jīng)理兼CFO）鄭永強(qiáng)/文