以下為上海金融學(xué)院馬穎副教授代替上海金融學(xué)院副院長吳大器演講實(shí)錄。
馬穎：各位嘉賓下午好！
希望可以跟大家分享我們關(guān)于“XBRL在衍生金融工具在會計(jì)監(jiān)管中的應(yīng)用展望”。
衍生金融共最初是為了規(guī)避粉線而生的，但是由于市場上有不同的參與者和對于風(fēng)險(xiǎn)不同的態(tài)度，投機(jī)成為了不可避免的行為。
從十幾年前的巴厘銀行，到今年年初的法國興業(yè)銀行(34.64,0.95,2.82%,吧)，這十幾年來的一次又一次的金融銀行引起的危機(jī)，導(dǎo)致了國際金融市場的動蕩的此起彼伏。
那么衍生金融工具在向程度上的失敗，是缺乏了風(fēng)險(xiǎn)管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理是需要高質(zhì)量的信息，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，70%的信息是來自會計(jì)信息，高質(zhì)量的會計(jì)信息，有利于信息的需求者對于衍生金融工具進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)分析、控制，從而得出了風(fēng)險(xiǎn)水平的估計(jì)和效益判斷。
衍生金融工具的瞬息變化，使得信息的使用者，希望得到動態(tài)的信息。最好能夠像導(dǎo)航信息一樣，能夠是按需、完整、精確的，而且還是可理解、實(shí)時(shí)的。
雖然會計(jì)準(zhǔn)則帶來的衍生金融工具的計(jì)量和信息上的披露，但是衍生金融工具的利用上還是有差距，特別是信息的完整性和真實(shí)性上面相差很遠(yuǎn)。所以，衍生金融共也是會計(jì)所關(guān)注的焦點(diǎn)。
21世紀(jì)科技的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)讓人目不暇接XBRL語言帶來了會計(jì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的新的突破。如果用XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告及發(fā)展將成為滿足會計(jì)監(jiān)管執(zhí)行的技術(shù)載體，豐富會計(jì)監(jiān)管的手段，提高監(jiān)管效率。
基于把會計(jì)理論建立的衍生工具XBRL報(bào)告，是為不同的決策模型提供可能的經(jīng)濟(jì)試駕為前提的。讓會計(jì)決策者利用信息模型，根據(jù)事件的不同而進(jìn)行決策。那么，XBRL和他的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行融合，信息發(fā)展和產(chǎn)生成為了可能。所以，我們認(rèn)為XBRL報(bào)告無疑是先進(jìn)的。
XBRL報(bào)告提供了衍生金融工具會計(jì)信息由供給決定形象、需要決定型轉(zhuǎn)變的路徑。信息的供給方要完整地提供衍生金融工具的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中有助于生成會計(jì)信息的各種數(shù)據(jù)，以及相應(yīng)地手段和方法，建立了我們常講的數(shù)據(jù)超市。信息使用者則通過制定和加工規(guī)則，并按照自己的需求和偏好，適時(shí)地進(jìn)行了信息的選擇、加工、提煉、匯總、分析，生成、組裝相關(guān)的衍生金融工具報(bào)告。
這個(gè)就是整個(gè)的形成報(bào)告的流程。那么，我們可以展望衍生金融工具信息XBRL披露的效果。信息的數(shù)據(jù)可以因?yàn)檩斎氩煌膱?bào)告而發(fā)生數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使用標(biāo)準(zhǔn)化的語言，可以減少輸入和傳遞上的差錯(cuò)。作報(bào)告生成的過程當(dāng)中，使得隱瞞信息比較困難。當(dāng)然，這也是我們現(xiàn)在關(guān)注信息失真的焦點(diǎn)的問題。
這樣，衍生工具報(bào)告的完整性將得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。
衍生工具信息的XBRL披露可以進(jìn)行良好的信息擴(kuò)展，對于詞匯表進(jìn)行修改，可以適應(yīng)會計(jì)、財(cái)務(wù)行業(yè)新的變化。比如說，我們新的準(zhǔn)則如果再有變化，我們可以通過修改詞匯表，來進(jìn)行相應(yīng)地記錄。
特別是針對于衍生金融工具這種新興工具的變化創(chuàng)新速度來講，由于XBRL這種軟件的特性，可以支持報(bào)告隨著企業(yè)不斷地創(chuàng)新而發(fā)生變化。這樣，衍生金融工具創(chuàng)新在不斷地發(fā)展，同時(shí)通過XBRL語言的擴(kuò)展，使得信息的提供可以跟上衍生金融工具的變化速度。它避免了信息落后于創(chuàng)新，監(jiān)管落后于信息的這樣尷尬的境地。有利于實(shí)現(xiàn)衍生金融工具的監(jiān)管、創(chuàng)新同步。
XBRL還可以實(shí)現(xiàn)衍生金融工具的實(shí)時(shí)信息。由于XBRL具有良好的數(shù)據(jù)共享性，那么衍生金融工具的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會計(jì)系統(tǒng)可以無縫對接，即刻記錄、處理報(bào)告。所以，會計(jì)人員不需要根據(jù)歷史的報(bào)告，去預(yù)測數(shù)據(jù)。
那么XBRL還可以衍生金融信息的按需模式，如果我需要什么樣的信息，我可以從最初的原始信息當(dāng)中提煉。尤其XBRL支持輸出格式的多樣性，就可以根據(jù)不同的使用者的需求，采用不同的樣式表，自動生成多種金融衍生工具的報(bào)告，降低了手工編制報(bào)告時(shí)輸入錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，保證了數(shù)據(jù)的有效性。而且，提高了輸入報(bào)告的效率，特別是對于金融衍生工具的多樣性和復(fù)雜性，而且信息需求者，希望得到的多樣的信息，XBRL提供了支持。
剛才我們講了這么多的優(yōu)勢，現(xiàn)階段來講，XBRL只是改變了信息的傳輸和提供方式，只是閱讀能力上的提高，跟我們剛才說的能力還相差很遠(yuǎn)。
那么，從技術(shù)來講，XML的理論和規(guī)范是成熟的，關(guān)鍵是如何來制定XBRL的標(biāo)準(zhǔn)。那么，剛才我們講了，如果衍生金融工具用XBRL來披露的話，有這么多的價(jià)值優(yōu)勢。那么，我們的研究團(tuán)隊(duì)目前正在研究，以衍生金融工具為現(xiàn)行突破口，怎么樣把衍生金融工具的現(xiàn)實(shí)信息分化，就是分成了數(shù)據(jù)源，變成價(jià)值優(yōu)勢。
整個(gè)的過程非常艱苦，但是我們會繼續(xù)努力的。
另外一個(gè)方面，企業(yè)在推行XBRL報(bào)告的時(shí)候，當(dāng)然需要資金、技術(shù)的支持，而且對于現(xiàn)行的信息系統(tǒng)的整合上面，也是需要時(shí)間的磨合的。
目前，XBRL報(bào)告，在美國的發(fā)展是最廣泛的。但是，也是涉及到了剛才我們提到的這樣一個(gè)問題。
從金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，對于XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送的要求，為有效地監(jiān)管提供了很大的益處。這兩年，許多的發(fā)達(dá)國家也正在積極地推進(jìn)XBRL的報(bào)告。XBRL的報(bào)告，在應(yīng)用層面，在我國商業(yè)銀行率先能夠推行，特別是在金融衍生工具上推行的話，國外可以給我們一個(gè)很好的借鑒。而且，銀行業(yè)也是電子化程度最高的行業(yè)，目前可以從事金融工具交易的銀行都是通過銀監(jiān)會審批的，同時(shí)，XBRL的報(bào)告的實(shí)現(xiàn)的可能，也是對于銀行的上市提供了很好的契機(jī)。
希望將來可以有機(jī)會為XBRL提供信息，減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
我的發(fā)言完了，謝謝各位！
