文 ／ 馮麗君
近年來(lái)，各地財(cái)政部門(mén)在當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹實(shí)施國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理要求，對(duì)財(cái)政部門(mén)管理的資金專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行了清理、歸并，取得了一定成效。杭州市財(cái)政部門(mén)根據(jù)中央和省的要求，不斷加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理,在不斷總結(jié)的基礎(chǔ)上，建立了一整套完善的銀行賬戶(hù)管理機(jī)制。
一、我市預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理現(xiàn)狀
杭州市規(guī)定，市本級(jí)與財(cái)政有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的各行政機(jī)關(guān)（含依照公務(wù)員管理的事業(yè)編制單位）、財(cái)政補(bǔ)助和適當(dāng)補(bǔ)助的事業(yè)單位以及經(jīng)費(fèi)自理的事業(yè)單位、財(cái)政經(jīng)常性資助的社會(huì)團(tuán)體、政府授權(quán)代行政府職能的其他機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位，其銀行結(jié)算賬戶(hù)，都應(yīng)納入財(cái)政部門(mén)管理范圍。預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)可開(kāi)立的賬戶(hù)為：基本存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)。一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)立必須要有法律、行政法規(guī)和規(guī)章或縣級(jí)部門(mén)以上政府、省級(jí)以上政府部門(mén)文件，是對(duì)其有特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用開(kāi)立的銀行賬戶(hù)。有基建項(xiàng)目的，原則上開(kāi)立一個(gè)基建賬戶(hù)。而財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部以及省級(jí)人民政府或省級(jí)財(cái)政部門(mén)以正式文件批準(zhǔn)后開(kāi)立。對(duì)同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的資金賬戶(hù)應(yīng)予合并，進(jìn)行分賬核算。預(yù)算單位除因借款需要，一律不得開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。不得以處（科）室名義申請(qǐng)開(kāi)立銀行賬戶(hù)。同時(shí)，實(shí)行預(yù)算管理的臨時(shí)機(jī)構(gòu)不得開(kāi)立臨時(shí)賬戶(hù)，確有需要的可在機(jī)構(gòu)辦公室所在預(yù)算單位的相關(guān)賬戶(hù)中分賬核算。
杭州市政府及有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理工作非常重視。2002年，杭州市財(cái)政部門(mén)前后分三批對(duì)91個(gè)市級(jí)機(jī)關(guān)的銀行賬戶(hù)進(jìn)行了清理，撤銷(xiāo)了這些部門(mén)、單位的基本結(jié)算賬戶(hù)，實(shí)行“備用金”卡和借用支票制度。為深化會(huì)計(jì)集中制度改革，加快推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，2003年起，建立了“小額資金”賬戶(hù)管理制度，收入實(shí)行“只進(jìn)不出”，支出根據(jù)預(yù)算。收回和取消了單位使用“備用金”卡和借用支票制度。
2004年杭州市委、市政府下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)行為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》，杭州市監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于對(duì)市級(jí)行政事業(yè)單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)專(zhuān)項(xiàng)檢查的通知》，并于2005年對(duì)市級(jí)預(yù)算單位所開(kāi)立的專(zhuān)用存款賬戶(hù)進(jìn)行了授權(quán)聯(lián)網(wǎng)管理。經(jīng)過(guò)調(diào)研，杭州市財(cái)政局會(huì)同中國(guó)人民銀行杭州中心支行、監(jiān)察局、審計(jì)局于2006年10月制定了《杭州市級(jí)預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)暫行管理辦法》。在以往賬戶(hù)管理的基礎(chǔ)上，杭州市財(cái)政部門(mén)自行設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)了預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理軟件，包括賬戶(hù)的日常維護(hù)、查詢(xún)，專(zhuān)用存款賬戶(hù)的資金流動(dòng)情況等，對(duì)預(yù)算單位的銀行賬戶(hù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，使監(jiān)督管理日?；?。建立賬戶(hù)驗(yàn)審制度。至2007年9月底，共清理賬戶(hù)2379個(gè)，取消不合理賬戶(hù)達(dá)507個(gè)，辦理賬戶(hù)變更手續(xù)的達(dá)1677個(gè)。
二、當(dāng)前管理工作中存在的一些問(wèn)題
1.管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定范圍不一致。財(cái)政部門(mén)將那些經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位列入“預(yù)算單位”管理，但金融管理部門(mén)將其歸列為“非預(yù)算單位”，對(duì)這些單位開(kāi)立的專(zhuān)用存款賬戶(hù)采取“備案”管理，致使這些單位所開(kāi)立的專(zhuān)用存款賬戶(hù)無(wú)法取得人民銀行核發(fā)的銀行《賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證》。
2.監(jiān)管缺乏即時(shí)性。杭州市在2007年對(duì)市本級(jí)預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)驗(yàn)審時(shí)，通過(guò)讓單位上繳人民銀行核發(fā)的《賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證》復(fù)印件時(shí)發(fā)現(xiàn)，有的單位所開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)已到期但未及時(shí)注銷(xiāo)或變更還在使用；有的預(yù)算單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意，未取得《預(yù)算單位銀行賬戶(hù)批復(fù)書(shū)》，卻已通過(guò)金融管理部門(mén)核準(zhǔn)同意開(kāi)立了基本存款賬戶(hù)，并取得了《銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證》，使財(cái)政部門(mén)未能事前規(guī)范與事后監(jiān)督。
3.賬戶(hù)遷移的隨意性。由于預(yù)算單位賬戶(hù)歷史管理的薄弱，銀行間競(jìng)爭(zhēng)加劇,為一些單位存款人隨意將其銀行賬戶(hù)在各金融機(jī)構(gòu)間遷移提供了方便，致使一些單位賬戶(hù)頻繁的開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)、轉(zhuǎn)戶(hù)現(xiàn)象不斷發(fā)生。
三、加強(qiáng)與規(guī)范賬戶(hù)管理思路
加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理，是深化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革、強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施。
1.歸口統(tǒng)一管理。預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理統(tǒng)一歸口到財(cái)政部門(mén)，管理范圍的認(rèn)定應(yīng)按財(cái)政部門(mén)口徑。而預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)控制度，賬戶(hù)必須由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理并建立相應(yīng)的賬戶(hù)管理檔案。
2.嚴(yán)格程序辦理。各預(yù)算單位所要開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)處室初審，再經(jīng)銀行賬戶(hù)管理處室復(fù)審核定后取得《預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立批復(fù)書(shū)》，到金融管理部門(mén)辦理賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)手續(xù)?；敬婵钯~戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)立后必須取得金融管理部門(mén)核發(fā)的《銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證》報(bào)財(cái)政部門(mén)備案；預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更、撤銷(xiāo)等必須報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。
3.賬戶(hù)歸并。相似性質(zhì)的資金賬戶(hù)應(yīng)予合并，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)預(yù)算單位開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，與財(cái)政部門(mén)及時(shí)溝通，以減少多頭開(kāi)戶(hù)、隨意遷移等產(chǎn)生一系列違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。
4.慎重選擇開(kāi)戶(hù)銀行。對(duì)開(kāi)立財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)的銀行要有選擇，要確保國(guó)家利益，財(cái)政資金運(yùn)行的安全、高效。
5.驗(yàn)審與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合。財(cái)政部門(mén)每一至兩年對(duì)預(yù)算單位開(kāi)立的各類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行驗(yàn)審及專(zhuān)項(xiàng)檢查，建立健全驗(yàn)審檢查制度。
6.加強(qiáng)監(jiān)督制約。在金融管理部門(mén)配合下，財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)預(yù)算單位的銀行結(jié)算賬戶(hù)，建立一套完整的監(jiān)督管理系統(tǒng)；完善預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)信息檔案管理制度，日常維護(hù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，杜絕因賬戶(hù)開(kāi)立問(wèn)題而產(chǎn)生的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。要與金融管理部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，共同管理預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，確保國(guó)家資金的安全，管好、用好國(guó)家預(yù)算資金。
（作者單位：杭州市財(cái)政局）
